互聯網企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策研究

時培琪　宋明

摘 要：互聯網企業不同于傳統企業，對于貨幣資金有著更高的要求，貨幣資金具有周轉性強、容易出現風險的特征。相對于傳統企業來說，互聯網企業的經營模式有更高的流動性，貨幣資金是其運營的重要組成部分，是進行營銷發展活動的重要支撐。因此，加強對互聯網企業貨幣資金的管理，建立一套完整的企業內部貨幣資金控制體系，有利于推動互聯網企業的發展，有利于保障企業資產安全完整。

關鍵詞：互聯網企業;貨幣資金;內部控制;對策

引言：互聯網企業運營離不開貨幣資金的支持，貨幣資金在企業資本中占據重要地位。企業的貨幣資金收入主要來源于投資者現金投資、股份出讓、銀行借貸、產品銷售收入等。收入貨幣資金后，企業將貨幣資金用于支付企業運營的所需的各種支出，如員工工資、納稅支出等等。互聯網企業作為高新企業的重要組成部分，貨幣資金也是極其重要的資本，一旦貨幣資金斷流或者周轉不開，企業就有可能陷入重大的危機之中。

一、互聯網企業相關概述

1.互聯網企業的概念界定

廣泛的互聯網企業是指利用網絡平臺技術提供基于計算機網絡技術的服務從而獲得收益的企業。從宏觀上來看，互聯網企業可以區分為三種類型：分別是基層企業、服務層企業與終端企業。從微觀上來看，互聯網企業則是在互聯網上注冊了域名、建立網站或者是開發了APP來從事商業活動的企業。但是，根據這些互聯網公司提供的不同產品和服務，它們可以分為：互聯網服務提供商、互聯網內容提供商、應用服務提供商、互聯網數據中心和應用基礎設施提供商。

2.互聯網企業與傳統企業的財務特征對比

無論是任何類型的企業，都需要建立一個完整的財務網絡系統。財務網絡系統能使互聯網企業內部業務與外部環境相協調，如在線采購、在線銷售、在線考勤等等，將傳統業務進行網絡線上化，使財務部門可以通過線上來對業務需求進行統計、分流。在此業務流程中，將所需的財務信息發送到財務系統進行處理、存儲和處理，并將生成的相關數據發送到業務部門，以確保進行財務和業務合作，然后與供應鏈的合作，如在線咨詢、網上提醒等等。

企業財務部門從過去的傳統會計形態轉變成了網絡會計形態，有效提高了會計工作效率，豐富了會計財務信息內容，提高了會計信息的價值。在線金融系統可以輕松生成動態財務報表、財務報告、年度報告、季度報告、月度報告以及用于業務運營和資本利用的網上銀行連接。可以隨時搜索最新的銀行資金信息。

利用互聯網進行會計工作，財務部門能夠及時反饋業務信息、安排業務活動、在線管理財務、實施線上管理活動、網上更新金融系統、網上會計教育、網上咨詢等。網絡金融改變了會計工作方式，可真正實現金融工作的移動工作和在線工作。網絡金融的發展使得互聯網用戶可以及時掌握企業內外的各種財務信息，無論是在家還是在異地，都能通過互聯網絡、遠程信息傳輸與通訊軟件，打破時空界限，這有利于大大提高互聯網企業的管理效力。

二、互聯網企業貨幣資金內部控制現狀及問題

1.貨幣資金內部控制現狀

（1）銀行存款內控情況

互聯網企業需要維護銀行存款的完整性，從而達到企業財務部門的會計記錄具有正確性與可靠性，通過銀行存款進行所必須的日常支出的結算，調整企業規劃戰略目標和監督企業內部管理。銀行存款控制制度應遵守的基本原則是要嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算業務。應當定期檢查清理企業銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題，及時處理。在企業之間各個部門所負責的職責之間建立起一種聯系，將企業不同業務的執行與審查分別交付與兩個或兩個以上的職能部門來分別進行，明確各個部門的分工范圍，明確相關責任人的權利和責任，各部門相協調以達到內部控制最佳配合。

（2）銀行承兌匯票內控情況

銀行承兌匯票指的是非銀行方所付款的承兌的票據。銀行承兌匯票作為一種傳統的結算方式相對比目前所出現的商業承兌匯票更具有穩定性，信用程度也更高，近幾年銀行承兌匯票在市場里越來越被看重，市場需求也越來越大。以我國目前的票據分配情況來看，銀行承兌匯票占據國內市場95%，商業承兌匯票僅僅占據5%。商業承兌匯票對企業的信用要求極高，所以目前互聯網企業中使用銀行承兌匯票占據大多數，使用商業承兌匯票較少。

（3）外匯內控情況

企業需要建立一個完整的企業內部財務管理制度，依靠制度來實現財務工作的實施，提高企業財務狀況的準確性，使財務部門對企業內部外匯情況有更加清楚的了解，使企業管理層在制定戰略時能夠更加清晰準確，推動企業的發展。企業應該重視外匯風險事前控制情況，建立完整的外匯控制制度，對出現外匯風險時，正常使用避險工具來規避外匯風險。企業對營收的外匯需要詳細的財務報表留存說明，企業的外匯賬戶要嚴格控制，不準其他單位人員、企業個人私人通過企業外匯賬戶進行結算。

（4）貨幣資金預算內控情況

互聯網企業貨幣資金的預算控制依據企業現金投資和企業在進行商業活動或公司運營活動中使用現金的預算，以獲取企業最大利潤率，通過長期與短期的貨幣資金預算相結合，提供一份精確的現金收支預算來規劃互聯網企業下一步的發展戰略，使互聯網企業的發展偏向多元化發展，能進行投資、借款等等商業活動，發揮貨幣資金最大的效益。互聯網企業需要對貨幣資金預算有更清晰的了解，以便企業下一步的發展規劃。

2.貨幣資金內部控制存在的問題

（1）貨幣資金占比偏高使用效率偏低

貨幣資金是指企業在報表出報日，所有貨幣資金都以貨幣的形式存在。包括：手頭現金，銀行存款，匯票，信用卡存款等。一般來說，總資產比例越高，公司資金貨幣占比越高，經營風險越小，償付能力越強。如果總資產比例較低，則意味著公司的資本鏈存在一定風險，償債能力較弱。但貨幣基金也具有二元性。例如，貨幣過多也表明公司資金的利用率不高，這將不可避免地影響其盈利能力。

（2）資金預算不足

目前，國內很多互聯網企業正在逐步實施財務預算管理，但各企業的關注度不均衡。據統計，公司財務預算管理改革前后經濟效益明顯。還有一些互聯網企業傾向于關注財務預算管理，這些企業比不關注財務預算管理的公司具有更好的經濟效益。從這一分析來看，企業對財務預算管理的重要性從根本上決定了企業的經濟效益。具體分析認為，企業不重視財務預算管理的根本原因在于企業領導不注重預算管理。或者公司領導對財務預算管理的理解不足，導致發展或臃腫多余或不充分的具體管理規定，進而導致財務預算管理癱瘓。因此，這完全造成了不符合科學合理的預算管理要求的現象。

（3）忽視貨幣資金回收風險

資本回收風險主要是指應收賬款在時間和金額方面的不確定性所帶來的風險。一個是時間的不確定性，表現為違約風險，即客戶支付超過規定信用期的風險。互聯網企業資本流動的一般過程是：貨幣基金，生產基金，結算基金和貨幣基金。應收賬款違約風險導致上述資金周期的第三條鏈中斷，導致企業結算資金無法及時收回，再生資金相對不足。其次，金額的不確定性是指應收賬款無法收回且形成壞賬的風險。顯然，如果應收賬款無法收回并成為壞賬，將不可避免地對公司的現金流造成直接損失。另外，由于這部分欠稅的壞賬尚未歸還，使企業遭受更大的損失。

（4）內部審計的獨立性不強

互聯網企業的內部審計的獨立性不強，沒有保持審計的權威性，以至于內部審計不夠客觀公平。內部審計的獨立性原則是互聯網企業的重要指標。目前我國的互聯網企業內部審計沒有較高的權威性和獨立性。大部分企業是由副首席財務官分管，只有少數上市公司進行了內部審計。企業要加強對公司內部審計的獨立性來提高企業內部管理，從而提高互聯網企業發展內部因素的不穩定性。

三、加強互聯網企業貨幣資金內部控制的對策

1.利用現金池盤活企業內部資金

國內應用較多的是實體現金池和虛擬現金池兩種。實體現金池分為定時現金池和實時現金池，此兩種模式都是將下屬成員企業的資金統一歸集到集團總部進行集中管理，成員企業的現金池賬戶資金發生實際轉移;虛擬現金池是現金池成員企業的資金不發生物理歸集，仍留存于各自銀行賬戶，總部同下屬企業在任何一個時點都可在集團現金池凈頭寸余額內共享資金池額度對外付款，對發生日間透支的池成員賬戶日終根據借貸規則填平歸零，次日始現金池各成員賬戶余額還原。實現了企業變外源融資為內源融資、加強了對各成員的賬戶監控和預算管理、提升了司庫在企業經營管理中的重要性和價值創造。

2.完善全面預算管理發揮預算功能

互聯網企業需要根據企業自身的財務狀況來使用固定的編制預算方法，比如穩定的收入情況和支出情況。如果企業收入和支出沒有較高的穩定狀況下，在有必要采用靈活的預算編制方法。其次，有必要在財務預算的實施上進行創新，實施是所有工作的實際行動，因此有必要建立預算執行管理部門，完善實施管理制度。三是創新財務預算監督。監督不是一項簡單而不重要的任務。企業內部監督一般來說是企業管理內部的最具效果的管理方法，互聯網企業需要加強對財務工作管理方面的監督，提高財務工作水平來提高預算執行力效率和準確性。

3.加強應收賬款管理降低資金回收風險

建立符合企業運營需求的配套會計系統，建立負責任的預警和老化分析系統，提前將支付的數據轉發給主管銷售人員，督促付款，分析確認影響關于溝通過程中的付款因素，財務和其他后端系統應該充分合作并提供數據支持。發票專業支持：由于稅收有開票配額的要求，財務部門應充分保證發票的增加，并在有銷售退貨計劃時防止財務支付。安全支持：財務部門應定期與客戶收集數據，確認目標和有效數據，并對應具有較大應收賬款數據的客戶，財務人員應訪問并確認應收賬款風險;應注意企業和客戶的實際情況，并將信息傳遞給財務部門。財務部門應分析并確認應收賬款數據的支付風險，并對信貸政策進行必要的調整。

4.加強資金活動審計

隨著互聯網業務類型的日益復雜化和運營規模的快速增長，為了提高運營效率和控制風險，不僅內部資金控制系統建設受到了金融公司的高度重視，而且其后續評估和持續性改善越來越成為企業管理的有意識行為。企業內部對應該要加強對資金活動的審計，采用內部控制評價結果，尋找內部資金控制的漏洞，檢查和預防，提出內部管理改進建議，以提高內部審計的有效性。

四、結語

互聯網公司必須將貨幣資金的管理和控制作為發展過程中的關鍵任務。特別是要完善公司貨幣資金內部控制制度，確保企業在經營過程中不必要的經濟損失，維護企業利益。

參考文獻：

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