企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的常見(jiàn)問(wèn)題及防范措施

高琳琳

摘要：深入分析行業(yè)特征和行業(yè)控制的問(wèn)題。同時(shí)提出幾點(diǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題，對(duì)大多數(shù)企業(yè)的指導(dǎo)方針發(fā)表建議。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，內(nèi)部控制、就業(yè)、培訓(xùn)、監(jiān)督等都是檢查標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵點(diǎn)。做到以上幾點(diǎn)，管理和控制就能結(jié)合企業(yè)的獨(dú)特功能，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)工作;內(nèi)部控制;存在問(wèn)題;防范措施

1.前言

隨著工業(yè)管理和企業(yè)現(xiàn)代化管理的創(chuàng)新，企業(yè)往往擁有大集團(tuán)、大企業(yè)、職業(yè)經(jīng)理人、各個(gè)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人才、管理人員和必不可少的權(quán)力、權(quán)力分離和現(xiàn)代企業(yè)標(biāo)識(shí)的責(zé)任，更重要的是，內(nèi)部控制的管理對(duì)業(yè)主來(lái)說(shuō)尤為重要。本文討論了內(nèi)部控制的必要性和重要性，對(duì)當(dāng)今問(wèn)題的內(nèi)部控制進(jìn)行了分析。同時(shí)，提出一些內(nèi)部控制措施，主要從人力資源、高層次的指導(dǎo)思想、對(duì)盈利能力和企業(yè)文化進(jìn)行更深入的分析，以達(dá)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的。

2.當(dāng)前在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的常見(jiàn)問(wèn)題

2.1用人環(huán)節(jié)把關(guān)不夠嚴(yán)格

人的因素是內(nèi)部控制最基本的要素，如何做好用人單位的工作，如何解決內(nèi)部控制的根源問(wèn)題。人力資源的獲取過(guò)程是必不可少的。今天的企業(yè)，特別是中小企業(yè)就業(yè)緊張程度越來(lái)越高，所以人員供不應(yīng)求。這樣的結(jié)果是由于內(nèi)部控制后期效率低下，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很大。造成這一問(wèn)題的主要原因是就業(yè)成本高，人員素質(zhì)不能被認(rèn)為是準(zhǔn)確的，整個(gè)行業(yè)造成的招聘難度較大。因此，在某種程度上，增加雇主審計(jì)是必要的。

2.2高層管理人員內(nèi)部控制的理念混亂

一些公司高管的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱或極端，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制流程不成形，根據(jù)預(yù)期的執(zhí)行情況鍵入或不控制。特別是一些民營(yíng)企業(yè)，內(nèi)部控制就是要讓老板看，看老板的問(wèn)題就是問(wèn)題，這樣就看不到真實(shí)問(wèn)題。這樣的內(nèi)部問(wèn)題會(huì)產(chǎn)生重大的內(nèi)部控制無(wú)用的問(wèn)題。在這些情況下，根本原因是內(nèi)部控制高級(jí)管理層的概念混亂。如一個(gè)私營(yíng)企業(yè)主將由員工監(jiān)督財(cái)務(wù)攝像頭的工作，直接進(jìn)入員工電腦屏幕上的攝像頭，這樣的管理是企業(yè)主對(duì)內(nèi)部控制的一種誤解，企業(yè)的發(fā)展不能依靠這樣的模式，而是依靠科學(xué)合理的內(nèi)部控制流程來(lái)管理。這比實(shí)際操作更有效，而且這種控制的效果對(duì)沒(méi)有利潤(rùn)的危險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是過(guò)度的。

2.3內(nèi)控管理的成本未合理管控

內(nèi)部控制可以做得非常仔細(xì)，尤其是大型國(guó)有企業(yè)，但大型企業(yè)內(nèi)部控制的效果可能與支付的成本不匹配。完善的內(nèi)部控制制度可以在很大程度上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但也付出了成本。因此，獲得內(nèi)部控制效果的需要是將風(fēng)險(xiǎn)管理到可接受的水平，而不是沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制不存在漏洞是理想狀態(tài)，也是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理者的誤解。

2.4對(duì)于內(nèi)控管理的根源沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)

內(nèi)控管理是由一個(gè)一個(gè)的人組成的流程管理鏈條，這其中最重要的是人而非流程。好多企業(yè)把內(nèi)部控制的工作全部都押到流程制定，制度管理，這樣的效果就是制度未必能得到很好的執(zhí)行。俗話(huà)說(shuō)上有政策，下有對(duì)策說(shuō)的就是這個(gè)道理。某企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善，各節(jié)點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣，日常工作中并沒(méi)有問(wèn)題，直到對(duì)一次物資采購(gòu)及驗(yàn)收的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)虛假入庫(kù)，經(jīng)調(diào)查才發(fā)現(xiàn)內(nèi)部員工相關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)人員全部參與進(jìn)來(lái)，這次整體舞弊告誡了老板，員工的思想深處才是企業(yè)內(nèi)控管理的重中之重。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策

3.1嚴(yán)格用人考察，做好內(nèi)控管理第一環(huán)節(jié)

人力資源作為當(dāng)今最重要的資源對(duì)于所有企業(yè)來(lái)說(shuō)都是最重視的。考察用人變得格外重要。必須在錄用及招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，方可截住內(nèi)控最大的隱患。該環(huán)節(jié)不僅考察用人的能力，還需要對(duì)用人進(jìn)行必要的調(diào)查比如以前任職單位離職原因進(jìn)行充分調(diào)查、過(guò)往違反勞動(dòng)紀(jì)律或法律法規(guī)的記錄甚至社會(huì)信用記錄。必要而嚴(yán)苛的用人調(diào)查是內(nèi)部控制的第一環(huán)節(jié)也是非常重要的環(huán)節(jié)。作為化工園區(qū)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，園區(qū)提供的用人平臺(tái)一般來(lái)說(shuō)都十分透明，通過(guò)平臺(tái)管理了解相關(guān)人員的基本素質(zhì)是個(gè)十分高效的途徑。另外，人力資源溝通群等，利用專(zhuān)業(yè)人士的判斷，同業(yè)可以對(duì)擬用人員素質(zhì)的了解起到一定作用。

3.2加強(qiáng)高層管理人員內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以說(shuō)內(nèi)部控制體系連接了企業(yè)的各個(gè)不同職能部門(mén)，重要性不言而喻。所有內(nèi)部控制必須得到自股東、CEO、總經(jīng)理等高層的足夠支持以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等的嚴(yán)格執(zhí)行。高層的觀(guān)念是企業(yè)內(nèi)部控制的精神支柱，因此高層管理人員應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，學(xué)習(xí)并了解先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，以適應(yīng)當(dāng)今企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，利用科學(xué)合理的內(nèi)控流程約束各個(gè)流程環(huán)節(jié)，使企業(yè)高效快速運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.3注重內(nèi)控成本與效益配比

內(nèi)部控制需隨時(shí)考慮成本，盡量多地設(shè)置流程審核人員可以提高內(nèi)部控制的效果，但是同時(shí)也會(huì)提高人力成本，這是與企業(yè)整體利益所違背的。所以設(shè)置適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制才更加有利于企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展。如何做到適當(dāng)管控，聽(tīng)起來(lái)簡(jiǎn)單，實(shí)則很難把控。一般來(lái)說(shuō)根據(jù)企業(yè)總體預(yù)算，在相應(yīng)范圍內(nèi)控制內(nèi)控成本而非無(wú)限制管控。加強(qiáng)人員素質(zhì)以及企業(yè)文化建設(shè)才是最根本且性?xún)r(jià)比最高的。

3.4加強(qiáng)內(nèi)控管理根源控制

培訓(xùn)是為了提高員工的責(zé)任意識(shí)，這僅僅是企業(yè)主觀(guān)灌輸，但是對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)有可能意義并不大。企業(yè)文化建設(shè)顯得尤為重要。良好的企業(yè)文化可以給員工帶來(lái)歸屬感，產(chǎn)生成就感以及責(zé)任感。

結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)至關(guān)重要，如何做好內(nèi)部控制，必須抓住人的因素，只有員工的滿(mǎn)意，員工才能為股東創(chuàng)造更大的價(jià)值，是最有利于企業(yè)發(fā)展的。因此，內(nèi)部控制和管理服務(wù)既要為股東服務(wù)，也要考慮員工的思維和理解文化。在強(qiáng)化高級(jí)管理層內(nèi)部控制意識(shí)的同時(shí)，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，并注重內(nèi)部成本控制，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的管理。

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