淺析企業應收賬款的管理和控制

李晨靜

摘要：應收賬款是指企業為了擴大銷售和提高利潤采取賒銷方式為客戶代墊一定的資金。應收賬款作為一種資金占用行為，對企業經營狀況和財務狀況都會形成一定的風險。企業能否合理地對應收賬款進行控制和管理，不僅會影響企業流動資金的周轉水平，而且還直接影響銷售收入和市場競爭能力，從而影響企業的利潤水平。本文從財務管理人員的角度出發，對應收賬款產生的原因、成本構成和收賬政策進行了研究，針對如何加強應收賬款的控制和管理做出了深入淺出的分析。

關鍵詞：企業;應收賬款;控制

中圖分類號：F275

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2019）010-0266-01

一、產生應收賬款的原因

（一）市場競爭的需要

市場競爭是導致應收賬款產生的根本原因。企業為了提升自己的競爭力，進而獲得更高的利潤，通常會采取一些手段來擴大銷售。除了我們常見的依靠售后服務和廣告外，提供商業信用、賒銷等方式也是擴大銷售的有效手段。由于賒銷方式可以給企業帶來巨大的盈利空間，這就導致企業有時為了提高企業的銷售量，盲目進行賒銷，從而放松了對應收賬款風險的防控。

（二）銷售商品與取得收入之間的時間差距

在零售企業，通常是收發貨物與貨款的結算同時進行。而在一般的批發企業和產量較大的生產企業，由于進行交易的客戶比較穩定且金額巨大，或交易比較頻繁，貨物的收發與結算大多分開進行。這種結算時間的遞延，就會導致銷售、生產企業產生資金的墊支，從而形成應收賬款。這就是應收賬款產生的另一個原因。

（三）其他原因

企業采取的一些錯誤的營銷手段也可能造成應收賬款的形成。如有些企業在資金周轉順暢時，會有條件地給客戶延長還款期限，從而通過墊付資金來獲得額外收益。有些企業還將應收賬款作為一項短期投資用來謀取利益。采取這種方式企業通常在賬面上不需要做調整，仍保留應收賬款余額，從而形成資金的體外循環。

二、應收賬款的成本構成

應收賬款作為企業擴大銷售和獲取利潤的一項投資，一定會發生相關的成本，這種成本就是應收賬款的成本。企業應收賬款的成本通常可以分為以下三類：

（一）機會成本

企業的應收賬款通常會占用企業的部分資金，因占用這部分資金就會導致企業喪失部分由其作為其他投資的收益，喪失的這部分收益就是應收賬款的機會成本。

如果不作為應收賬款則可能用于其他投資，從而產生一定的收益，如投資理財的利息收入。這種因形成應收賬款而導致占用資金喪失其他投資可能帶來的收益就是應收賬款的機會成本。

（二）管理成本

應收賬款需要企業進行日常管理和重點監控管理，這種管理必然會導致相關管理成本產生。如客戶資信調查費、各種信息收集費、收賬費用和相關管理人員成本等。

（三）壞賬成本

應收賬款是企業在進行賒銷業務時所墊付的資金，這部分資金有時可能會由于債務人的種種原因導致無法收回而變成損失。這種損失就是壞賬成本。企業應收賬款的產生必然會引發壞賬成本的發生。

三、應收賬款的監控與管理

為了避免和降低企業應收賬款到期不能收回的風險，企業必須采取一些措施對應收賬款的總體水平加以監督，同時加強對應收賬款的日常管理，以確保企業資金的流動性和確定企業的融資需要。

（一）企業可以利用一些方法和指標來實現對應收賬款的管理和監控

企業在衡量應收賬款狀況時可以通過應收賬款周轉天數、建立賬齡分析表和應收賬款賬戶余額模式等方法來對應收賬款的進行監控。通過這些方法企業可以計劃應收賬款的金額水平，同時還可以分析出應收賬款的整體回收率、應收賬款的收賬效率以及預測未來的現金流。除此以外，企業還企業還可以通過ABC分析法來實現對應收賬款的管控。ABC分析法就是一種重點管理法。它按照應收賬款的欠款金額將企業欠款客戶進行等級劃分，然后針對不同等級的欠款客戶采用不同的清收政策。企業采取這種分析方法可以加快應收賬款收回，同時還可以將收賬費用同預期收益聯系起來，從而更好的分析應收賬款的收回情況與收回成本。

（二）正確的運用信用政策

企業的信用政策，就是對客戶采取有針對性的信用期間。客戶的信用狀況一般可以通過一系列用量化的信用指標來衡量。企業在采取信用政策時，要充分考慮客戶的信用狀況。如果企業執行的信用標準過于嚴格，可能會有效的降低賒銷額，從而減少壞賬損失和應收賬款的機會成本，但會不利于企業提高銷售量和企業利潤;與之相反，如果企業對不符合信用標準的客戶進行賒銷，則會增加貨款收回的風險、應收賬款的管理成本和壞賬成本。

（三）加強對應收賬款的日常管理

因為企業應收賬款的管理難度通常比較大，所以在確定合理的信用政策后，還要加強對應收賬款的日常管理。

首先，要做好賒銷客戶的信用調查工作。將賒銷客戶企業的財務狀況和經營狀況以及專門信用評估機構做出的信用評估報告等作為基礎資料，對賒銷客戶的信用情況進行等級劃分。企業再根據劃分的信用等級情況，判定允許賒銷的金額及風險等級。

其次，要建立賒銷審批制度。在企業內部按照不同的職級來審批不同的賒銷額度。如果需審批的賒銷額度超過本職級審批的上限，則可以繼續向上級公司或總公司申請。通過這種賒銷審批制度，有利于將賒銷額控制在合理的限度內，同時也容易確定應收賬款的相關責任人。

再次，針對重點客戶要實施重點監控。企業對客戶進行管理時，應通過付款記錄、賬齡分析表、平均收款期等指標判斷往來客戶是否存在賬款拖欠問題。同時，對已經產生賒銷的客戶，建立定期對賬制度，從而便于雙方及時進行賬務核對。在企業賒銷業務比較多時，要對涉及金額較大且拖欠時間較長的客戶實施重點監測，及時制定有效的防范措施，從而降低應收賬款的壞賬風險。