互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

時培琪　宋明

摘 要：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不同于傳統(tǒng)企業(yè)，對于貨幣資金有著更高的要求，貨幣資金具有周轉(zhuǎn)性強、容易出現(xiàn)風(fēng)險的特征。相對于傳統(tǒng)企業(yè)來說，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營模式有更高的流動性，貨幣資金是其運營的重要組成部分，是進行營銷發(fā)展活動的重要支撐。因此，加強對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)貨幣資金的管理，建立一套完整的企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制體系，有利于推動互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展，有利于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè);貨幣資金;內(nèi)部控制;對策

引言：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)運營離不開貨幣資金的支持，貨幣資金在企業(yè)資本中占據(jù)重要地位。企業(yè)的貨幣資金收入主要來源于投資者現(xiàn)金投資、股份出讓、銀行借貸、產(chǎn)品銷售收入等。收入貨幣資金后，企業(yè)將貨幣資金用于支付企業(yè)運營的所需的各種支出，如員工工資、納稅支出等等。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)作為高新企業(yè)的重要組成部分，貨幣資金也是極其重要的資本，一旦貨幣資金斷流或者周轉(zhuǎn)不開，企業(yè)就有可能陷入重大的危機之中。

一、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)相關(guān)概述

1.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的概念界定

廣泛的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是指利用網(wǎng)絡(luò)平臺技術(shù)提供基于計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的服務(wù)從而獲得收益的企業(yè)。從宏觀上來看，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以區(qū)分為三種類型：分別是基層企業(yè)、服務(wù)層企業(yè)與終端企業(yè)。從微觀上來看，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)則是在互聯(lián)網(wǎng)上注冊了域名、建立網(wǎng)站或者是開發(fā)了APP來從事商業(yè)活動的企業(yè)。但是，根據(jù)這些互聯(lián)網(wǎng)公司提供的不同產(chǎn)品和服務(wù)，它們可以分為：互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商、互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)容提供商、應(yīng)用服務(wù)提供商、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心和應(yīng)用基礎(chǔ)設(shè)施提供商。

2.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)的財務(wù)特征對比

無論是任何類型的企業(yè)，都需要建立一個完整的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)能使互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)與外部環(huán)境相協(xié)調(diào)，如在線采購、在線銷售、在線考勤等等，將傳統(tǒng)業(yè)務(wù)進行網(wǎng)絡(luò)線上化，使財務(wù)部門可以通過線上來對業(yè)務(wù)需求進行統(tǒng)計、分流。在此業(yè)務(wù)流程中，將所需的財務(wù)信息發(fā)送到財務(wù)系統(tǒng)進行處理、存儲和處理，并將生成的相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)送到業(yè)務(wù)部門，以確保進行財務(wù)和業(yè)務(wù)合作，然后與供應(yīng)鏈的合作，如在線咨詢、網(wǎng)上提醒等等。

企業(yè)財務(wù)部門從過去的傳統(tǒng)會計形態(tài)轉(zhuǎn)變成了網(wǎng)絡(luò)會計形態(tài)，有效提高了會計工作效率，豐富了會計財務(wù)信息內(nèi)容，提高了會計信息的價值。在線金融系統(tǒng)可以輕松生成動態(tài)財務(wù)報表、財務(wù)報告、年度報告、季度報告、月度報告以及用于業(yè)務(wù)運營和資本利用的網(wǎng)上銀行連接。可以隨時搜索最新的銀行資金信息。

利用互聯(lián)網(wǎng)進行會計工作，財務(wù)部門能夠及時反饋業(yè)務(wù)信息、安排業(yè)務(wù)活動、在線管理財務(wù)、實施線上管理活動、網(wǎng)上更新金融系統(tǒng)、網(wǎng)上會計教育、網(wǎng)上咨詢等。網(wǎng)絡(luò)金融改變了會計工作方式，可真正實現(xiàn)金融工作的移動工作和在線工作。網(wǎng)絡(luò)金融的發(fā)展使得互聯(lián)網(wǎng)用戶可以及時掌握企業(yè)內(nèi)外的各種財務(wù)信息，無論是在家還是在異地，都能通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、遠程信息傳輸與通訊軟件，打破時空界限，這有利于大大提高互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理效力。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

1.貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1）銀行存款內(nèi)控情況

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要維護銀行存款的完整性，從而達到企業(yè)財務(wù)部門的會計記錄具有正確性與可靠性，通過銀行存款進行所必須的日常支出的結(jié)算，調(diào)整企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理。銀行存款控制制度應(yīng)遵守的基本原則是要嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)定期檢查清理企業(yè)銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。在企業(yè)之間各個部門所負責(zé)的職責(zé)之間建立起一種聯(lián)系，將企業(yè)不同業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審查分別交付與兩個或兩個以上的職能部門來分別進行，明確各個部門的分工范圍，明確相關(guān)責(zé)任人的權(quán)利和責(zé)任，各部門相協(xié)調(diào)以達到內(nèi)部控制最佳配合。

（2）銀行承兌匯票內(nèi)控情況

銀行承兌匯票指的是非銀行方所付款的承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票作為一種傳統(tǒng)的結(jié)算方式相對比目前所出現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票更具有穩(wěn)定性，信用程度也更高，近幾年銀行承兌匯票在市場里越來越被看重，市場需求也越來越大。以我國目前的票據(jù)分配情況來看，銀行承兌匯票占據(jù)國內(nèi)市場95%，商業(yè)承兌匯票僅僅占據(jù)5%。商業(yè)承兌匯票對企業(yè)的信用要求極高，所以目前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中使用銀行承兌匯票占據(jù)大多數(shù)，使用商業(yè)承兌匯票較少。

（3）外匯內(nèi)控情況

企業(yè)需要建立一個完整的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，依靠制度來實現(xiàn)財務(wù)工作的實施，提高企業(yè)財務(wù)狀況的準(zhǔn)確性，使財務(wù)部門對企業(yè)內(nèi)部外匯情況有更加清楚的了解，使企業(yè)管理層在制定戰(zhàn)略時能夠更加清晰準(zhǔn)確，推動企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該重視外匯風(fēng)險事前控制情況，建立完整的外匯控制制度，對出現(xiàn)外匯風(fēng)險時，正常使用避險工具來規(guī)避外匯風(fēng)險。企業(yè)對營收的外匯需要詳細的財務(wù)報表留存說明，企業(yè)的外匯賬戶要嚴(yán)格控制，不準(zhǔn)其他單位人員、企業(yè)個人私人通過企業(yè)外匯賬戶進行結(jié)算。

（4）貨幣資金預(yù)算內(nèi)控情況

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)貨幣資金的預(yù)算控制依據(jù)企業(yè)現(xiàn)金投資和企業(yè)在進行商業(yè)活動或公司運營活動中使用現(xiàn)金的預(yù)算，以獲取企業(yè)最大利潤率，通過長期與短期的貨幣資金預(yù)算相結(jié)合，提供一份精確的現(xiàn)金收支預(yù)算來規(guī)劃互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)下一步的發(fā)展戰(zhàn)略，使互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展偏向多元化發(fā)展，能進行投資、借款等等商業(yè)活動，發(fā)揮貨幣資金最大的效益。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要對貨幣資金預(yù)算有更清晰的了解，以便企業(yè)下一步的發(fā)展規(guī)劃。

2.貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（1）貨幣資金占比偏高使用效率偏低

貨幣資金是指企業(yè)在報表出報日，所有貨幣資金都以貨幣的形式存在。包括：手頭現(xiàn)金，銀行存款，匯票，信用卡存款等。一般來說，總資產(chǎn)比例越高，公司資金貨幣占比越高，經(jīng)營風(fēng)險越小，償付能力越強。如果總資產(chǎn)比例較低，則意味著公司的資本鏈存在一定風(fēng)險，償債能力較弱。但貨幣基金也具有二元性。例如，貨幣過多也表明公司資金的利用率不高，這將不可避免地影響其盈利能力。

（2）資金預(yù)算不足

目前，國內(nèi)很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)正在逐步實施財務(wù)預(yù)算管理，但各企業(yè)的關(guān)注度不均衡。據(jù)統(tǒng)計，公司財務(wù)預(yù)算管理改革前后經(jīng)濟效益明顯。還有一些互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)傾向于關(guān)注財務(wù)預(yù)算管理，這些企業(yè)比不關(guān)注財務(wù)預(yù)算管理的公司具有更好的經(jīng)濟效益。從這一分析來看，企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理的重要性從根本上決定了企業(yè)的經(jīng)濟效益。具體分析認為，企業(yè)不重視財務(wù)預(yù)算管理的根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不注重預(yù)算管理。或者公司領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理的理解不足，導(dǎo)致發(fā)展或臃腫多余或不充分的具體管理規(guī)定，進而導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理癱瘓。因此，這完全造成了不符合科學(xué)合理的預(yù)算管理要求的現(xiàn)象。

（3）忽視貨幣資金回收風(fēng)險

資本回收風(fēng)險主要是指應(yīng)收賬款在時間和金額方面的不確定性所帶來的風(fēng)險。一個是時間的不確定性，表現(xiàn)為違約風(fēng)險，即客戶支付超過規(guī)定信用期的風(fēng)險。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)資本流動的一般過程是：貨幣基金，生產(chǎn)基金，結(jié)算基金和貨幣基金。應(yīng)收賬款違約風(fēng)險導(dǎo)致上述資金周期的第三條鏈中斷，導(dǎo)致企業(yè)結(jié)算資金無法及時收回，再生資金相對不足。其次，金額的不確定性是指應(yīng)收賬款無法收回且形成壞賬的風(fēng)險。顯然，如果應(yīng)收賬款無法收回并成為壞賬，將不可避免地對公司的現(xiàn)金流造成直接損失。另外，由于這部分欠稅的壞賬尚未歸還，使企業(yè)遭受更大的損失。

（4）內(nèi)部審計的獨立性不強

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計的獨立性不強，沒有保持審計的權(quán)威性，以至于內(nèi)部審計不夠客觀公平。內(nèi)部審計的獨立性原則是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的重要指標(biāo)。目前我國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計沒有較高的權(quán)威性和獨立性。大部分企業(yè)是由副首席財務(wù)官分管，只有少數(shù)上市公司進行了內(nèi)部審計。企業(yè)要加強對公司內(nèi)部審計的獨立性來提高企業(yè)內(nèi)部管理，從而提高互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部因素的不穩(wěn)定性。

三、加強互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策

1.利用現(xiàn)金池盤活企業(yè)內(nèi)部資金

國內(nèi)應(yīng)用較多的是實體現(xiàn)金池和虛擬現(xiàn)金池兩種。實體現(xiàn)金池分為定時現(xiàn)金池和實時現(xiàn)金池，此兩種模式都是將下屬成員企業(yè)的資金統(tǒng)一歸集到集團總部進行集中管理，成員企業(yè)的現(xiàn)金池賬戶資金發(fā)生實際轉(zhuǎn)移;虛擬現(xiàn)金池是現(xiàn)金池成員企業(yè)的資金不發(fā)生物理歸集，仍留存于各自銀行賬戶，總部同下屬企業(yè)在任何一個時點都可在集團現(xiàn)金池凈頭寸余額內(nèi)共享資金池額度對外付款，對發(fā)生日間透支的池成員賬戶日終根據(jù)借貸規(guī)則填平歸零，次日始現(xiàn)金池各成員賬戶余額還原。實現(xiàn)了企業(yè)變外源融資為內(nèi)源融資、加強了對各成員的賬戶監(jiān)控和預(yù)算管理、提升了司庫在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性和價值創(chuàng)造。

2.完善全面預(yù)算管理發(fā)揮預(yù)算功能

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)自身的財務(wù)狀況來使用固定的編制預(yù)算方法，比如穩(wěn)定的收入情況和支出情況。如果企業(yè)收入和支出沒有較高的穩(wěn)定狀況下，在有必要采用靈活的預(yù)算編制方法。其次，有必要在財務(wù)預(yù)算的實施上進行創(chuàng)新，實施是所有工作的實際行動，因此有必要建立預(yù)算執(zhí)行管理部門，完善實施管理制度。三是創(chuàng)新財務(wù)預(yù)算監(jiān)督。監(jiān)督不是一項簡單而不重要的任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督一般來說是企業(yè)管理內(nèi)部的最具效果的管理方法，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要加強對財務(wù)工作管理方面的監(jiān)督，提高財務(wù)工作水平來提高預(yù)算執(zhí)行力效率和準(zhǔn)確性。

3.加強應(yīng)收賬款管理降低資金回收風(fēng)險

建立符合企業(yè)運營需求的配套會計系統(tǒng)，建立負責(zé)任的預(yù)警和老化分析系統(tǒng)，提前將支付的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)給主管銷售人員，督促付款，分析確認影響關(guān)于溝通過程中的付款因素，財務(wù)和其他后端系統(tǒng)應(yīng)該充分合作并提供數(shù)據(jù)支持。發(fā)票專業(yè)支持：由于稅收有開票配額的要求，財務(wù)部門應(yīng)充分保證發(fā)票的增加，并在有銷售退貨計劃時防止財務(wù)支付。安全支持：財務(wù)部門應(yīng)定期與客戶收集數(shù)據(jù)，確認目標(biāo)和有效數(shù)據(jù)，并對應(yīng)具有較大應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的客戶，財務(wù)人員應(yīng)訪問并確認應(yīng)收賬款風(fēng)險;應(yīng)注意企業(yè)和客戶的實際情況，并將信息傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門應(yīng)分析并確認應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的支付風(fēng)險，并對信貸政策進行必要的調(diào)整。

4.加強資金活動審計

隨著互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)類型的日益復(fù)雜化和運營規(guī)模的快速增長，為了提高運營效率和控制風(fēng)險，不僅內(nèi)部資金控制系統(tǒng)建設(shè)受到了金融公司的高度重視，而且其后續(xù)評估和持續(xù)性改善越來越成為企業(yè)管理的有意識行為。企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)該要加強對資金活動的審計，采用內(nèi)部控制評價結(jié)果，尋找內(nèi)部資金控制的漏洞，檢查和預(yù)防，提出內(nèi)部管理改進建議，以提高內(nèi)部審計的有效性。

四、結(jié)語

互聯(lián)網(wǎng)公司必須將貨幣資金的管理和控制作為發(fā)展過程中的關(guān)鍵任務(wù)。特別是要完善公司貨幣資金內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)在經(jīng)營過程中不必要的經(jīng)濟損失，維護企業(yè)利益。

參考文獻：

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