大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

李永穩(wěn) 黃永生

摘要：大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，給各行各業(yè)帶來了空前的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)也不例外。本文從大數(shù)據(jù)的含義入手，詳細(xì)分析了注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，最后從五個(gè)方面論述了大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要措施。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);注冊會(huì)計(jì)師;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范

當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展，方方面面都需要大數(shù)據(jù)的支持，大數(shù)據(jù)因此占領(lǐng)了越來越多的領(lǐng)域，有了大數(shù)據(jù)，其占領(lǐng)的領(lǐng)域大都能夠得到飛速的發(fā)展。各行各業(yè)利用大數(shù)據(jù)完成對自身企業(yè)的不斷提高，開拓不同的業(yè)務(wù)范圍，創(chuàng)新許多新的運(yùn)營方式，對于所有與之相關(guān)的行業(yè)的發(fā)展都起到了極大地推動(dòng)作用。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)也不例外。

一、大數(shù)據(jù)的含義

“大數(shù)據(jù)”這個(gè)概念最早是由全球知名咨詢公司麥肯錫提出，他認(rèn)為：“當(dāng)今數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到各行各業(yè)，成為一個(gè)重要的生產(chǎn)因素。人們通過對海量數(shù)據(jù)的挖掘和運(yùn)用，預(yù)示著新一波生產(chǎn)率增長和消費(fèi)者盈余浪潮的到來。”

大數(shù)據(jù)，顧名思義就是十分龐大的數(shù)據(jù)量。隨著互聯(lián)網(wǎng)和云時(shí)代的發(fā)展，大數(shù)據(jù)的強(qiáng)大功能顯得越發(fā)重要。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)量大、類型繁多、處理速度快、時(shí)效性強(qiáng)、追求數(shù)據(jù)質(zhì)量高的特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)的精髓在于統(tǒng)括一切，不留漏網(wǎng)之魚，給出趨勢所需，探索更多事物之間的千絲萬縷的聯(lián)系。有利于我們了解所有事物的一切誘因，推動(dòng)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。

二、當(dāng)前我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（一）注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。現(xiàn)在的很多注冊會(huì)計(jì)師，自身的職業(yè)道德水平不高，在審計(jì)工作中麻痹大意，以至于對客戶的實(shí)際情況了解的不透，風(fēng)險(xiǎn)評估中增加了失敗的可能性。注冊會(huì)計(jì)師還要有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括專業(yè)水平和辦事能力，業(yè)務(wù)素質(zhì)不過硬就不能經(jīng)濟(jì)有效的完成客戶委托的業(yè)務(wù)。

（二）審計(jì)方法的局限性，傳統(tǒng)的隨機(jī)抽樣方法所得出的結(jié)論準(zhǔn)確性不高，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，那些傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法越來越跟不上時(shí)代發(fā)展的要求。

（三）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息與現(xiàn)實(shí)不符。不論是處于審計(jì)人員的不負(fù)責(zé)任還是客戶的虛報(bào)實(shí)情，都會(huì)導(dǎo)致最終得到的會(huì)計(jì)信息和現(xiàn)實(shí)對不上，如此制定出的風(fēng)險(xiǎn)防范對策自然也就派不上什么實(shí)際的作用。

（四）國家的法律監(jiān)管力度不夠，讓很多人鉆了空子。這種現(xiàn)象廣泛存在于國內(nèi)和國外，盡管大家的法律知識都是足夠的，尤其是想要違反法律的人，他們所做的就是鉆法律的空子，國家的監(jiān)管力度也不夠大，于是為了盈利，很多會(huì)計(jì)事務(wù)所鋌而走險(xiǎn)。

（五）被審計(jì)單位的幕后操縱與惡性競爭。部分被審計(jì)單位因追求較高的利潤，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行賬目隱瞞或者賄賂，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加重。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驟增是造成惡性競爭的主要原因，我國對會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)較低，造成同行間競爭激烈，往往在與客戶的交易中，出現(xiàn)多種違規(guī)行為，導(dǎo)致審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要措施

（一）提高審計(jì)單位擇人標(biāo)準(zhǔn)

人才的選拔不僅看他的職業(yè)道德水平，還要看他的業(yè)務(wù)素質(zhì)。成為一名合格注冊會(huì)計(jì)師的首要條件就是遵紀(jì)守法。當(dāng)前我國申請執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師的標(biāo)準(zhǔn)是要有兩年的從事相關(guān)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，但現(xiàn)在的很多大學(xué)生都在報(bào)考注冊會(huì)計(jì)師，他們幾乎沒有工作經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)嚴(yán)格按照國家標(biāo)準(zhǔn)，等到他們擁有足夠的工作經(jīng)驗(yàn)，才給他們頒發(fā)執(zhí)業(yè)資格證書。當(dāng)然考試是可以提前參與的，考試內(nèi)容需要進(jìn)行一定的改革，設(shè)定更加合理化規(guī)范化的考試科目以及限定審計(jì)單位選拔人才的最低學(xué)歷都是可以被考慮在內(nèi)的。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為，避免相互之間的惡性競爭

現(xiàn)在的許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所惡意的以低價(jià)和對方競爭，極低的審計(jì)收費(fèi)致使審計(jì)工作質(zhì)量得不到保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。因此，物價(jià)、審計(jì)、財(cái)政等相關(guān)部門要密切配合，對審計(jì)行業(yè)內(nèi)部的多項(xiàng)業(yè)務(wù)定價(jià)進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一，這樣既保障了市場的審計(jì)工作順利推行，為注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低和承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供物質(zhì)保障，又保障了審計(jì)人員的基本權(quán)益，增強(qiáng)了注冊會(huì)計(jì)師的從業(yè)積極性，也為審計(jì)事業(yè)吸引了更多的優(yōu)秀人才的加入，提高了我國企業(yè)市場的競爭規(guī)范化，維護(hù)了各企業(yè)的正常健康運(yùn)營，保障了市場經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。

（三）利用大數(shù)據(jù)時(shí)代提供的數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢，保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算技術(shù)的優(yōu)勢，利用數(shù)據(jù)審核技術(shù)，降低審計(jì)數(shù)據(jù)與核算誤差。主要體現(xiàn)在計(jì)算機(jī)技術(shù)能夠?qū)嫶蟮臄?shù)據(jù)量進(jìn)行處理，對基礎(chǔ)的信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對數(shù)據(jù)的合理化分類管理，從而減少在數(shù)據(jù)處理中可能產(chǎn)生的誤差，大大提高了數(shù)據(jù)的精度。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，然后自動(dòng)生成最終的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，最大限度地避免了數(shù)據(jù)提取中人為操作可能產(chǎn)生的誤差，精確度有了保障。有效地規(guī)避了數(shù)據(jù)錄入和數(shù)據(jù)處理過程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）利用現(xiàn)有的信息化平臺，加強(qiáng)每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制力度

在信息化飛速發(fā)展的當(dāng)下，現(xiàn)有的許多信息化平臺，讓審計(jì)過程變得更加透明。就目前來說，首先，要充分利用信息化平臺來加強(qiáng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。從信息平臺上可以看出被審計(jì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)處理手續(xù)是否嚴(yán)格，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠多角度的審核該企業(yè)，從而可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的提升。其次，信息技術(shù)的使用可以有效降低審計(jì)失敗案例的比率，通過使用大數(shù)據(jù)對失敗案例進(jìn)行分析，聯(lián)系當(dāng)前的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，或者重新制定符合市場發(fā)展規(guī)律的新制度，并得到行業(yè)中鑒定單位的支持。只有更加嚴(yán)格、完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度才能更好地將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，做到最佳的風(fēng)險(xiǎn)防范。

（五）按照標(biāo)準(zhǔn)化模式規(guī)范審計(jì)，兼顧順應(yīng)時(shí)效性的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)工作最終的呈現(xiàn)形式就是一份審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該采用標(biāo)準(zhǔn)化模式要求撰寫，避免由于格式或者語言上的漏洞導(dǎo)致意思發(fā)生理解偏差和分歧，也能方便法律的復(fù)核。而審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)性，才是體現(xiàn)一位合格的注冊會(huì)計(jì)師的審核水平的地方，首先他們的審計(jì)報(bào)告書上的所有語言都要是合法化的，只有在國家承認(rèn)的合法性的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員才能進(jìn)行下一步工作。如今是在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的平臺下，審計(jì)人員隨時(shí)可以查閱到正確合法的書寫報(bào)告的形式，進(jìn)一步減少了出錯(cuò)的可能性，并且還可以對新的法規(guī)政策有及時(shí)的了解，當(dāng)自身的審計(jì)內(nèi)容中出現(xiàn)違法或者疑似違法內(nèi)容時(shí)及時(shí)通知審計(jì)對象進(jìn)行審核，并且為對方進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估算，其實(shí)這才是企業(yè)找審計(jì)人員最直接的目的，只有審計(jì)人員通過了才能確保自身企業(yè)的賬目問題不會(huì)走到法律程序那一步。其次，審計(jì)報(bào)告需要最終得到三方的認(rèn)可，即審計(jì)人員、審計(jì)對象與委托方三者都公認(rèn)的、具有說服力的內(nèi)容。這就體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性，在審核報(bào)告中以數(shù)據(jù)的形式呈現(xiàn)報(bào)告的內(nèi)容能最大程度地保證報(bào)告的質(zhì)量。

總之，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，給我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。利用大數(shù)據(jù)有利于改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)大數(shù)據(jù)對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、信息安全等也提出來更高的要求，這還需要我們在今后的實(shí)踐中不斷地改進(jìn)和探索。

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