行政事業單位內部控制審計淺析

杜舒婷

【摘要】行政事業單位內部審計是單位內部進行的一系列審查、監督、協調工作，它既是國家審計的輔助，也是單位自我監督、及時發現問題補救問題的關鍵，因此提升內部審計質量非常重要。本文就從這方面的問題展開討論，談談我國現階段行政事業單位內部審計存在的問題及提高內部審計地位和質量的相關措施。

【關鍵詞】行政事業單位 內部審計 質量

一、前言

隨著經濟的不斷發展，行政事業的發展進程也在不斷加快，因此對我國相關的行政機關的相關管理和控制制度提出了更高的要求。在21世紀以來，只有加強行政單位內部工作的有效的控制和監督，才能促進其財務管理及其他工作的有序開展。要知道關于其內部的相關管理制度和審計工作在行政事業單位和其他相關的機構中都占據著非常重要的地位，因此對于該項工作的完善和改進非常有必要。就我國行政事業單位的發展現狀總的來說，呈現出良好態勢，但是在其內部管理和審計方面出現了一些問題，致使發展受阻，可以說，是走到了一個瓶頸期。關于本文所討論的行政事業內部關于控制和審計的工作主要表現為：由管理階層主辦和帶頭，內部所有員工全部參加。這有利于踐行內部的經營戰略和增強預防機制，從而做到自我控制和約束。這項工作對于行政事業單位的發展起著舉足輕重的作用，但也正是因為管理階層的主辦和全員的參加的原因，致使問題層次不窮，嚴重阻礙了其發展進度。

二、內部控制審計在行政事業單位中的重要作用

（1）健全行政事業單位的相關管理體系。在傳統的行政事業機構中，大多數都是直接接受有政府的相關指令來開展工作的，其發展的進程主要取決于國家政府的管理階層的重視程度，所以說，那種行政事業的發展模式在新時代的發展中存在著一定的發展缺陷，可以說傳統的行政事業發展模式原則阻礙了其發展進程。因此我國在新世紀以來一直主張行政事業的現代化。在改革之后的行政事業單位的發展模式已經極大程度的突破了以往的各種限制。目前相關的行政事業單位已經成為了公共服務事業的管理和控制的主體單位，所以說在它為了更好的服務社會，不再僅僅執行政府的相關指令，而且還在財務審計和控制方面加大了管理力度，因為他目前涉及的方方面面非常之多，如果內部的財務管理和相關的審計出了問題，將會成為全局發展的嚴重阻礙之處。

（2）有效地降低資產的流出額度。行政事業單位在發展中很大一部分資金是通過財政的補貼得到的，政府及財政的補貼和撥款費用是其發展中最為重要的經費。為了能讓這部分經費在其發展中發揮最大的作用，需要對其進行合理的使用和監督。我國很多行政事業單位內部的財務管理和控制制度正在不斷健全和完善，這樣就可以讓其職工人員在財務工作中做到有據可依。另外這也有利于監督員在財務管理中對政府和財政補貼的資金進行科學的處理和規整，這會極大程度的規范員實際工作步驟。可以說正是因為內部管理和控制的相關的制度的不斷完善和健全，才使得行政事業單位在發展中有效降低了政府資金的非法挪用率和占用率。這樣就可以極大程度的減少資金的流出份額，從而提供財政資金的利用效率。

三、行政事業單位內部審計存在的問題

（1）內部審計缺乏完善的法律法規支持

民間審計有《注冊會計師法》、國家審計有《審計法》作為審計依據，而單位內部審計則因為其建設地位的特殊性，雖有《國務院關于審計工作的暫行規定》和《審計署關于內部審計工作的規定》等作為我國內部審計的法律依據，但其本質定位仍是以輔助國家審計監督工作，進行行政管理及其監督職能為主。當內審人員碰到具體問題時仍會感到無章可循，甚至無所適從，導致其審計結果的權威性大打折扣。

（2）行政事業單位對內部審計的重視程度不夠。行政事業單位內部審計部門屬于單位內部機構之一，由單位領導負責，在審計過程中就不可避免的受本單位利益和相關人員利益的制約，而且行政事業單位人員關系較為復雜，按現階段的環境很難保證內部審計工作人員的獨立性，導致審計工作的客觀性及權威性難以得到保障。從而限制了內部審計的實質目的及發展。

（3）行政事業單位內部審計工作人員的專業水平不高。從事審計工作的人員應同時具備會計、審計、稅務、財管、計算機、法律等多種專業知識，還應有良好的職業道德和豐富的審計經驗。只有這樣的審計人員才能真正做到審計工作的客觀性、合理性、公正性和權威性。而在目前的行政事業單位中，這樣高素質的審計人員很少，有的單位甚至沒有專門的內部審計人員，等有審計需要時才從其他兄弟單位抽調財務人員作為補充，而這樣的隊伍不經過任何培訓上崗工作，審計結果可想而知。

四、提升行政事業單位內部審計質量的相對措施

（1）完善內部審計相關法律法規，加強單位內部審計制度建設。任何事情只有有法可依，有理可據，才能更加順利的進行下去。內部審計也是這樣，希望國家可以出臺更多相關的法律法規，更加細化內部審計的規則要求，同時行政事業單位內部也應該進一步完善內控制度，建立健全內部審計制度規則，樹立內部審計的權威性，推動內部審計順利開展。

（2）強化內部審計的重要性，提高內部審計重視度。內部審計部門作為單位的內部機構之一是事實，但是只要完善相關的內控機制，劃分清楚利害關系，保障內審盡可能脫離依附性，內部審計的客觀公正性還是可以得到保障的。比如單位財務與審計部門分屬不同的領導管理。單位管理層必須嚴肅內部審計的重要性，明白內部審計不僅有審查監督的作用，也是管理者的責任所在，更是在為單位的良性健康發展保駕護航。

（3）配備專業的高素質審計人員，保障內部審計的高質量開展。審計人員的素質高低直接影響著審計結果的客觀性、公正性。具備扎實專業知識的審計人員是內部審計工作的前提條件，是保證內部審計工作質量的重要因素。只有更專業才能探究的更深入，才能達到內部審計應有的效果，從根本上提升內部審計的嚴肅性。當然隨著社會經濟的飛速發展，內部審計也會遇到新的問題新的考驗，審計人員也需要緊跟時代的步伐，隨時隨地加強學習交流，更新知識結構，豐富自身閱歷，才能更出色的保障內審工作的高質量。

（4）建立完善的激勵機制，激發審計人員工作熱情。任何工作，都需要人的參與，要想提升內部審計工作質量，除了要保證內部審計人員具備專業的知識，具有專業的技能以及豐富的實踐經驗之外，還需要有相應的審計人員獎懲措施，才能更有力地提升內部審計的工作質量。因此，內部審計部門必須要建立完善的激勵機制，當內部審計工作人員在工作中取得一定成績時，要給予他們適當的獎勵。如果在內部審計工作中經常存在一些失誤，也要給他們適當的處罰。既能激發內部審計工作人員的工作積極性，同時還能確保內部審計工作人員的工作質量，從而防止出現內部審計風險。