淺談企業(yè)內(nèi)部控制

李靜

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在我國(guó)現(xiàn)行諸多商業(yè)模式下，企業(yè)為提升發(fā)展?jié)摿Αで蟾笥⒃鰪?qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力做出了很大的改變。針對(duì)企業(yè)自身提出的機(jī)制的改善、制度的完善、管理上的革新等都相繼成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)內(nèi)容。本文從企業(yè)管理角度出發(fā)，提出了關(guān)于內(nèi)部控制方面的論述，并重點(diǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)控制做出詳細(xì)分析，有助于企業(yè)更好地完善內(nèi)部控制體系，提升管理經(jīng)營(yíng)效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè);財(cái)務(wù)

一、企業(yè)內(nèi)部控制基本概念

1.企業(yè)內(nèi)部控制

改革開(kāi)放40年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系發(fā)生巨大的改變，經(jīng)濟(jì)體制改革帶來(lái)的影響力也得以展現(xiàn)。傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理模式已無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)中發(fā)展及應(yīng)對(duì)變化的需求，弊端不斷顯現(xiàn)。內(nèi)部管理及控制方式的落后影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率及未來(lái)發(fā)展，為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)管理，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力促進(jìn)企業(yè)未來(lái)可持續(xù)性發(fā)展能力，我國(guó)推出了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)范制度的建立與實(shí)施標(biāo)志著關(guān)于內(nèi)部控制的工作已在企業(yè)中受到重視并繼而展開(kāi)。無(wú)論是理論還是實(shí)踐，內(nèi)部控制發(fā)展至今取得了階段性的成果，解決了許多企業(yè)發(fā)展中遇到的問(wèn)題，在企業(yè)管理與發(fā)展中占據(jù)了舉足輕重的地位。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的表現(xiàn)形式

企業(yè)是以營(yíng)利為目的的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體，它的存在與發(fā)展具備市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特性，并隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革而發(fā)生變化。企業(yè)需要設(shè)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略以達(dá)到帶動(dòng)企業(yè)進(jìn)步的目標(biāo)，過(guò)程中勢(shì)必蘊(yùn)含著采取一定管理方式運(yùn)用特定管理手段而實(shí)施的企業(yè)發(fā)展策略，內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的執(zhí)行準(zhǔn)則，有助于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展并抵抗風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制的方面眾多，主要是要求企業(yè)的管理模式要與企業(yè)現(xiàn)代化規(guī)章制度相融合，表現(xiàn)出具有良好效用的“四化”內(nèi)部控制方法，包括制度化、流程化、信息化與系統(tǒng)化。制度化是基于人提出的控制方法，在企業(yè)內(nèi)部需要具備規(guī)章制度，制度化管理的準(zhǔn)則是按章辦事人人平等。制度需要明確公開(kāi)并依附于流程中，流程化控制是針對(duì)制度實(shí)施，使之充分滲透到企業(yè)員工的工作職責(zé)中。信息化和系統(tǒng)化是控制執(zhí)行中的工具，也是控制鏈完善與實(shí)施的關(guān)鍵，系統(tǒng)性的信息管理能提升控制效率，并掌握控制內(nèi)容。

基于以上“四化”控制原則的分析，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的表現(xiàn)形式體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理上，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)、對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控已發(fā)展為企業(yè)內(nèi)部控制的主要方面。企業(yè)是市場(chǎng)活動(dòng)中的主體，會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、可控以及解決是企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)管理的重點(diǎn)工作。從風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)分析企業(yè)內(nèi)部控制策略，結(jié)合信息化系統(tǒng)化方法，利用現(xiàn)代化工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行預(yù)警處理，為企業(yè)提供可抗力，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力并表現(xiàn)出較強(qiáng)的未來(lái)發(fā)展性。

企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)歷不斷發(fā)展的各個(gè)階段，控制過(guò)程、控制對(duì)象以及控制手段等方面都有所演進(jìn)與完善。從執(zhí)行層到?jīng)Q策層，從會(huì)計(jì)控制到財(cái)務(wù)控制、從細(xì)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)到導(dǎo)向性把關(guān)，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)管理中，為促進(jìn)企業(yè)更強(qiáng)更大提供著動(dòng)力性支持。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念及意義

企業(yè)內(nèi)部控制基于各級(jí)管理展現(xiàn)著縱向性的功能，保障企業(yè)資產(chǎn)安全、資源完整以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)控制是健全企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的重要工作。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)依據(jù)已推出的財(cái)務(wù)策略，結(jié)合企業(yè)未來(lái)發(fā)展策略而制定的各項(xiàng)制度化規(guī)章化的管理手段，并監(jiān)督執(zhí)行，逐漸完善內(nèi)部管理機(jī)制，最終達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)效率，優(yōu)化資源配置的目的。

做好企業(yè)財(cái)務(wù)控制與管理，有助于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、企業(yè)信息以及企業(yè)技術(shù)，幫助企業(yè)維護(hù)自身資產(chǎn)、信息、技術(shù)等方面的安全。內(nèi)部控制的實(shí)施能提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金流向的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同經(jīng)濟(jì)資本情況的成本控制與管理，提升企業(yè)的管理水平繼而改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式或增加企業(yè)營(yíng)利。細(xì)分到具體控制方法的制定與實(shí)施，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制包括對(duì)復(fù)核審檢程序的把控、對(duì)報(bào)告記錄的監(jiān)督管理、對(duì)權(quán)限實(shí)施的設(shè)定等的執(zhí)行都能可靠并及時(shí)借助財(cái)務(wù)報(bào)告加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整與良好，提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視為一項(xiàng)系統(tǒng)化的流程操作，包括了企業(yè)內(nèi)各部門(mén)在內(nèi)，體現(xiàn)出有機(jī)的結(jié)合，能極大地推動(dòng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，促進(jìn)員工的積極性，以個(gè)人主動(dòng)性的增強(qiáng)來(lái)提升整個(gè)團(tuán)隊(duì)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1）控制體系及制度的建立與完善不足

分析當(dāng)前我國(guó)眾多企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制模式，雖然在一定程度上已經(jīng)實(shí)施了內(nèi)部控制，但對(duì)于控制的長(zhǎng)久保持來(lái)說(shuō)尚且缺失。企業(yè)內(nèi)部管理與內(nèi)部控制都體現(xiàn)出了懈怠性，對(duì)于內(nèi)部控制的重視度不能延續(xù)或加強(qiáng)，不能長(zhǎng)時(shí)間給予控制的實(shí)施施加整頓或制度、體系上的完善。領(lǐng)導(dǎo)層的不重視直接影響了員工的積極性，當(dāng)覆蓋到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)系統(tǒng)、各個(gè)部門(mén)中，企業(yè)的業(yè)務(wù)執(zhí)行或細(xì)分操作環(huán)節(jié)都得不到更好的把控，以財(cái)務(wù)方面為例，核算不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真等情況多有發(fā)生。

（2）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力弱且不被重視

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，外界環(huán)境變動(dòng)勢(shì)必影響到企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)健運(yùn)行，為此建立風(fēng)險(xiǎn)可控方式包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的設(shè)定以及建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可以幫助企業(yè)健康成長(zhǎng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的設(shè)定與完善在長(zhǎng)久的發(fā)展過(guò)程中由于我國(guó)很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念上的落后、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)識(shí)不夠充分，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力低下，評(píng)估機(jī)制構(gòu)建不夠堅(jiān)實(shí)。大部分企業(yè)特別那些過(guò)度重視擴(kuò)大規(guī)模的企業(yè)忽視潛在風(fēng)險(xiǎn)的提示會(huì)讓其陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)或經(jīng)營(yíng)狀況不良亦或資金周轉(zhuǎn)受阻。與金融操作相聯(lián)系，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足容易造成企業(yè)市場(chǎng)穩(wěn)定性的動(dòng)搖與惡性循環(huán)的出現(xiàn)。

（3）企業(yè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理與控制技術(shù)差

現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過(guò)程中采用具備先進(jìn)技術(shù)的管理方式不僅可以提升管理效率還可以增強(qiáng)管理上的力度，從財(cái)務(wù)角度看企業(yè)內(nèi)部控制，技術(shù)方面的革新多有發(fā)生，利用ERP或是數(shù)據(jù)處理、應(yīng)用軟件等技術(shù)都可以為財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作帶來(lái)功效。但如今我國(guó)很多企業(yè)在適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的過(guò)程中，依然在技術(shù)方面欠缺。相關(guān)軟件的使用不能體現(xiàn)出信息的多樣化以及數(shù)據(jù)處理的實(shí)時(shí)有效性，如很多企業(yè)不能在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)系統(tǒng)地形成信息共享，執(zhí)行出一體化的內(nèi)控機(jī)制及手段，更不能精準(zhǔn)生成財(cái)務(wù)報(bào)表，最終影響領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)決策制定的有效性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相應(yīng)策略

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制重視力度

分析我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段出現(xiàn)的相關(guān)內(nèi)部控制的問(wèn)題，現(xiàn)提出相關(guān)應(yīng)對(duì)策略。首先，企業(yè)管理層應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，我國(guó)很多企業(yè)都存在領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)制的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)的控制力影響力會(huì)牽涉到內(nèi)部控制的實(shí)施，如領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制就只能浮于表面，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度構(gòu)建的不健全，執(zhí)行效率低下，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，最終引來(lái)整個(gè)企業(yè)工作秩序混亂，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)就會(huì)出現(xiàn)核算信息失真的現(xiàn)象。

輕視化的氛圍嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展，制度體系的健全與完善、控制方法的革新這些順應(yīng)時(shí)代發(fā)展而必須提出的要求不能得到滿(mǎn)足。為此，我們要改變墨守成規(guī)的狀態(tài)，提升內(nèi)部控制能力。從現(xiàn)階段我國(guó)基本國(guó)情出發(fā)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出相關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)包括國(guó)家制定的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等，從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出發(fā)，遵循法律法規(guī)、采用程序化的方式進(jìn)行管理控制，并考慮到企業(yè)自身的實(shí)際情況加以調(diào)整，讓現(xiàn)有規(guī)范性的規(guī)章規(guī)范根據(jù)實(shí)際應(yīng)用去適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，在此執(zhí)行過(guò)程中配合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的高度重視，最終提出科學(xué)合理的建議以提升控制力度發(fā)揮出控制效果。

2.建立健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

企業(yè)內(nèi)部控制特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制會(huì)遇到一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施針對(duì)性的評(píng)估是提升企業(yè)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)控制我們提出需要建立專(zhuān)門(mén)的評(píng)估部門(mén)，通過(guò)收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、定期撰寫(xiě)財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告并上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核做出及時(shí)有效的評(píng)估。強(qiáng)化內(nèi)部建設(shè)力度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)相關(guān)數(shù)據(jù)的流通，預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)的出現(xiàn)，具體的操作包括建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、控制等SWOT體系，并結(jié)合實(shí)際定期修正應(yīng)對(duì)策略，根據(jù)外部環(huán)境的變化來(lái)調(diào)整促進(jìn)企業(yè)實(shí)時(shí)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健發(fā)展。

3.注重現(xiàn)代化內(nèi)控體系及準(zhǔn)則制度的設(shè)定

現(xiàn)代化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要根據(jù)現(xiàn)有情況做出調(diào)整，內(nèi)部控制的執(zhí)行也需要與時(shí)俱進(jìn)，適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制體系需要具有先進(jìn)性來(lái)為企業(yè)提供保障。受環(huán)境影響，內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展，制度體系的健全與完善、控制方法的革新都需要做出改變。我們提出設(shè)立“嵌入式”的會(huì)計(jì)信息保障體系，以此培育和塑造企業(yè)特色控制，利用它對(duì)企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和內(nèi)部控制制度三者進(jìn)行有效聯(lián)系，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)防護(hù)。新型內(nèi)控體系中注重業(yè)務(wù)流程的有效梳理，調(diào)整內(nèi)控政策、程序，如補(bǔ)充完善新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的公允價(jià)值計(jì)量等。同時(shí)重新設(shè)置和調(diào)整會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)等。

基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修正，建立完善企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，企業(yè)可優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度，包括信息處理、風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、債務(wù)控制資產(chǎn)流向控制、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目控制、企業(yè)收支出控制等多方面，在實(shí)際操作中都體現(xiàn)出控制的新手段與新方法，同時(shí)結(jié)合新技術(shù)的應(yīng)用可提出實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化控制，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，讓企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門(mén)參與，提升整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的效率。借助網(wǎng)絡(luò)、軟件管理平臺(tái)等要素，在IT環(huán)境下將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)制度等進(jìn)行有機(jī)融合，讓財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息上的共享，方便財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢(xún)和分析，達(dá)到真正結(jié)合財(cái)務(wù)狀況實(shí)時(shí)控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由此體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的價(jià)值。

四、總結(jié)

企業(yè)未來(lái)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要一套科學(xué)化合理化并適應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理方式對(duì)其加以指導(dǎo)，控制的實(shí)施是當(dāng)前企業(yè)管理水平飛速發(fā)展的必然要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施更是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，針對(duì)文中總結(jié)的我國(guó)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理顯現(xiàn)出的問(wèn)題，提出了相應(yīng)解決策略，并詳細(xì)論述了如何強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、完善內(nèi)控機(jī)制并重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提供更具現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)一體化執(zhí)行內(nèi)控管理，提升內(nèi)控效率，最終實(shí)現(xiàn)符合現(xiàn)代化發(fā)展需求的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，確保企業(yè)運(yùn)行的可靠與安全。

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