新形勢下養老保險“第三支柱”的發展探析

陳淑彬

摘 要：我國的養老保障制度主要包括養老保險和養老服務兩個方面，養老保險是最重要的養老保障方式。中國的國情決定了我國的家庭保障功能在短期內受人口政策等因素的影響呈現出極其明顯的弱化特征，加之目前的養老保障問題日益突出，因而尋求和完善解決老年人老有所養問題，以達到老有所樂目標的有效途徑便成了重中之重，這不僅關系到老年的健康問題，而且是關乎國家長治久安的重大問題。在新的養老形勢下，通過剖析養老保障體系中“三大支柱”所面臨的現實困境，結合當前國家的養老政策，闡明推進養老保險“第三支柱”發展的可能性和重要意義，以及存在的問題，并提出具體的發展對策，以期推動養老保障體系的多層次可持續發展。

關鍵詞：養老保險“第三支柱”;發展的可能性;發展的意義;發展對策

中圖分類號：F840 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）07-0034-02

一、我國養老保障體系面臨的新形勢

我國的養老保障制度主要包括養老保險和養老服務兩個方面，其中，基本的養老保險制度涵蓋了三大支柱：“第一支柱”為現收現付的基本社會養老保險，由國家統籌、保障城鄉居民基本養老，它是養老保險制度初期改革的重點，在改革的過程中建立起了城鎮企業職工基本養老保險制度、城鄉居民基本養老制度及機關事業單位基本養老保險制度。“第二支柱”是企業年金、職業年金為補充的養老保險，由企業和個人共同投保、共同負擔，它處于持續的試點探索過程中，并于2004年才出臺正式的制度。“第三支柱”為個人儲蓄性養老保險，主要依靠商業保險來支持。商業保險雖然是養老保險體系的重要組成部分，但是在長期的養老保障體系發展過程中并沒有政策上的較大扶持，因而呈現出較為滯后的發展狀態。

第一，政策背景。《中國社會保障發展戰略研究》中提出，我國養老保險制度已實現了從面向部分人口的覆蓋到面向所有適齡人口的普及的制度轉變，在這個發展過程中養老保險制度的普惠性初見端倪。1997年《關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》中首次提到“發揮商業保險的補充作用”，但在稅收優惠等激勵政策上卻長期處于空白。2018國務院出臺的《關于當前金融促進經濟發展的若干意見》中提出，對養老保險投保人給予延遲納稅等稅收優惠。

第二，現實背景。我國短期內因人口政策變化導致家庭保障功能弱化最顯著的性質決定了老有所養問題的重要性。城市化的進程決定了我國傳統模式的家庭養老以及作為養老保險“第一支柱”的基本社會養老保險已經很難適應我國人口老齡化的進程，也無法滿足當前我國老年人復雜的養老需求，因而新形勢下推進養老保險“第三支柱”的發展有著十分重要的意義。

二、新形勢下養老保險“第三支柱”發展的可能性分析

當前，我國面臨著人口老齡化的嚴重形勢。據預測，在2025年，我國將出現人口的深度老齡化。由此可見，我國的養老需求急需新的多層次養老保障體系來支撐，傳統的養老保障體系已經無法滿足當前的養老形勢，表明我國老有所養的問題亟待解決。因而新形勢下養老保險“第三支柱”的發展具有必要性，其存在的可能性主要表現在以下幾個方面。

第一，養老保險“第一支柱”“第二支柱”問題日益凸顯。當前，我國第二、第三支柱相比之下非常的薄弱，第一支柱基本養老保險費達到90%，而第二、第三支柱保費占比合計10%。與此同時，第一支柱的支出壓力會伴隨著人口老齡化的嚴重而呈現日益增長的形勢，其費用由政府承擔，不僅給政府帶來了巨大的財政壓力，對于承包人來說，保障水平相較于退休之前的工資水平是比較低的。這種廣覆蓋的保險格局在一定程度上不利于承包人真正享受保障權益，因而，第一支柱應在一定程度上轉讓一部分的保險空間給第二支柱和第三支柱，從而提升整個社會養老保障水平，真正有效地滿足老年人的養老需求。我國的基本養老保險基金制度依舊是地區分割統籌的格局，國家統籌的制度依然是地方分割統治，僅僅在上海、天津、陜西、重慶、青海、北京、西藏等少數省份實現了統收統支、統籌管理，在全國范圍內，依舊處在省級或者地市級的調劑金階段。這種局勢使得養老保險制度呈現出地區差異性，有悖公平性原則，也導致了區域養老保險基金的余缺分化，而且這種差距會呈現越發嚴重的趨勢，不利于整個社會養老保障體系的完善與發展。同時，機關事業單位退休制與企業職工養老保險制“雙軌制”也反映出養老權益的不平等。這種不平等和差距是無法消滅的。此外，農民參保方面也呈現出一次性保險的狀況，這使得農民參保狀況在形勢上覆蓋面特別大，但實質上并未真正享受到養老保險的養老權益。換言之，農民參保出現了泡沫化現象。而養老保險第二支柱的企業年金面臨著的普惠性比較差，企業年金不能覆蓋全部中小企業，受企業的經營情況、實際收益以及雇主的決策等各方面因素的影響，既不能實現全方位的覆蓋，也不能帶來較高的回報率。因而，養老保險第二支柱對于改善養老保障的現狀和困境的貢獻率較低。相較而言，養老保險第三支柱的發展對于構建多層次的養老保障制度以及實現養老權益的更高回報方面具有更大的發展空間，這也為完善和發展養老保險第三產業提供了可能性。

第二，養老保險“第三支柱”面臨著稅收遞延政策的大好形勢。1997年《關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》中首次提到“發揮商業保險的補充作用”，但是并沒有出臺相應的稅收優惠政策。2018國務院出臺的《關于當前金融促進經濟發展的若干意見》中提出，對養老保險投保人給予延遲納稅等稅收優惠。這意味著積極發展養老保險第三支柱有國家政策支持，這為落實發展養老保險“第三支柱”打了一劑“強心針”，國家政策的保障有利于整個計劃更好地實施。

“第三支柱”養老保險的稅延政策是一項惠及民生的政策，這項政策既減輕了稅收的負擔，在退休繳納個稅時的應繳納稅費的本金因稅前扣除了部分資金而減少，這意味著所繳納的個稅大體上是呈現下降趨勢的。同時，為商業保險的發展開辟了新道路、帶來了新機遇。在上海、江蘇等地已經進行了試點，該政策實行稅前扣除標準和退休后領取養老金時再繳納個稅的措施。按照每月收取6%計算，最高不超過1 000元，而對于個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業自然人合伙人和承包承租經營者，稅前可扣除部分按當年應稅收入的6%計算，最高不超過12 000元。在退休后繳納個稅時，其中的25%是免稅的，剩下的75%按照10%的比例繳稅，因而，最后納稅人的實際繳稅額僅為7.5%，降低了所繳納的稅費。

三、新形勢下養老保險“第三支柱”發展的重要意義分析

中國保險行業協會此前發布的《2017年中國大中城市職工養老儲備指數報告》顯示，國家推出具有稅收優惠的商業養老保險，36個大中城市有購買意愿的職工人數比例將達到57.8%，超過半數。這反映出隨著經濟的發展和時代的進步，人們對于養老的重視程度越來越高，對于參與購買商業保險的意識也越來越強烈。

新形勢下，養老保險“第三支柱”的發展對于推動人們購買商業保險具有重要的促進意義，部門人為了減少自己的稅務負擔，會選擇投保商業保險，稅收優惠政策吸引更多社會成員購買商業養老保險產品，從而增加養老保障資金。這種趨勢不僅借助稅延政策的東風節省了開支，增加了老年保障權益，同時，商業保險幫助參保人管理財富，部分產品可以分享紅利，這使得參保人的保險金同時成了理財產品。這實質上增加了老年人的財富，可用于年老的保障資金得到了提高，同時也規避了養老金被提早領取帶來的二次養老保障危機，在一定程度上應對了長壽風險帶來的麻煩。商業養老保險機構也有更大的積極性進行養老保險產品的管理與服務，同時市場的運轉又能提高養老保障金的效益。

四、養老保險“第三支柱”發展過程中存在的問題

養老保險“第三支柱”的稅延政策雖然實行稅前扣除標準和退休后領取養老金時再繳納個稅的措施。在退休后繳納個稅時，其中的25%是免稅的，剩下的75%按照10%的比例繳稅，因而，最后納稅人的實際繳稅額僅為7.5%，整體上看確實降低了所繳納的稅費。但是對于不同工資收入的群體而言，呈現出一定的差異，對于高收入群體，的確享受了稅延政策所帶來的福利，降低了繳稅額，但實際上，對于較低收入的群體來說，非但不會降低稅額，甚至會出現繳納更多稅費的情況。如果忽視這種缺陷，任由其發展，勢必導致養老保險“第三支柱”變成富人的游戲，收入較低的群體并不是政策的最大受益者。

五、完善養老保險“第三支柱”發展的對策

面臨當前我國人口老齡化的嚴重形勢，為了更好地應對養老保障中出現的各種問題，我們不僅要從制度上進行優化，也要加大對養老保險“第三支柱”稅延政策的廣覆蓋性的重視，以應對老有所養的各種問題，具體可以從以下方面考慮：第一，做好養老保險制度的頂層設計，全面優化制度安排;第二，實施稅延政策補充政策，對于低收入人群而言，政府可以探索必要的補充制度和財政補貼政策，以更好地實現保險制度惠及公民的公平和效率的統一。

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Abstract：Chinas old-age security system mainly includes two aspects：pension insurance and old-age care.Endowment insurance is the most important way of providing old-age security.Chinas national conditions determine that Chinas family security function is extremely affected by factors such as population policy in the short term.The obvious weakening characteristics，combined with the current problem of old-age security，have become increasingly important.Therefore，it is a priority to seek and improve the effective way to solve the problem of the elderly to achieve the old age.This is not only related to the elderly.Health issues are also a major issue concerning the long-term stability of the country.In the new pension situation，this paper analyzes the real dilemma faced by the “three pillars” in the old-age security system，and combines the current national pension policy to clarify the promotion of the “third pillar” of pension insurance.The purpose and significance of the purpose is to explore a new path for the development of social security for the elderly in China and promote the multi-level sustainable development of the old-age security system.

Key words：“third pillar” of pension insurance;possibility of development;the signiflcance of development;development countermeasures