關于交通運輸企業(yè)集團內(nèi)部控制問題的幾點思考

楊淑珍

摘要：交通運輸是國家經(jīng)濟發(fā)展的基本需要和先決條件，具有重要的經(jīng)濟、社會、政治和國防意義。然而，現(xiàn)今隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，交通運輸業(yè)依舊在我國國民經(jīng)濟中占據(jù)重要地位，但是市場環(huán)境卻發(fā)生了很大的變化，且一直處于變化之中。因此為了保證交通運輸企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，其必須加強企業(yè)內(nèi)部控制。在文章中，筆者將從交通運輸業(yè)的現(xiàn)狀入手，分析當前交通運輸企業(yè)在集團內(nèi)部控制中存在的問題，從而對此提出幾條建議性措施，以提高內(nèi)部控制水平。希望對于交通運輸企業(yè)集團內(nèi)部控制有所幫助。

關鍵詞：交通運輸企業(yè)集團;內(nèi)部控制;信息化建設

近幾年來，我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，給各行各業(yè)帶來新的機遇和挑戰(zhàn)。為了能夠在競爭激烈的交通運輸業(yè)市場上存活下來，并發(fā)展、壯大起來，交通運輸企業(yè)必須從內(nèi)部控制出發(fā)，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢。并且，在2008年頒布的關于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的系列文件，也明確的指出了對于交通運輸企業(yè)內(nèi)部控制的指導思路和工作要求。同時，交通運輸企業(yè)作為我們國民經(jīng)濟的支柱企業(yè)之一，其對于我國經(jīng)濟、社會、政治和國防都具有重要意義。因此交通運輸企業(yè)不但要將企業(yè)發(fā)展作為奮斗目標，而且還有將推動綜合國力的提升放在首要位置。因此交通運輸企業(yè)必須根據(jù)實際情況，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務規(guī)范化、公開化、科學化，提高企業(yè)競爭力，推動國家經(jīng)濟發(fā)展。

一、交通運輸企業(yè)集團內(nèi)部控制存在的問題

2008年我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為“由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。”一個健全且合適的內(nèi)部控制體系能夠有效的提高企業(yè)的經(jīng)營效率，并且將企業(yè)中的各項資源充分有效地獲得以及使用，以保證企業(yè)能夠達到既定管理目標。除此之外，內(nèi)部控制還能夠?qū)τ趩挝粌?nèi)部進行各種制約和調(diào)節(jié)、組織、計劃。然而，不得不說當前交通運輸企業(yè)在內(nèi)部控制上都普遍做的不是很好，并且其中存在的問題也都漸漸的暴露了出來。

1. 企業(yè)缺少健全的內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，并且影響企業(yè)員工的控制意識。要建設一個完善的內(nèi)部控制體系，首先，要做的就是營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，其包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。然而，當前的交通運輸企業(yè)很多都沒有能夠建立起完善的內(nèi)部環(huán)境，導致這種現(xiàn)象的原因，大致可以歸納為以下幾點：第一、治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識不夠。一些交通運輸企業(yè)對于內(nèi)部控制并不看重，或者對于內(nèi)部控制沒有較為清楚的明確的認識，從而導致了在實際工作中存在許多誤區(qū)，出現(xiàn)了一些光說不做的現(xiàn)象。甚至，有不少管理者價值觀低下，無法以身作則，不能帶頭嚴格遵守內(nèi)部控制制度，濫用職權(quán)。第二、企業(yè)內(nèi)部缺少內(nèi)部控制的相關部門、專業(yè)人才等。這種情況導致內(nèi)部控制根本無法完成，更不用說達成內(nèi)部控制工作的預計目標了。第三、監(jiān)督力度低下，內(nèi)控部門形式上雖有，卻不起作用，而且對于一些內(nèi)部控制中的關鍵環(huán)節(jié)的把控不足，從而導致內(nèi)部控制失去了它應有的作用。

2. 部門間合作不協(xié)調(diào)

交通運輸企業(yè)中，很經(jīng)常會出現(xiàn)為了防止出現(xiàn)各個部門因一些問題而出現(xiàn)爭執(zhí)的情況，從而導致各個部門井水不犯河水，很少會進行溝通交流。但是企業(yè)本來就是一個大集體，企業(yè)中的各項工作理應是有各個部門協(xié)調(diào)合作完成的，否則就很容易導致企業(yè)資產(chǎn)的管理和調(diào)配出現(xiàn)問題。比如有些企業(yè)基層站的設備做不到及時的更新，資產(chǎn)不能做到較好的調(diào)配，沒有對相應的設備做好記錄和完善資料，這樣都容易出現(xiàn)帳外資產(chǎn)的現(xiàn)象。

3. 信息化建設落后

在“互聯(lián)網(wǎng)+” 以迅雷不及掩耳之勢橫掃各個行業(yè)之后，交通運輸行業(yè)也受到了極大的影響，這對于交通運輸企業(yè)來說是機遇也是挑戰(zhàn)。交通企業(yè)應該跟緊時代的潮流，進行企業(yè)信息化建設。但是從實際情況來看，很多企業(yè)并沒有做到這一點，其信息化建設停滯不前，無法發(fā)揮出其作用。交通運輸企業(yè)具體在以下幾個方面的信息化建設落后：在對于運輸?shù)能囕v、人員、物品等情況進行調(diào)查存檔時，沒有能夠形成信息化管理網(wǎng)絡，從而造成了無法及時準確的進行信息傳遞，并對此進行有效監(jiān)督把控。交通運輸企業(yè)在財務管理上的信息化建設落后，導致了對于車輛等固定資產(chǎn)、貨品等業(yè)務資產(chǎn)信息及一些財務數(shù)據(jù)的記錄、把控、監(jiān)督工作難以進行，當然這對于企業(yè)的一些決策或多或少也產(chǎn)生了一些影響。

二、完善交通運輸企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1. 營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是影響生產(chǎn)活動、企業(yè)決策、戰(zhàn)略措施等的重要因素，并且有關研究表明：內(nèi)部控制水平低是引發(fā)大部分公司破產(chǎn)的直接原因。所以，提高內(nèi)部控制水平十分重要，而這首先應該先從企業(yè)內(nèi)營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境開始。交通運輸企業(yè)可以通過對于企業(yè)員工進行定期的與內(nèi)部控制相關的講座、培訓等方法來提高員工對于內(nèi)部控制的認識，從而來營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。并且，提高企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制的重視，從而做出正確決策，同時還可以使其在員工中起領頭羊的作用，有利于良好環(huán)境的營造。

2. 加強企業(yè)信息化建設

將信息化建設運用到企業(yè)中去，是當前時代的新潮流。這對于交通運輸企業(yè)來說，這是機遇，也是挑戰(zhàn)。交通運輸企業(yè)是我國國民經(jīng)濟支柱企業(yè)之一，而信息化建設能夠優(yōu)化資源配置、減輕成本壓力、提高運輸水平，因此信息化建設在交通運輸企業(yè)上運用將會是經(jīng)濟效益與社會效益的雙贏。但是如何推進企業(yè)信息化建設，則是交通運輸企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。筆者認為，必須做到在企業(yè)中樹立科技創(chuàng)新意識，加強企業(yè)員工的信息化培訓。加大信息化建設投入需要購買專業(yè)設備、聘請專業(yè)人員。在交通運輸過程中引入GPS、網(wǎng)絡視頻監(jiān)控等技術(shù)手段，實現(xiàn)對運輸過程的監(jiān)控管理。

3. 加強內(nèi)部控制工作制衡

不相容職務分離是強化企業(yè)內(nèi)部控制的重要工具，它以內(nèi)部控制為核心，要求每項工作都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。要做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作，必須貫徹相容職務分離原則。

4. 健全企業(yè)內(nèi)部制約和激勵機制

制約和激勵機制是企業(yè)做好企業(yè)員工管理的兩個重要機制，而要健全企業(yè)內(nèi)部制約和激勵機制可以從三個方面入手：第一、加強各部門間的信息傳遞與溝通。為了保證各部門、各員工間的正常溝通，需要加強會計電算化，從而有效的提高工作效率以及工作質(zhì)量，節(jié)省時間又降低了人為錯誤發(fā)生的可能性。第二、對于員工的一些不好行為、思想，及時發(fā)現(xiàn)，并進行有效的教育、約束。企業(yè)中財務人員應該具有較強的專業(yè)素質(zhì)，但不免也會有因為各種各樣原因而犯錯誤的員工，這時就需要企業(yè)內(nèi)的相關人員弄清楚原因并對其進行約束、把控以及教育。當然，對于財會人員進行定期職業(yè)道德培訓，提高其綜合素質(zhì)也是必不可少的。第三、加強對于員工的精神以及物質(zhì)上的鼓勵，以提高員工積極性。在精神鼓勵上，可以從營造良好企業(yè)文化入手，使積極向上的精神深入員工心中。在物質(zhì)鼓勵上，可以建立獎金制度，給予員工一定的動力。

綜上所述，交通運輸是我國國民經(jīng)濟支柱企業(yè)之一，具有重要的經(jīng)濟、社會、政治和國防意義，是提升綜合國力的重要動力之一。因此努力發(fā)展企業(yè)不僅是交通運輸企業(yè)對于自身利益的追求，也是對國家的負責。而對于交通運輸企業(yè)集團來說內(nèi)部控制水平的高低，是保證企業(yè)能夠在當前競爭激烈的市場環(huán)境下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。因此，交通運輸企業(yè)認清當前市場新形勢以及自身內(nèi)部控制中存在的問題，結(jié)合自身實際情況，尋找最佳解決方案，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務規(guī)范化、公開化、科學化，提高企業(yè)綜合實力，推動國家經(jīng)濟發(fā)展。

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（作者單位：山東省交通運輸集團有限公司）