內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體應(yīng)用

楊晨

摘要：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不僅要考慮生產(chǎn)、盈利等基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，還需要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等其他環(huán)節(jié)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用和地位便越來(lái)越高。如何有效預(yù)防、解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功所必須邁過(guò)的“一道坎”。而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮出的價(jià)值和作用也越來(lái)越明顯。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的合理應(yīng)用，提高了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部發(fā)展。鑒于此：本文將重點(diǎn)探討內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體應(yīng)用，旨在更好的推動(dòng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;應(yīng)用

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)同質(zhì)化現(xiàn)象越來(lái)越明顯等。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加了。如何有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)想要取得經(jīng)營(yíng)成功需要著重解決的重點(diǎn)問(wèn)題之一。因此，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中無(wú)不關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，試圖通過(guò)多種手段來(lái)不斷增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、管理、處理能力。而通過(guò)內(nèi)部審計(jì)有利于加強(qiáng)企業(yè)的管理規(guī)范性，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，現(xiàn)代企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用在逐漸加強(qiáng)。但是由于中國(guó)的企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用時(shí)間還比較短，因此，在具體的實(shí)踐中還存在一些現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題尚待解決。

一、探討分析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用價(jià)值

（一）有效的降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率

當(dāng)前企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中需要面對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)雙重風(fēng)險(xiǎn)。可以說(shuō)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力變得越來(lái)越大。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、行業(yè)發(fā)展等幾方面的風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自企業(yè)的管理、財(cái)務(wù)等方面。而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常情況下都是由于內(nèi)部管理不善造成的，因此，做好企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理是關(guān)鍵。企業(yè)通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效的審核，從而保障各項(xiàng)工作合理、規(guī)范、高效的實(shí)施。其次：通過(guò)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中給實(shí)施內(nèi)部審計(jì)可以讓企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估、預(yù)判、分析，從而有利于企業(yè)未雨綢繆，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。最后：通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管控，有利于防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)就像是為運(yùn)動(dòng)員量身定做一套科學(xué)運(yùn)動(dòng)計(jì)劃一樣，可以讓運(yùn)動(dòng)員遠(yuǎn)離傷病，提高成績(jī)。

（二）優(yōu)化企業(yè)管理，遠(yuǎn)離經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

從當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析中可以發(fā)現(xiàn)一個(gè)規(guī)律。那就是越來(lái)越多企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，往往和企業(yè)自身的管理有著直接的關(guān)系。因此，提升管理水平是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中有效預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一。這也是為何現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中越來(lái)越強(qiáng)調(diào)管理的重要性的其中原因之一。例如：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)管理水平難以滿足企業(yè)自身的發(fā)展要求，很容易為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而牽一發(fā)而動(dòng)全身，使企業(yè)陷入到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的困境當(dāng)中。管理之于現(xiàn)代企業(yè)的重要性，就像是發(fā)動(dòng)機(jī)之于汽車(chē)的重要性，汽車(chē)離開(kāi)發(fā)動(dòng)機(jī)將無(wú)法前行，企業(yè)離開(kāi)管理將無(wú)法生存。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的核查，對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的潛在問(wèn)題進(jìn)行有效的控制及解決。還有利于規(guī)范企業(yè)人員的工作行為，從而使企業(yè)內(nèi)部形成規(guī)范化、嚴(yán)謹(jǐn)化、科學(xué)化的管理方式及流程，促進(jìn)企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)的同時(shí)有效的規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、探討分析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用中存在的常態(tài)問(wèn)題

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系不健全

當(dāng)前，很多企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中并未建立起完備的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行缺少規(guī)范性。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是為了提高企業(yè)內(nèi)部管理水平、規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)工作的合理開(kāi)展。但是這并不意味著內(nèi)部審計(jì)工作就要高于一切工作，這就像是中國(guó)共產(chǎn)黨作為中國(guó)唯一執(zhí)政黨，為了保障其工作的科學(xué)性及合理性，在開(kāi)展工作的時(shí)候還需要其他黨派、人民群眾等來(lái)監(jiān)督其正確履行工作職責(zé)一樣。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)也是需要對(duì)其進(jìn)行合理的監(jiān)督管理的。但是當(dāng)前很多企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中缺少完善的準(zhǔn)則、方法等。導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度不夠、監(jiān)管方式不科學(xué)等，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高，相關(guān)問(wèn)題頻發(fā)等，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)工作的合理建設(shè)，從而降低了其風(fēng)險(xiǎn)管理的效果作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法單一、缺少創(chuàng)新

當(dāng)前很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中都是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的事后審計(jì)方法來(lái)開(kāi)展企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這種“秋后式算賬”的內(nèi)部審計(jì)方法，缺少一定的嚴(yán)謹(jǐn)性。這種審計(jì)方式雖然對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有一定的積極作用，但是也會(huì)造成很多風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量大打折扣。其次：現(xiàn)在仍然有很多企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，沒(méi)有全面的應(yīng)用信息化手段來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效率低下，最重要的是隨著信息數(shù)據(jù)量的不斷增加，這會(huì)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員帶來(lái)巨大的工作壓力，反而適得其反。因此，企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況及需要，不斷創(chuàng)新和豐富內(nèi)部審計(jì)工作方法，從而提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率及質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用中的人才問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員具備一定的審計(jì)能力、財(cái)務(wù)能力、管理能力等等。因此，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)從業(yè)人員的資質(zhì)要求是比較高的。由于內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的起步時(shí)間還比較短，因此，在人才培養(yǎng)上還沒(méi)有做好有效的跟進(jìn)。其次：很多企業(yè)由于受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念的影響，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了降低人力成本，往往在內(nèi)部審計(jì)人員招聘、管理、培訓(xùn)等工作上都缺少完備的機(jī)制作為保障。最后：很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的自身能力素質(zhì)確實(shí)是比較差強(qiáng)人意的，很多內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際的審計(jì)工作當(dāng)中工作態(tài)度不認(rèn)真，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。還有的內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力水平不夠，具體表現(xiàn)在信息化應(yīng)用上、審計(jì)工作執(zhí)行上、審計(jì)法律法規(guī)掌握上等多個(gè)方面。當(dāng)前，企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)低下問(wèn)題，已經(jīng)成為制約企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利發(fā)展的一個(gè)重要阻礙因素。

三、探討分析符合提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用水平

（一）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)要從企業(yè)和審計(jì)人員自身兩方面做起。首先：企業(yè)要完善自身的人力資源招聘機(jī)制，通過(guò)完善的人力資源招聘來(lái)選取真正符合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要的審計(jì)人才來(lái)，這樣也會(huì)降低以后企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)成本支出，還有利于提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。然后企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，做好對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)宣傳教育工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。定期的組織內(nèi)部審計(jì)人員參加相關(guān)技能的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的信息化水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平等。其次：內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格要求自己，不斷提高自身的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)水平，在工作中始終以積極飽滿的狀態(tài)來(lái)對(duì)待工作，并及時(shí)掌握審計(jì)法律法規(guī)的動(dòng)向，為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作做充分的準(zhǔn)備。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用

想要有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理作用，就要在內(nèi)部審計(jì)工作中合理的選擇審計(jì)方式。因此，為了有效做好風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用，逐步建立起完備的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。通過(guò)完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式有利于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移和控制，從而全面提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。而且風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立，還有利于在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，從而使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理真正上升一個(gè)高度。

（三）做好內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理工作

為了進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施有效的監(jiān)控管理是非常有必要的。因此，企業(yè)要不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督與管理。企業(yè)可以通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)做起，并通過(guò)專(zhuān)人委派來(lái)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。著重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行及審計(jì)人員的監(jiān)督與管理，保障內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性以及科學(xué)性，從而使內(nèi)部審計(jì)工作真正落實(shí)到實(shí)處，發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理的作用效果來(lái)。

四、結(jié)語(yǔ)

希望通過(guò)文章的分析探討，可以對(duì)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供到一定的參考價(jià)值。

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