新經濟業態下稅收激勵政策研究

鄭云霞

【摘要】我國經濟發展期間，企業在研發中并未投入過多的資源，且缺乏創新能力。創新能力對企業的綜合競爭力有著較大的影響，為了有效提高企業的研發投入，增強企業的創新能力，有關部門也頒布了相關研發激勵政策，但是稅收激勵政策對研發的激勵作用十分有限，因此有必要積極研究稅收激勵政策，進而推動我國經濟的可持續發展。

【關鍵詞】稅收激勵政策 創新能力 可持續發展

1稅收激勵概述

所謂稅收激勵是指針對生產和消費活動所頒布的激勵機制。稅收激勵的主體和領域較多，其主要分為一般激勵、特別激勵和對外貿易激勵等。一般激勵的措施較多，如稅前假期、鼓勵利潤保留和促進折舊等。特別激勵的措施主要有對關鍵部門和新興產業采取減免稅政策，由于不同地區的情況不同，因而要差異化處理。國外貿易激勵是多種鼓勵商品出口及對外投資的措施和手段，稅收激勵與稅收遏制——對應，因此應結合實際情況，科學選擇稅收措施。

2稅收激勵中的問題

2.1減稅激勵存在明顯的不足

減稅激勵的力度對企業的研發動機產生了較大的影響。企業對研發投入予以全面控制，從而使其滿足相關規定和制度的要求，而這種行為會明顯降低企業研發所產生的經濟效益。通常情況下，企業可能會利用會計科目調整虛報研發資金，而虛報的研發支出無法促進專利產品的發展，同時也無法增強企業的創新意識和創新能力。為了樹立創新型企業的形象，企業可能會購置部分未投入使用的先進設備來虛報其創新能力，這也阻礙了企業研發創新工作的順利開展。

2.2征管與處罰不力

現階段，我國法律執行力不足，監管部門對企業并未采取有效措施進行資質審查，因此企業在發展中產生了投機的思想。與此同時，相關管理規范中也沒有明確欺騙行為的經濟和行政處罰條款。

政府無法準確判斷企業的資質，只是片面地評價了信息收集的時間和成本，由于政府識別高新技術企業需要投入較多的資金和人力，且企業研發操縱始終得不到有效的控制，同時在政策落實時還可能出現尋租的問題，故而地方政府沒有采取有效措施處理偽高新企業。

2.3稅收激勵缺乏導向性

在實際的工作中，結果導向型的技術成果數量有限，這就需要相關人員對創新成果的新穎程度予以嚴格要求。所以，政府應將科技新穎度最高的產品在銷售當中所占的比重作為稅收優惠政策的基本要求。

3解決稅收激勵政策問題的有效措施

3.1修訂稅收政策和標準內容

積極優化和完善高新企業審核和認定的標準，如對企業開展綜合審查，明確其研發活動中的多個環節，同時在這一過程中建立科學的成果評價機制，模仿和沒有實質創新的技術成果不享受優惠政策。

3.2加大監管和處罰力度

2016年管理辦提出了隨機抽檢及重點檢查相結合的機制，并高度重視認定機構的監督，但是在這一過程中沒有涉及違法企業的處罰措施。如違法成本較低，則企業的操縱現象就會更為嚴重，所以，必須加大對違法企業的處罰力度，采取多種間接優惠政策，從而更好地達到激勵的目的。

中、小企業研發投入較少主要是由于研發設備和儀器需要投入較多的資金，對此，我國需要針對中小型企業的研發設備投入，提出切實可行的優惠政策，推動折舊，從而有效降低企業在設備和儀器采購中所承受的負擔，有效確保資金回流效率。

3.3加大科技企業與人員的激勵力度

采取多種措施鼓勵企業為技術骨干提供股權和期權的激勵機制，同時將員工自身的利益與企業的發展緊密地聯系在一起，進而提高科技人員的獲利，充分調動科研人員參與科研和創新工作的積極性。再者，還應提供更加豐厚的個稅稅收優惠，吸收更多高素質的科技型人才，從而保護我國的科研資源。同樣重要的是，完善個人所得稅的稅收激勵政策也可有效優化并完善我國的研發投入優惠機制。

經過多年的實踐探索，我國激勵創新的稅收優惠政策體系已經初具規模。但仍存在稅收優惠的行政程序煩瑣、管理程序欠缺、與現行以流轉稅為主的稅制結構不對稱、產學研合作支持力度較小等問題，需要設計一套科學有效的稅收政策，執行、監督和糾偏以及減少稅收成本。

3.4以大數據思維，優化稅收征管流程

首先，相關稅收部門要用法律方式獲取信息資源的權利，積極建立大數據管理平臺。稅收部門要建立專業的企業研發信息中心，利用互聯網采集研發企業信息，同時還需與其他部門形成合作關系，從而充分推動各部門涉稅信息的相互溝通。另外，采取有效措施積極整合不同的資源，利用智能化方式處理涉稅信息，并應用涉稅管理系統以及稅收情報系統實現信息的共享，進而有效保證企業信息監控及信息反饋的效果。

其次要創建常態化的信息交換及信息共享機制。企業研發稅收優惠政策需要國稅、地稅和眾多科技部門的參與，不同部門在統計數據共享、現場檢查合作、政策的制定以及重大事件處理意見的交流上均應建立相對完善的合作機制。所以，各部門在工作中，需明確各自的責任，進而建立更為完善的大數據合作及協調機制。

再次，高度重視研發企業的申報指導工作，嚴格控制納稅的時間，優化納稅流程。在實際的工作中，縮短納稅的時間也可簡化納稅申報程序，從而使納稅人可利用網絡平臺獨立完成納稅。或者還可簡化申報環節，建立研發企業備案后審制，對納稅人進行不定期檢查和監督。

3.5積極完善企業激發稅收的法律法規

首先，出臺完善的研發稅收激勵政策，不斷優化稅收激勵政策的規范性和科學性，并在日常工作中積極建立企業研發數據分析制度，完善操作的程序，從而為執法和研發工作提供重要的依據與參考。及時收集并整合企業研發激勵稅收政策中的重復性內容，進而有效提高稅收對企業研發工作的激勵作用。

其次，科學設置稅制結構，考慮我國財政收入和稅收和我國稅制結構的影響，為增強流轉稅優惠政策的可行性，需對政府的科研機構、大學等非盈利機構采取免稅政策，且在商業性研發活動中制定退稅政策，從而不斷調動研發創新的積極性。

最后，采取有效措施不斷優化和完善激勵稅收政策與其他政策之間的協調及配合機制。在制定科學的促創新稅收政策的過程中，應高度重視稅收政策與財政和金融政策的配合度，多個部門要共同努力，從而不斷提高企業的自主研發及創新能力。一方面要加大財政投入，另一方面也應充分發揮資金對企業自主創新的積極作用，這樣此案促進大型企業在發展中積極研發關鍵技術和先進設備，同時高度重視中小企業技術創新的資金支持，為中小企業的自主創新提供強大的物質保障。

3.6推動風險投資、高科技人員和產學研向稅收傾斜

首先，不斷采取有效措施優化研發風險投資的稅收激勵。針對法人投資在風險投資公司所獲得的利潤，在征收企業所得稅時要享有稅收減半的待遇。而對于居民在風險投資公司所得的收入，則應給予免除個人所得稅的稅收優惠。此外，針對企業投資高新技術獲得的利潤應用于高新技術投資的企業，無論其為何種經濟性質，均可享有退還投資利潤繳納的所得稅額度。

其次，結合實際創建科技開發準備金制度。允許企業，尤其是發展前景較好的中小型企業，以其銷售收入的固定比例作為科技研發的基礎資金，從而有效降低科技開發可能對企業造成的負面影響，與此同時還應規范科技開發資金的用途和管理。準備資金需在特定的時間內全部用于科研項目的開發和研究上，并對逾期不用或用作其他領域的行為采取有效的懲罰措施，如補繳稅款或繳納滯納金等。

最后，采取有效措施不斷強化產學研合作。特別要支持企業與高校或科研機構的合作行為，深入研究企業委托大學和科研機構，直接扣除研究費用。在產品市場方面，企業通過編制采購目錄，對滿足產學研合作要求的產品予以管理，且給予產品優先采購權。利用預算控制和招投標等多種方式，積極引導及鼓勵政府部門和企事業單位選擇國內產學研聯合研發的自主知識產權產品。

在企業研發的過程中，核心技術的研發和先進技術的研發以及先進設備及關鍵技術對國外的依賴程度占據著重要的位置，但是從整體上看，我國在上述環節對外依存度較高，因此若要實現轉型和跨越式發展還有很長的一段路。對此，應積極制定普惠制度，拓展激勵企業研發稅收政策激勵的領域，豐富其惠及的對象，從而使企業自主研發、創業、技術轉移和人才激勵等環節均可享受到稅收激勵政策的支持。再者，取消行業的限制，在合理的范圍內降低準入門檻。且傳統行業研發活動也要享受到稅收優惠待遇，以此促進企業的科技研發，不斷提高企業的發展水平。

4結束語

現階段，我國的稅收政策發生了較大的變化，稅收對企業的創新與發展有著十分重要的影響。在企業發展中，稅收優惠的力度直接決定了企業投入技術創新的積極性，因此在發展中，必須積極推動稅收優惠政策的發展與普及，讓企業積極投身于科研。