大數據背景下社?；饘徲嬄窂絻灮芯?/h1>
2019-06-25 02:04:07王子桐
經濟研究導刊 2019年10期 關鍵詞：大數據
王子桐
摘 要：以社保基金績效審計的基礎理論為切入點，闡述我國社?；饘徲嫶嬖诘膯栴}及原因，并以大數據技術為背景，分析運用大數據優化社?；饘徲嫷穆窂?。
關鍵詞：社保基金;績效審計;大數據
中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）10-0134-02
一、社?；鹂冃徲嫷幕A理論
1.社會保障基金?！吧绫；稹?，全稱為社會保障基金。其含義是根據國家有關法律規定，為實施社會保障制度而建立的?？顚Ｓ玫馁Y金。社?；鸬囊幠４笮≈苯臃从沉松鐣Ｕ险w狀況。目前，我國社保基金分別由社會保險、社會救濟、社會福利、社會優撫以及其他社會保障基金五部分組成（如圖1所示）。一是社會救濟基金。社會救濟金是指對社會貧困人員提供基礎物資等幫助，保障全體公民生活的基本權利而專項籌集的資金。其中，主要救濟對象為下崗職工、生活困難者等。二是社會保險基金。社會保險基金是指為了減輕社會參保相關人員的生活壓力，降低其因失業、疾病、天災等社會風險產生生活情況惡化的概率，按照國家政策規定由單位和個人共同繳納的，用以保障相關人員生活而專項籌集的資金。三是社會福利基金。社會福利基金是指為了保障職工基礎生活質量而向職工提供定量的福利待遇而籌集的資金，其中包含職工福利基金和社會福利等。四是社會優撫基金。指針對于軍人及其家屬所建立的社會保障制度，包括各種優待、撫恤、養老、就業安置等。五是其他保障基金。指除上述內容之外其他保障社會制度的基金，包括住房公積金、保障性住房等。
2.社會保障基金審計。社會保障基金審計是指審計部門受政府委托，對政府管理的或者社會團體受托管理的社會保障基金，對其財務收支的3E屬性進行審計監督，并按照審計署年度規劃對社?；鸬氖杖?、支出、管理等方面進行監督檢查。
3.社會保障基金審計流程。我國社會保障基金業務的審計流程（如圖2所示），主要分為準備階段、實施階段、出具報告三個階段。
二、我國社會保障基金審計存在的問題及原因分析
1.社會保障基金的管理機構沒有相應的能力和實權。目前我國社?；鸾涋k機構，都不歸屬于政府，同樣也不是單獨的金融機構。因此，其對社?；鸸芾聿蛔阋該碛凶銐虻脑捳Z權?；鸨O管在社?；鸹顒又胁⒉徽贾鲗У匚唬€存在一些不足之處需要改正，想要保障全面性保證基金安全性與保增值性仍然有很長的路要走。
2.審計工作人員綜合素質較低。目前，影響我國社保基金審計發展的重要因素則是審計工作人員的綜合素質仍然有待加強。我國審計人員在實際的社?；饘徲嬤^程中，大多數僅僅達到了專業知識扎實，并沒有達到社?；饘徲嬎仨毜囊?。無論是從知識層次結構來看，還是從對政策把握掌控來看，當前審計人員的綜合素質仍然與審計工作所要求的狀態不匹配，自然影響了審計質量的發展，審計工作仍有待加強。
3.審計手段較為落后，與信息化發展需求不相適應。隨著金審三期項目的逐步完成，我國目前的審計工作得到了迅猛發展。然而，當前項目的發展對于社?；饘徲嫷倪\行和實際操作，仍然存在著較大的差距。目前，我國社?；鸬臉I務都要通過計算機系統來實現，這種情況下如果僅靠審計人員進行簡單的數據歸納，那么不僅會出現海量數據存儲的問題，還可能會出現計量誤差。
三、大數據背景下社?；鹂冃徲嬄窂絻灮?/p>
1.大數據下的社保基金審計的含義。在政府審計的過程中，作為降低審計風險的一種審計方式，基于大數據技術的政府審計是在提高審計工作效率，提升審計結果可信度的同時完成的，這表示其并不是對大數據本身進行的政府審計工作。
2.大數據下社?；饘徲嫷奶卣?。社?；鸬拇髷祿徲嫵尸F出以下三點特征：一是連續性。大數據審計的連續性的特點表現在對審計數據的真實性中，通過高度信息化的管理，對于審計信息儲存的真實性有了一定的保證，審計可以運用上次審計得到的可供參考的結構化數據，對審計問題的判斷可以進一步深入。幫助我國政府審計進一步實現連續審計。二是全面性。傳統審計方式中運用的大部分是抽樣審計，這樣的審計方式并不能充分地對被審計信息進行反映，大數據將審計信息以數據的形式進行存儲，讓數據更加透明，龐大的數據量在提高審計準確性的同時，也降低了抽樣的風險，不存在錯報漏報的風險，從而可以降低固有的風險，用有限的數據庫語言可以找出所有可能出現的信息問題，并有針對性地解決問題，提出建議。三是廣泛性。傳統的審計模式中，審計人員需要到實地進行考察、盤點、與被審計單位確定相應的工作地點及工作時間。但在大數據的幫助下，審計工作大部分可以通過網絡進行，工作人員通過對數據庫的數據進行讀取，進一步計算、分析，大數據審計增強了政府審計的靈活性，同時也提高了工作效率。
3.大數據下社保基金審計流程優化。與傳統的社會保障基金審計流程相比，大數據背景下的社會保障基金審計流程發生了一些變化。一般而言，大數據背景下的社會保障基金審計的流程可分為四個階段。
一是預備審計階段。在本階段中，審計工作主要分為以下幾個步驟：首先審計機關組建審計小組，在對被審計機構做出初步了解之后向被審計機構發放審計通知，確定重點審計區域和著重要求的數據，并根據審計目標，為確立審計重點做好準備工作。
二是審前調研階段。審計工作組在這一階段的主要任務是做好數據收集、清理和轉換工作，并建立審計中間表。其中，數據收集主要是在審計工作的要求下，運用信息化技術收集被審機構的審計等相關數據。在收集到足夠的審計數據之后，需要對數據進行轉換與清理以便留存有效審計數據。最后建立審計中間表，審計中間表作為一種技術含量較高的審計工具，可以使收集的審計數據格式保持一致，提高數據處理的準確性，以便進一步加強審計質量和審計效率。
三是實施審計階段。作為審計過程中重中之重，實施審計的過程中需要對被審計單位進行總體分析、建模分析等，進一步量化審計結果。其中。總體分析是在取得已整理的審計數據的基礎上進行全面性分析或指標性分析，在分析的過程中依據審計方向找出審計中的薄弱環節，再根據薄弱環節進行針對性處理。建模分析是指在現有的審計模型根的基礎上進行修改，從而對發現的審計問題進行進一步規劃分析。
四是審計處理階段。該階段的審計任務是對前述分析進行總結，并提出針對性的審計結論，出具審計報告。同時，進一步跟蹤調查前階段審計過程中發現的問題與疑點，并做出相應的記錄。
參考文獻：
[1]? 黃靖琦.對社會保障基金審計的幾點建議[J].審計與理財，2013，（5）：16-17.
[2]? 楊凱策.計算機審計與傳統手工審計的異同[J].理財，2013，（2）：80-81.
[3]? 王敏.社會保障基金監管中的問題與對策探析[J].河南財政稅務高等?？茖W校學報，2012，（6）：13-18.
[4]? 王嘯風.中國社會保障基金運行存在的問題及對策[J].長春工程學院學報：社會科學版，2012，（1）：48-50.
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王子桐
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關鍵詞：社保基金;績效審計;大數據
中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）10-0134-02
一、社?；鹂冃徲嫷幕A理論
1.社會保障基金?！吧绫；稹?，全稱為社會保障基金。其含義是根據國家有關法律規定，為實施社會保障制度而建立的?？顚Ｓ玫馁Y金。社?；鸬囊幠４笮≈苯臃从沉松鐣Ｕ险w狀況。目前，我國社保基金分別由社會保險、社會救濟、社會福利、社會優撫以及其他社會保障基金五部分組成（如圖1所示）。一是社會救濟基金。社會救濟金是指對社會貧困人員提供基礎物資等幫助，保障全體公民生活的基本權利而專項籌集的資金。其中，主要救濟對象為下崗職工、生活困難者等。二是社會保險基金。社會保險基金是指為了減輕社會參保相關人員的生活壓力，降低其因失業、疾病、天災等社會風險產生生活情況惡化的概率，按照國家政策規定由單位和個人共同繳納的，用以保障相關人員生活而專項籌集的資金。三是社會福利基金。社會福利基金是指為了保障職工基礎生活質量而向職工提供定量的福利待遇而籌集的資金，其中包含職工福利基金和社會福利等。四是社會優撫基金。指針對于軍人及其家屬所建立的社會保障制度，包括各種優待、撫恤、養老、就業安置等。五是其他保障基金。指除上述內容之外其他保障社會制度的基金，包括住房公積金、保障性住房等。
2.社會保障基金審計。社會保障基金審計是指審計部門受政府委托，對政府管理的或者社會團體受托管理的社會保障基金，對其財務收支的3E屬性進行審計監督，并按照審計署年度規劃對社?；鸬氖杖?、支出、管理等方面進行監督檢查。
3.社會保障基金審計流程。我國社會保障基金業務的審計流程（如圖2所示），主要分為準備階段、實施階段、出具報告三個階段。
二、我國社會保障基金審計存在的問題及原因分析
1.社會保障基金的管理機構沒有相應的能力和實權。目前我國社?；鸾涋k機構，都不歸屬于政府，同樣也不是單獨的金融機構。因此，其對社?；鸸芾聿蛔阋該碛凶銐虻脑捳Z權?；鸨O管在社?；鸹顒又胁⒉徽贾鲗У匚唬€存在一些不足之處需要改正，想要保障全面性保證基金安全性與保增值性仍然有很長的路要走。
2.審計工作人員綜合素質較低。目前，影響我國社保基金審計發展的重要因素則是審計工作人員的綜合素質仍然有待加強。我國審計人員在實際的社?；饘徲嬤^程中，大多數僅僅達到了專業知識扎實，并沒有達到社?；饘徲嬎仨毜囊?。無論是從知識層次結構來看，還是從對政策把握掌控來看，當前審計人員的綜合素質仍然與審計工作所要求的狀態不匹配，自然影響了審計質量的發展，審計工作仍有待加強。
3.審計手段較為落后，與信息化發展需求不相適應。隨著金審三期項目的逐步完成，我國目前的審計工作得到了迅猛發展。然而，當前項目的發展對于社?；饘徲嫷倪\行和實際操作，仍然存在著較大的差距。目前，我國社?；鸬臉I務都要通過計算機系統來實現，這種情況下如果僅靠審計人員進行簡單的數據歸納，那么不僅會出現海量數據存儲的問題，還可能會出現計量誤差。
三、大數據背景下社?；鹂冃徲嬄窂絻灮?/p>
1.大數據下的社保基金審計的含義。在政府審計的過程中，作為降低審計風險的一種審計方式，基于大數據技術的政府審計是在提高審計工作效率，提升審計結果可信度的同時完成的，這表示其并不是對大數據本身進行的政府審計工作。
2.大數據下社?；饘徲嫷奶卣?。社?；鸬拇髷祿徲嫵尸F出以下三點特征：一是連續性。大數據審計的連續性的特點表現在對審計數據的真實性中，通過高度信息化的管理，對于審計信息儲存的真實性有了一定的保證，審計可以運用上次審計得到的可供參考的結構化數據，對審計問題的判斷可以進一步深入。幫助我國政府審計進一步實現連續審計。二是全面性。傳統審計方式中運用的大部分是抽樣審計，這樣的審計方式并不能充分地對被審計信息進行反映，大數據將審計信息以數據的形式進行存儲，讓數據更加透明，龐大的數據量在提高審計準確性的同時，也降低了抽樣的風險，不存在錯報漏報的風險，從而可以降低固有的風險，用有限的數據庫語言可以找出所有可能出現的信息問題，并有針對性地解決問題，提出建議。三是廣泛性。傳統的審計模式中，審計人員需要到實地進行考察、盤點、與被審計單位確定相應的工作地點及工作時間。但在大數據的幫助下，審計工作大部分可以通過網絡進行，工作人員通過對數據庫的數據進行讀取，進一步計算、分析，大數據審計增強了政府審計的靈活性，同時也提高了工作效率。
3.大數據下社保基金審計流程優化。與傳統的社會保障基金審計流程相比，大數據背景下的社會保障基金審計流程發生了一些變化。一般而言，大數據背景下的社會保障基金審計的流程可分為四個階段。
一是預備審計階段。在本階段中，審計工作主要分為以下幾個步驟：首先審計機關組建審計小組，在對被審計機構做出初步了解之后向被審計機構發放審計通知，確定重點審計區域和著重要求的數據，并根據審計目標，為確立審計重點做好準備工作。
二是審前調研階段。審計工作組在這一階段的主要任務是做好數據收集、清理和轉換工作，并建立審計中間表。其中，數據收集主要是在審計工作的要求下，運用信息化技術收集被審機構的審計等相關數據。在收集到足夠的審計數據之后，需要對數據進行轉換與清理以便留存有效審計數據。最后建立審計中間表，審計中間表作為一種技術含量較高的審計工具，可以使收集的審計數據格式保持一致，提高數據處理的準確性，以便進一步加強審計質量和審計效率。
三是實施審計階段。作為審計過程中重中之重，實施審計的過程中需要對被審計單位進行總體分析、建模分析等，進一步量化審計結果。其中。總體分析是在取得已整理的審計數據的基礎上進行全面性分析或指標性分析，在分析的過程中依據審計方向找出審計中的薄弱環節，再根據薄弱環節進行針對性處理。建模分析是指在現有的審計模型根的基礎上進行修改，從而對發現的審計問題進行進一步規劃分析。
四是審計處理階段。該階段的審計任務是對前述分析進行總結，并提出針對性的審計結論，出具審計報告。同時，進一步跟蹤調查前階段審計過程中發現的問題與疑點，并做出相應的記錄。
參考文獻：
[1]? 黃靖琦.對社會保障基金審計的幾點建議[J].審計與理財，2013，（5）：16-17.
[2]? 楊凱策.計算機審計與傳統手工審計的異同[J].理財，2013，（2）：80-81.
[3]? 王敏.社會保障基金監管中的問題與對策探析[J].河南財政稅務高等?？茖W校學報，2012，（6）：13-18.
[4]? 王嘯風.中國社會保障基金運行存在的問題及對策[J].長春工程學院學報：社會科學版，2012，（1）：48-50.
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