大數(shù)據(jù)時代背景下我國注冊會計師審計風險防范研究

李永穩(wěn) 黃永生

摘要：大數(shù)據(jù)時代的到來，給各行各業(yè)帶來了空前的機遇和挑戰(zhàn)，注冊會計師審計行業(yè)也不例外。本文從大數(shù)據(jù)的含義入手，詳細分析了注冊會計師審計風險產生的主要原因，最后從五個方面論述了大數(shù)據(jù)時代背景下我國注冊會計師審計風險防范的主要措施。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);注冊會計師;審計風險;防范

當今社會的發(fā)展，方方面面都需要大數(shù)據(jù)的支持，大數(shù)據(jù)因此占領了越來越多的領域，有了大數(shù)據(jù)，其占領的領域大都能夠得到飛速的發(fā)展。各行各業(yè)利用大數(shù)據(jù)完成對自身企業(yè)的不斷提高，開拓不同的業(yè)務范圍，創(chuàng)新許多新的運營方式，對于所有與之相關的行業(yè)的發(fā)展都起到了極大地推動作用。注冊會計師審計行業(yè)也不例外。

一、大數(shù)據(jù)的含義

“大數(shù)據(jù)”這個概念最早是由全球知名咨詢公司麥肯錫提出，他認為：“當今數(shù)據(jù)已經滲透到各行各業(yè)，成為一個重要的生產因素。人們通過對海量數(shù)據(jù)的挖掘和運用，預示著新一波生產率增長和消費者盈余浪潮的到來?！?/p>

大數(shù)據(jù)，顧名思義就是十分龐大的數(shù)據(jù)量。隨著互聯(lián)網和云時代的發(fā)展，大數(shù)據(jù)的強大功能顯得越發(fā)重要。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)量大、類型繁多、處理速度快、時效性強、追求數(shù)據(jù)質量高的特點。大數(shù)據(jù)的精髓在于統(tǒng)括一切，不留漏網之魚，給出趨勢所需，探索更多事物之間的千絲萬縷的聯(lián)系。有利于我們了解所有事物的一切誘因，推動科學技術的發(fā)展。

二、當前我國注冊會計師審計風險產生的主要原因

（一）注冊會計師的職業(yè)道德水平和業(yè)務素質不高?，F(xiàn)在的很多注冊會計師，自身的職業(yè)道德水平不高，在審計工作中麻痹大意，以至于對客戶的實際情況了解的不透，風險評估中增加了失敗的可能性。注冊會計師還要有過硬的業(yè)務素質，包括專業(yè)水平和辦事能力，業(yè)務素質不過硬就不能經濟有效的完成客戶委托的業(yè)務。

（二）審計方法的局限性，傳統(tǒng)的隨機抽樣方法所得出的結論準確性不高，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，那些傳統(tǒng)的審計技術方法越來越跟不上時代發(fā)展的要求。

（三）被審計單位的會計信息與現(xiàn)實不符。不論是處于審計人員的不負責任還是客戶的虛報實情，都會導致最終得到的會計信息和現(xiàn)實對不上，如此制定出的風險防范對策自然也就派不上什么實際的作用。

（四）國家的法律監(jiān)管力度不夠，讓很多人鉆了空子。這種現(xiàn)象廣泛存在于國內和國外，盡管大家的法律知識都是足夠的，尤其是想要違反法律的人，他們所做的就是鉆法律的空子，國家的監(jiān)管力度也不夠大，于是為了盈利，很多會計事務所鋌而走險。

（五）被審計單位的幕后操縱與惡性競爭。部分被審計單位因追求較高的利潤，對會計師事務所進行賬目隱瞞或者賄賂，導致審計風險的加重。會計師事務所的驟增是造成惡性競爭的主要原因，我國對會計師事務所設立的標準較低，造成同行間競爭激烈，往往在與客戶的交易中，出現(xiàn)多種違規(guī)行為，導致審計高風險的出現(xiàn)。

三、大數(shù)據(jù)時代背景下我國注冊會計師審計風險防范的主要措施

（一）提高審計單位擇人標準

人才的選拔不僅看他的職業(yè)道德水平，還要看他的業(yè)務素質。成為一名合格注冊會計師的首要條件就是遵紀守法。當前我國申請執(zhí)業(yè)注冊會計師的標準是要有兩年的從事相關審計工作的經驗，但現(xiàn)在的很多大學生都在報考注冊會計師，他們幾乎沒有工作經驗，應嚴格按照國家標準，等到他們擁有足夠的工作經驗，才給他們頒發(fā)執(zhí)業(yè)資格證書。當然考試是可以提前參與的，考試內容需要進行一定的改革，設定更加合理化規(guī)范化的考試科目以及限定審計單位選拔人才的最低學歷都是可以被考慮在內的。

（二）規(guī)范會計師事務所行為，避免相互之間的惡性競爭

現(xiàn)在的許多會計師事務所惡意的以低價和對方競爭，極低的審計收費致使審計工作質量得不到保證，審計風險大大增加。因此，物價、審計、財政等相關部門要密切配合，對審計行業(yè)內部的多項業(yè)務定價進行規(guī)范和統(tǒng)一，這樣既保障了市場的審計工作順利推行，為注冊會計師和會計師事務所降低和承擔審計風險提供物質保障，又保障了審計人員的基本權益，增強了注冊會計師的從業(yè)積極性，也為審計事業(yè)吸引了更多的優(yōu)秀人才的加入，提高了我國企業(yè)市場的競爭規(guī)范化，維護了各企業(yè)的正常健康運營，保障了市場經濟的和諧發(fā)展。

（三）利用大數(shù)據(jù)時代提供的數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢，保證審計工作的準確性

在大數(shù)據(jù)時代背景下，應當充分發(fā)揮互聯(lián)網和云計算技術的優(yōu)勢，利用數(shù)據(jù)審核技術，降低審計數(shù)據(jù)與核算誤差。主要體現(xiàn)在計算機技術能夠對龐大的數(shù)據(jù)量進行處理，對基礎的信息進行統(tǒng)計，對數(shù)據(jù)的合理化分類管理，從而減少在數(shù)據(jù)處理中可能產生的誤差，大大提高了數(shù)據(jù)的精度。利用大數(shù)據(jù)技術，通過對海量數(shù)據(jù)進行分析處理，然后自動生成最終的數(shù)據(jù)統(tǒng)計報告，最大限度地避免了數(shù)據(jù)提取中人為操作可能產生的誤差，精確度有了保障。有效地規(guī)避了數(shù)據(jù)錄入和數(shù)據(jù)處理過程中的審計風險。

（四）利用現(xiàn)有的信息化平臺，加強每個環(huán)節(jié)的風險控制力度

在信息化飛速發(fā)展的當下，現(xiàn)有的許多信息化平臺，讓審計過程變得更加透明。就目前來說，首先，要充分利用信息化平臺來加強對被審計單位的內部控制。從信息平臺上可以看出被審計單位內部的會計處理手續(xù)是否嚴格，使得注冊會計師能夠多角度的審核該企業(yè)，從而可以促進風險管理質量的提升。其次，信息技術的使用可以有效降低審計失敗案例的比率，通過使用大數(shù)據(jù)對失敗案例進行分析，聯(lián)系當前的實際情況，進一步完善現(xiàn)有的風險管控制度，或者重新制定符合市場發(fā)展規(guī)律的新制度，并得到行業(yè)中鑒定單位的支持。只有更加嚴格、完善的風險管控制度才能更好地將審計風險降到最低，做到最佳的風險防范。

（五）按照標準化模式規(guī)范審計，兼顧順應時效性的風險

審計工作最終的呈現(xiàn)形式就是一份審計報告，審計報告應該采用標準化模式要求撰寫，避免由于格式或者語言上的漏洞導致意思發(fā)生理解偏差和分歧，也能方便法律的復核。而審計報告的標準性，才是體現(xiàn)一位合格的注冊會計師的審核水平的地方，首先他們的審計報告書上的所有語言都要是合法化的，只有在國家承認的合法性的基礎上，審計人員才能進行下一步工作。如今是在網絡數(shù)據(jù)的平臺下，審計人員隨時可以查閱到正確合法的書寫報告的形式，進一步減少了出錯的可能性，并且還可以對新的法規(guī)政策有及時的了解，當自身的審計內容中出現(xiàn)違法或者疑似違法內容時及時通知審計對象進行審核，并且為對方進行風險估算，其實這才是企業(yè)找審計人員最直接的目的，只有審計人員通過了才能確保自身企業(yè)的賬目問題不會走到法律程序那一步。其次，審計報告需要最終得到三方的認可，即審計人員、審計對象與委托方三者都公認的、具有說服力的內容。這就體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)技術的重要性，在審核報告中以數(shù)據(jù)的形式呈現(xiàn)報告的內容能最大程度地保證報告的質量。

總之，大數(shù)據(jù)時代的到來，給我國注冊會計師審計工作帶來了機遇和挑戰(zhàn)。利用大數(shù)據(jù)有利于改進審計技術方法，提高審計質量，降低審計風險。同時大數(shù)據(jù)對審計人員的業(yè)務素質、信息安全等也提出來更高的要求，這還需要我們在今后的實踐中不斷地改進和探索。

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