稅收改革對企業發展的影響及應對策略

朱鵬飛 胡振江

摘 要：隨著社會經濟的持續發展，我國稅收改革不斷深化，對不同行業領域企業發展產生了深遠的影響，為其營造了良好的外部大環境，在提升綜合效益的同時日漸增強其市場核心競爭力。為此，企業要在切實把握當下稅收改革影響的基礎上優化創新，在實現經濟效益目標的過程中走上可持續發展道路。

關鍵詞：稅收改革;企業發展;影響;應對策略

中圖分類號：F812.42 ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）11-0041-01

一、稅收改革對企業發展的影響

（一）影響企業銷售與采購

稅制改革體現在多個方面，比如，稅率、起征點、納稅檔次、免征額，出臺新稅種的同時廢棄舊稅種，也包括稅種搭配組合等方面。當下，我國稅收以間接稅收為主，增值稅、消費稅、營業稅等是稅收改革的關鍵點，對服務、交通運輸、建筑等行業企業的發展產生了不同層次的影響，影響日常銷售便是其中之一。在開展銷售業務的過程中，企業需要簽訂相關的銷售合同。在成本核算過程中要合理運用歷史成本。在“營改增”的作用下，相關稅務口徑以及項目都需要進行合理化整理，包括科學梳理各類型發票、準確羅列與企業銷售業務緊密聯系的稅種稅率，確保企業在綜合把握的基礎上優化完善銷售并加強銷售業務環節，保證各項銷售業務有效進行的同時科學控制支出的成本，在源頭上提升經濟效益。在此過程中，稅收改革對企業采購也有著較大的影響。“營改增”之后，會計核算工作人員需要針對行業發展情況，根據我國在稅率、抵扣等方面的具體規定，明確各方面成本費用等。在稅收改革的影響下，企業采購人員要在把握新變化、新要求的過程中明確企業是否為當下增值稅的一般納稅人，確定采購過程中索取的發票類型，即增值稅專用發票、普通發票，借助不同稅率來降低材料設備等采購中支付的成本。與此同時，稅收改革對企業采購業務可抵扣范圍產生了較大的影響。比如，可以利用銷項稅額來抵扣對應的進項稅額，在保證企業內部各項業務有效開展的過程中最大化地提高資金利用率。

（二）影響企業報表分析

利潤表、資產負債表等都是企業報表必不可少的重要組成要素，利潤表是對企業發展過程中各方面成果的客觀折射，資產負債表是企業資產、負債以及所有者權益等的真實寫照。稅收改革后，企業財務報表整體結構、數據等發生了根本性變化。以“企業資產負債表”為例，在“營改增”的作用下，資產、負債以及應交稅費項目等都有了新變化。站在長遠角度來說，企業發展過程中資產規模能夠持續擴大，負債總額日漸降低的同時運營效益明顯提高。針對這種情況，企業需要在經營管理中深入了解稅收改革對報表分析的具體影響，做好各階段會計報表披露以及分析工作，在加強管控的同時防止出現偏差。

（三）影響企業會計核算

稅收改革以后，企業會計核算方法得以優化，出臺的增值稅和以往的營業稅核算方法明顯不同，企業經營管理中開展的會計核算工作有了新變化。“營改增”以前，通常情況下，會計核算包括的會計科目主要有兩個，即營業稅、應交稅費等。“營改增”以后，會計核算中科目增加了進項稅額、銷項稅額，無形中增加了企業會計核算工作的難度，對會計核算工作質量以及工作人員的綜合素質也提出了更高層次的要求。

（四）影響企業稅負和稅務監管

稅收改革在企業稅負方面的影響非常大。隨著稅收改革的不斷深化，不同行業領域企業重復增稅問題得到有效解決，在降低企業稅收負擔的過程中節約開支，不斷完善投資、融資等環節，在優化內部資金鏈的同時持續增加經濟利潤，在實現“長、中、短”期經濟效益目標的過程中持續提升市場核心競爭力，同時，還能在一定程度上活躍行業市場經濟以及持續推動我國產業結構優化升級。此外，稅收改革也會對企業稅務監管產生影響。隨著稅收改革的持續深入，國家稅務機關不斷完善對行業企業的稅務監管，優化完善納稅流程、方法、內容等，采用以票控稅的方法，高效開展企業稅收監管工作。與此同時，國家稅務機關巧用防偽技術、計算機技術、互聯網技術等，科學構建稅收監控系統。比如，對企業增值稅計稅憑證進行全方位監控，體現在稽核、審核等方面，可以有效打擊企業發展過程中的偷稅、漏稅等行為，增強企業稅收的穩定性。

二、稅收改革對企業發展影響的應對策略

（一）切實掌握稅制改革政策，完善內部制度與職責

在經營管理過程中，企業要堅持與時俱進，以發展的眼光，多角度、深層次解讀當下我國出臺的最新稅制改革政策，切實掌握新稅制的要求、內容、著重點等。與此同時，企業要在解讀稅制改革政策中把握稅率、稅目等新變化，尤其是對自身經營架構、稅負、報表分析、會計核算等的具體影響，優化完善日常開展的財務管理工作。在此過程中，企業要以新稅制為基點，優化完善已制定的相關制度，即監督、責任、管理等制度，為優化會計核算、財務監管、采購業務等環節提供重要的制度保障。企業要實時調整各項制度內容，在層層劃分與落實中優化調整內部財務部門工作崗位以及完善工作人員職責，借助稅收改革的積極影響，在源頭上降低稅收負擔，同時增加經濟利潤。

（二）優化賬務處理流程，強化報表分析與會計核算環節

企業要在堅持具體問題具體分析原則的基礎上，科學分析日常管理中財務報表、會計核算等方面出現的一系列問題，優化完善已制定的賬務處理流程，確保其滿足稅收改革政策文件的具體要求，提升賬務處理準確率，避免因賬務處理不科學而增加支出的成本。在此過程中，企業要強化報表分析和會計核算環節，在完善制度內容的基礎上對利潤表、資產負債表等進行科學化披露、分析，在實時解決出現的漏洞問題的同時加強監督管理，優化報表結構，確保各類報表數據更加真實、完整。企業要強化會計核算管理，優化會計核算要求、流程、方法，明確重難點，高效開展會計核算工作。

（三）提升財務人員綜合素質

提高財務人員綜合素質是企業應對稅收改革影響不可忽視的關鍵點。企業要從不同角度入手，深入把握稅收改革過程中對財務人員知識層次、業務能力等方面提出的新要求，在利用績效考核等手段的過程中，明確內部不同崗位財務人員的綜合素質要求。企業要定期組織內部財務人員學習最新的稅制改革政策、計算機知識、財務管理知識等，開展多樣化的崗位培訓實踐活動，使其夯實理論基礎，不斷提升業務能力以及綜合素質。

總而言之，稅收是我國財政收入的關鍵性來源，稅收體制需要進行持續完善，為促進我國經濟高速發展提供支撐力量。稅收改革在企業發展中產生的影響體現在多個方面，包括稅負、利潤、稅務監管、會計核算、報表分析等，企業要在綜合分析的基礎上進行有效應對，不斷完善經營管理各環節，以最小化成本實現最大化經濟效益，在持續性發展的過程中促進我國相關行業乃至社會經濟發展邁上新臺階。

參考文獻：

[1] ?趙博，彭強.關于財政稅收改革深化策略的具體分析[J].現代經濟信息，2018，（25）：223.

[2] ?陸豐雪.財政稅務制度改革對企業財務管理的影響作用分析[J].財經界，2018，（15）：125-126.

[3] ?陳運森，孟慶玉，袁淳.關系型稅收優惠與稅收政策的有效性：隱性稅收視角[J].會計研究，2018，（2）：41-47.

[4] ?方永梅.我國現階段稅收籌劃舉措及未來發展趨勢的探討[J].財會學習，2018，（3）：100-101.

[5] ?杜偉.稅制改革對企業財務與會計的影響和對策分析[J].經濟師，2017，（5）：125-126.