電網企業深化業財融合實踐分析

蔡方

在電力體制改革不斷深化的背景下，業財融合管理是電網企業提高自身經營水平的重要途徑。雖然電網企業在這方面已經取得了顯著成效，但在國家降低電價和成本監審的雙重壓力下，依然需要不斷改進和提高。本文闡述了業財融合的基本內涵，介紹了電網企業業財融合的現狀和存在的問題，并就目前深化業財融合的實踐措施進行了闡述和分析。

一、業財融合的基本內涵

所謂業財融合，就是通過業務部門和財務部門的有效協作，將日常的經營業務與財務管理結合起來，通過對生產經營的各個環節的價值分析與管理控制來實現企業價值的最大化。

傳統的會計核算下的財務人員對公司業務只是事后核算。2016年，財政部發布《管理會計基本指引》，進一步明確“單位應用管理會計，應遵循融合性原則。管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合”。因此，財務人員的工作需要向前延伸，從價值角度對前端事務進行預測，幫助企業實現有效的資源配置，提高企業經濟效益和風險防控水平。

二、業財融合的現狀和問題

（一）信息系統不夠完備

當前，電網企業財務和業務主要應用系統繁多，功能分散，入口不統一，業財協同性不強。大量的業務數據和資料由線下進行傳遞，業務部門履行內部審核的情況不可控，數據共享度低，可追溯性差，數據質量無法得到有效保障。財務系統和業務系統之間信息集成度低，同樣的工作需要在不同系統中分別操作，既增加工作量，又降低工作效率。缺少財務數據快速反映經營狀況的手段，不能快速定位經營指標變動背后的業務動因，影響財務支持決策的能力。

（二）預算管理不夠精益

受信息系統、數據質量、人員力量等限制，預算管理的深度和細度還不夠，尚難以有效支撐科學實時智能決策。各專業資金切塊管理、跨專業協同困難等問題尚未解決，預算對經營事項和經濟資源的調控能力有待進一步增強。預算管控強調集中統一、剛性執行偏多，監督和考評指標不夠靈活，尚不能完全適應業務差異化管理的實際需求。

（三）人員綜合素質有待提升

企業中，既懂財務又懂業務的復合型人才欠缺，人員綜合素質有待提升。財務人員對于前端業務了解不夠深入，尤其是在進行儲備項目可研經濟性和財務合規性評審時流于形式，無法獨立判別業務部門提出的項目需求是否必要、項目估算是否合理。同時，業務部門人員缺乏一定的財務知識，或認為財務問題與其無關，對待項目提報、報銷結算等事項不夠嚴肅認真;或專業素養不足，出現成本性資金列支資本性支出的情況。

三、深化業財融合的實踐措施

（一）提高人員素質水平

開展財務體系和業務體系的雙向培訓。一是對于財務人員而言，不僅要培訓財會專業知識和各種財務管控工具，還要進行業務知識培訓，使其了解日常電網檢修運維業務、工程造價基礎知識等，充分發揮財務管理的價值;二是對于業務人員而言，要進行必要的財會知識培訓，宣貫相關的國家財經法律法規和財務規章制度，提升業務人員的風險意識，促進前端經濟業務活動規范，強化流程剛性約束。

（二）加強全面預算管理

全面預算是指依據企業經營發展戰略，通過事前統籌平衡、事中監督控制、事后考核評價，整合業務流、資金流、信息流形成的全面統領公司經濟資源的配置方案、經營活動的實施方案和經營業績的考評方案。通過實施全面預算管理，細化預算編制，嚴格預算執行，規范預算調整，有助于推動全員參與、全方位管理和全過程控制，實現預算在業務領域和業務流程上全面覆蓋，促進資源優化配置，提升企業戰略管理水平。

（三）實施多維精益管理變革

為更好地滿足成本管理和輸配電價成本監管要求，電網企業前期啟動多維精益管理體系變革，制定員工開支、檢修運行支出等18項業務管理規范，圍繞業務活動、電壓等級、資產類型、用戶類別四個成本監管核心維度建設，進行會計科目切換。開發部署多維精益管理報表，實現輸配電成本由過去單一的科目名稱反映到按照核心維度進行多維信息反映，力爭將企業的收支等價值信息細化管理到每一個員工、每一臺設備、每一個客戶、每一項工作。

（四）優化資金管理體系

建立并實施統一的資金授權標準體系，按照統一管控、分級授權、權責清晰、流程科學的原則對55項資金使用事項按照性質分為7類、三級管控，形成職責清晰、相互約束的“業務、歸口、財務”授權管理流程，有效強化支付管控。深化新型資金管理體系建設，圍繞“保障資金供應、提高效率效益、防范資金風險”的核心定位，以多口徑融資保障為基礎，以“省級直收直付”為契機，以資金安全督察隊為支撐，加快構建新型賬戶體系，強化財務、營銷、運檢、人資等多個業務領域的協作，推動資金管理方式轉型升級。

四、結語

電網企業資產規模迅速壯大，經營實力不斷增加，為打造最好的電網提供了堅實物質保障。但是，電網建設投入規模多年持續攀升，經濟下行壓力依然存在，企業保持效益穩定增長及穩健的財務狀況面臨較大挑戰。同時，國家降低用能成本，成本監審形勢也更加嚴峻，對企業效益產生顯著制約。未來，電網企業應該積極加強研究與探索，不斷推動業財融合向縱深發展，更好地服務企業經營發展。

（作者單位：國網山東省電力公司檢修公司）