大數(shù)據(jù)背景下社保基金審計路徑優(yōu)化研究

王子桐

摘 要：以社保基金績效審計的基礎(chǔ)理論為切入點，闡述我國社保基金審計存在的問題及原因，并以大數(shù)據(jù)技術(shù)為背景，分析運用大數(shù)據(jù)優(yōu)化社保基金審計的路徑。

關(guān)鍵詞：社保基金;績效審計;大數(shù)據(jù)

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）10-0134-02

一、社保基金績效審計的基礎(chǔ)理論

1.社會保障基金。“社保基金”，全稱為社會保障基金。其含義是根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定，為實施社會保障制度而建立的專款專用的資金。社保基金的規(guī)模大小直接反映了社會保障整體狀況。目前，我國社保基金分別由社會保險、社會救濟(jì)、社會福利、社會優(yōu)撫以及其他社會保障基金五部分組成（如圖1所示）。一是社會救濟(jì)基金。社會救濟(jì)金是指對社會貧困人員提供基礎(chǔ)物資等幫助，保障全體公民生活的基本權(quán)利而專項籌集的資金。其中，主要救濟(jì)對象為下崗職工、生活困難者等。二是社會保險基金。社會保險基金是指為了減輕社會參保相關(guān)人員的生活壓力，降低其因失業(yè)、疾病、天災(zāi)等社會風(fēng)險產(chǎn)生生活情況惡化的概率，按照國家政策規(guī)定由單位和個人共同繳納的，用以保障相關(guān)人員生活而專項籌集的資金。三是社會福利基金。社會福利基金是指為了保障職工基礎(chǔ)生活質(zhì)量而向職工提供定量的福利待遇而籌集的資金，其中包含職工福利基金和社會福利等。四是社會優(yōu)撫基金。指針對于軍人及其家屬所建立的社會保障制度，包括各種優(yōu)待、撫恤、養(yǎng)老、就業(yè)安置等。五是其他保障基金。指除上述內(nèi)容之外其他保障社會制度的基金，包括住房公積金、保障性住房等。

2.社會保障基金審計。社會保障基金審計是指審計部門受政府委托，對政府管理的或者社會團(tuán)體受托管理的社會保障基金，對其財務(wù)收支的3E屬性進(jìn)行審計監(jiān)督，并按照審計署年度規(guī)劃對社保基金的收入、支出、管理等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查。

3.社會保障基金審計流程。我國社會保障基金業(yè)務(wù)的審計流程（如圖2所示），主要分為準(zhǔn)備階段、實施階段、出具報告三個階段。

二、我國社會保障基金審計存在的問題及原因分析

1.社會保障基金的管理機(jī)構(gòu)沒有相應(yīng)的能力和實權(quán)。目前我國社保基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，都不歸屬于政府，同樣也不是單獨的金融機(jī)構(gòu)。因此，其對社保基金管理不足以擁有足夠的話語權(quán)。基金監(jiān)管在社保基金活動中并不占主導(dǎo)地位，還存在一些不足之處需要改正，想要保障全面性保證基金安全性與保增值性仍然有很長的路要走。

2.審計工作人員綜合素質(zhì)較低。目前，影響我國社保基金審計發(fā)展的重要因素則是審計工作人員的綜合素質(zhì)仍然有待加強(qiáng)。我國審計人員在實際的社保基金審計過程中，大多數(shù)僅僅達(dá)到了專業(yè)知識扎實，并沒有達(dá)到社保基金審計所必須的要求。無論是從知識層次結(jié)構(gòu)來看，還是從對政策把握掌控來看，當(dāng)前審計人員的綜合素質(zhì)仍然與審計工作所要求的狀態(tài)不匹配，自然影響了審計質(zhì)量的發(fā)展，審計工作仍有待加強(qiáng)。

3.審計手段較為落后，與信息化發(fā)展需求不相適應(yīng)。隨著金審三期項目的逐步完成，我國目前的審計工作得到了迅猛發(fā)展。然而，當(dāng)前項目的發(fā)展對于社保基金審計的運行和實際操作，仍然存在著較大的差距。目前，我國社保基金的業(yè)務(wù)都要通過計算機(jī)系統(tǒng)來實現(xiàn)，這種情況下如果僅靠審計人員進(jìn)行簡單的數(shù)據(jù)歸納，那么不僅會出現(xiàn)海量數(shù)據(jù)存儲的問題，還可能會出現(xiàn)計量誤差。

三、大數(shù)據(jù)背景下社保基金績效審計路徑優(yōu)化

1.大數(shù)據(jù)下的社保基金審計的含義。在政府審計的過程中，作為降低審計風(fēng)險的一種審計方式，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的政府審計是在提高審計工作效率，提升審計結(jié)果可信度的同時完成的，這表示其并不是對大數(shù)據(jù)本身進(jìn)行的政府審計工作。

2.大數(shù)據(jù)下社保基金審計的特征。社保基金的大數(shù)據(jù)審計呈現(xiàn)出以下三點特征：一是連續(xù)性。大數(shù)據(jù)審計的連續(xù)性的特點表現(xiàn)在對審計數(shù)據(jù)的真實性中，通過高度信息化的管理，對于審計信息儲存的真實性有了一定的保證，審計可以運用上次審計得到的可供參考的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，對審計問題的判斷可以進(jìn)一步深入。幫助我國政府審計進(jìn)一步實現(xiàn)連續(xù)審計。二是全面性。傳統(tǒng)審計方式中運用的大部分是抽樣審計，這樣的審計方式并不能充分地對被審計信息進(jìn)行反映，大數(shù)據(jù)將審計信息以數(shù)據(jù)的形式進(jìn)行存儲，讓數(shù)據(jù)更加透明，龐大的數(shù)據(jù)量在提高審計準(zhǔn)確性的同時，也降低了抽樣的風(fēng)險，不存在錯報漏報的風(fēng)險，從而可以降低固有的風(fēng)險，用有限的數(shù)據(jù)庫語言可以找出所有可能出現(xiàn)的信息問題，并有針對性地解決問題，提出建議。三是廣泛性。傳統(tǒng)的審計模式中，審計人員需要到實地進(jìn)行考察、盤點、與被審計單位確定相應(yīng)的工作地點及工作時間。但在大數(shù)據(jù)的幫助下，審計工作大部分可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，工作人員通過對數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進(jìn)行讀取，進(jìn)一步計算、分析，大數(shù)據(jù)審計增強(qiáng)了政府審計的靈活性，同時也提高了工作效率。

3.大數(shù)據(jù)下社保基金審計流程優(yōu)化。與傳統(tǒng)的社會保障基金審計流程相比，大數(shù)據(jù)背景下的社會保障基金審計流程發(fā)生了一些變化。一般而言，大數(shù)據(jù)背景下的社會保障基金審計的流程可分為四個階段。

一是預(yù)備審計階段。在本階段中，審計工作主要分為以下幾個步驟：首先審計機(jī)關(guān)組建審計小組，在對被審計機(jī)構(gòu)做出初步了解之后向被審計機(jī)構(gòu)發(fā)放審計通知，確定重點審計區(qū)域和著重要求的數(shù)據(jù)，并根據(jù)審計目標(biāo)，為確立審計重點做好準(zhǔn)備工作。

二是審前調(diào)研階段。審計工作組在這一階段的主要任務(wù)是做好數(shù)據(jù)收集、清理和轉(zhuǎn)換工作，并建立審計中間表。其中，數(shù)據(jù)收集主要是在審計工作的要求下，運用信息化技術(shù)收集被審機(jī)構(gòu)的審計等相關(guān)數(shù)據(jù)。在收集到足夠的審計數(shù)據(jù)之后，需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換與清理以便留存有效審計數(shù)據(jù)。最后建立審計中間表，審計中間表作為一種技術(shù)含量較高的審計工具，可以使收集的審計數(shù)據(jù)格式保持一致，提高數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性，以便進(jìn)一步加強(qiáng)審計質(zhì)量和審計效率。

三是實施審計階段。作為審計過程中重中之重，實施審計的過程中需要對被審計單位進(jìn)行總體分析、建模分析等，進(jìn)一步量化審計結(jié)果。其中。總體分析是在取得已整理的審計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面性分析或指標(biāo)性分析，在分析的過程中依據(jù)審計方向找出審計中的薄弱環(huán)節(jié)，再根據(jù)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行針對性處理。建模分析是指在現(xiàn)有的審計模型根的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改，從而對發(fā)現(xiàn)的審計問題進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)劃分析。

四是審計處理階段。該階段的審計任務(wù)是對前述分析進(jìn)行總結(jié)，并提出針對性的審計結(jié)論，出具審計報告。同時，進(jìn)一步跟蹤調(diào)查前階段審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題與疑點，并做出相應(yīng)的記錄。

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