以規(guī)避涉稅風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)納稅籌劃研究

曾水群

摘要：本篇文章首先對納稅籌劃的基本含義進行概述，從運營風(fēng)險、征管風(fēng)險、政策風(fēng)險三個方面，對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理主要內(nèi)容進行解析，并以此為依據(jù)，提出以規(guī)避涉稅風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)納稅籌劃對策。

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險;企業(yè);納稅籌劃

隨著我國經(jīng)濟體系全面完善，但是有關(guān)納稅籌劃的探究依舊沒有得到理想的效果，在這種不完善納稅背景下，企業(yè)納稅壓力逐漸升高，長時間以來給企業(yè)運營發(fā)展帶來諸多負面影響。所以，企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)長遠發(fā)展，就要給予納稅籌劃工作高度重視，從規(guī)避涉稅風(fēng)險角度入手，加大對納稅籌劃的探究力度，保證納稅籌劃方案的合理性和規(guī)范性，在緩解企業(yè)納稅壓力的同時，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

一、納稅籌劃的基本概述

納稅籌劃主要指，納稅人在法律標(biāo)準(zhǔn)范疇內(nèi)，從降低自身稅務(wù)壓力角度思考，通過對各項經(jīng)濟活動的科學(xué)規(guī)劃和分析，讓企業(yè)效益得到大幅度提升。只有明確企業(yè)面臨的各種涉稅風(fēng)險，掌握稅務(wù)風(fēng)險管理和防范對策，才能讓稅務(wù)成本實現(xiàn)減少，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，給納稅籌劃風(fēng)險管理目標(biāo)的順利落實提供條件。納稅籌劃風(fēng)險管理目標(biāo)在于掌握企業(yè)整體納稅情況，識別和評估出企業(yè)存在的潛在風(fēng)險因素，并做好防范工作，強化企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)整體管理水平，增強稅務(wù)風(fēng)險管理能力，嚴格按照相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)進行納稅。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理主要內(nèi)容

（一）運營風(fēng)險

運營風(fēng)險也就是企業(yè)由于投資決策失誤而造成的風(fēng)險。稅收政策設(shè)定自身含有一定的導(dǎo)向性差異。在這種導(dǎo)向性差異的作用下，給納稅人制定籌劃方案提供了方向。假設(shè)在綜合思考各項因素的情況下，由于缺少全面性，沒有涉及各個要素，給納稅人造成一定的經(jīng)濟損失。并且，運營風(fēng)險出現(xiàn)，也可以是由于成本支出引發(fā)的。從理論角度來說，納稅籌劃方案含有可行性，但是在實際過程中，因為受到各種因素的影響，籌劃成本將會提高，如果沒有給予高度注重，將會使得企業(yè)效益大量流出。

（二）征管風(fēng)險

引發(fā)稅收征管風(fēng)險出現(xiàn)的因素有三點，首先，稅務(wù)登記風(fēng)險。主要指由稅務(wù)登記基本信息變更引發(fā)的風(fēng)險，例如企業(yè)法人變更、企業(yè)名稱變更等。需要在稅法要求范疇內(nèi)辦理相關(guān)登記變更手續(xù)，反之將違背國家稅法標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納一定的罰款。其次，發(fā)票征管風(fēng)險。主要指納稅人沒有根據(jù)稅法標(biāo)準(zhǔn)開具、獲取發(fā)票，出現(xiàn)稅務(wù)征管部門罰款現(xiàn)象。最后，納稅申報風(fēng)險。主要指對主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入等稅率、稅金集體精準(zhǔn)和年總企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，應(yīng)該適當(dāng)?shù)恼{(diào)整而沒有調(diào)整的項目，使得稅務(wù)部門面臨一定罰款。

（三）政策風(fēng)險

稅收政策認識不深入導(dǎo)致的風(fēng)險。因為納稅籌劃工作人員掌握的專業(yè)知識匱乏，或者對稅收政策認識不深入，使得在實際操作過程中和稅收政策相背離，從而導(dǎo)致納稅籌劃政策風(fēng)險出現(xiàn)。并且，由于稅收政策調(diào)整造成的風(fēng)險。納稅籌劃方案沒有結(jié)合新稅收政策要求執(zhí)行，則相關(guān)籌劃內(nèi)容將會由合法更改成不合法。稅收政策自身含有一定的時效性，如果沒有全面掌握稅收調(diào)整機會，將會給納稅籌劃政策風(fēng)險出現(xiàn)營造條件。除此之外，稅收政策不清晰造成的風(fēng)險。我國現(xiàn)有的稅收法律政策中部分稅收形成規(guī)章體系不完善，納稅籌劃通常根據(jù)這些不清晰的標(biāo)準(zhǔn)來制定，導(dǎo)致對稅法認識不全面而造成風(fēng)險出現(xiàn)。

三、以規(guī)避涉稅風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)納稅籌劃對策

（一）樹立良好的納稅風(fēng)險管理意識

意識決定行為，只有在企業(yè)對納稅籌劃作用有深入了解的情況下，才能將風(fēng)險管理工作放置在企業(yè)運營管理核心地位，極大限度的實現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險防范，給企業(yè)運營發(fā)展提供良好環(huán)境。而為了實現(xiàn)對納稅籌劃風(fēng)險的科學(xué)管理，需要有良好的風(fēng)險意識當(dāng)作引導(dǎo)，將意識對行為的引導(dǎo)作用全面發(fā)揮。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該充分擔(dān)任起領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，真正實現(xiàn)以身作則，樹立良好的納稅風(fēng)險管理意識，并在國家相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)的許可下，實施納稅活動，并把風(fēng)險管理意識執(zhí)行到實處。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在此過程中，需要注意全面落實納稅籌劃風(fēng)險管理工作的主要目的在于降低納稅額片面思想，權(quán)衡納稅籌劃利弊，保證納稅籌劃的合理性和規(guī)范性。其次，企業(yè)應(yīng)該對納稅籌劃風(fēng)險管理活動加以宣傳，讓企業(yè)所有職工都能對納稅籌劃風(fēng)險管理必要性有所了解，由上至下營造良好的工作氛圍，讓職工自主的參與到納稅籌劃風(fēng)險管理工作中，給納稅籌劃工作有序落實提供條件。

（二）完善納稅籌劃風(fēng)險管理體系

要想合理應(yīng)對企業(yè)納稅籌劃環(huán)節(jié)中存在的各種風(fēng)險，僅僅依賴于人的管理是不能實現(xiàn)的。并且，也無法從基礎(chǔ)上實現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險的合理應(yīng)對，甚至?xí)o企業(yè)今后發(fā)展帶來影響。在這種環(huán)境下，企業(yè)需要注重納稅籌劃風(fēng)險管理體系的建設(shè)，確保納稅籌劃風(fēng)險管理工作順利開展具備完善的依據(jù)，推動納稅籌劃風(fēng)險管理水平的提升。在當(dāng)前企業(yè)全面發(fā)展過程中，制度化建設(shè)作為根本，同時也是促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的核心要素。在納稅籌劃風(fēng)險管理體系構(gòu)建過程中，需要從三個方面入手。首先，引導(dǎo)制度化管理。企業(yè)應(yīng)該重視對涉稅風(fēng)險管理體系構(gòu)建，給稅務(wù)事務(wù)處理提供條件。其次，確保事項處理流程化。各個事務(wù)處理都要融合到規(guī)范化管理標(biāo)準(zhǔn)范疇內(nèi)，從而促進企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理水平的提升。最后，強化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)需要加大內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建，加強納稅監(jiān)管，及時找出不足并處理。

（三）提高納稅籌劃人員專業(yè)能力

納稅籌劃作為一項具備高水平的理財活動，其中涉及了會計、稅負風(fēng)控等多項學(xué)科，需要安排專業(yè)工作人員來落實。企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險的科學(xué)防范和規(guī)避，就要全面提升納稅籌劃工作人員的綜合素養(yǎng)，以此根據(jù)納稅籌劃工作人員實際情況，展開專業(yè)培訓(xùn)工作。把納稅籌劃職責(zé)分配到具體人員身上，依法樹立良好的納稅籌劃工作思想，依法設(shè)定納稅籌劃管理流程，給納稅籌劃工作順利開展提供條件，提升納稅籌劃人員專業(yè)水平。除此之外，納稅人員不但要掌握專業(yè)的工作知識，同時企業(yè)還要注重對專業(yè)性人才引進，并安排專業(yè)性人員進行引導(dǎo)，保證企業(yè)管理和納稅籌劃的專業(yè)性，從而提升納稅籌劃工作的合理性和規(guī)范性，減少納稅籌劃風(fēng)險的出現(xiàn)。

（四）納稅籌劃落實整體效益原則

企業(yè)通過落實納稅籌劃工作，能夠極大限度的緩解企業(yè)納稅壓力，讓企業(yè)自身效益得到保證。然而，企業(yè)需要明確了解到在納稅籌劃工作過程中，應(yīng)該把維護企業(yè)合法權(quán)益當(dāng)作基本，不可把目標(biāo)局限于降低部分或者某種稅收上，也不可單一局限于減少稅務(wù)繳納。首先，納稅籌劃中包含的稅種比較多，因此企業(yè)不可把重點放置在某個稅種上，而是應(yīng)該認識到各個稅種之間的關(guān)聯(lián)性，掌握各個稅種之間的相互關(guān)系，從而可以從整體角度入手，實現(xiàn)各個稅種節(jié)稅效益的獲取，確保企業(yè)整體節(jié)稅目標(biāo)得以順利落實。其次，企業(yè)需要意識到納稅籌劃可以給企業(yè)效益水平提升提供的效力，并且不可將納稅籌劃作為企業(yè)效益獲取的主要來源，也需要明確納稅籌劃工作實施給企業(yè)效益獲取造成的損失，也就是綜合思考企業(yè)納稅籌劃成本，秉持把企業(yè)整體效益當(dāng)作核心的標(biāo)準(zhǔn)，制衡企業(yè)整體效益，防止企業(yè)陷入到納稅籌劃極端中。

四、結(jié)束語

納稅籌劃作為企業(yè)提升經(jīng)濟效益的主要方式，在企業(yè)改革不斷深入的環(huán)境下，納稅籌劃發(fā)揮著重要作用。然而，在掌握納稅籌劃效益的基礎(chǔ)上，還要綜合思考納稅籌劃風(fēng)險，明確風(fēng)險類型。要想將各種納稅籌劃風(fēng)險進行妥善處理，還要根據(jù)企業(yè)實際情況，采取對應(yīng)的管理對策。具體而言，企業(yè)需要樹立良好的納稅籌劃風(fēng)險管理意識，加強對企業(yè)納稅人員專業(yè)培訓(xùn)，構(gòu)建完善的納稅籌劃風(fēng)險管理體系，落實整體效益原則，在給企業(yè)納稅籌劃工作順利開展提供良好條件的同時，實現(xiàn)企業(yè)整體效益水平提升，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]徐佐鵬.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題與改進措施[J].納稅，2018 （13）：24.

[2]沈亞莉.關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃工作的思考[J].管理觀察，2018，38 （11）：169-171.

[3]郝珊珊.從納稅籌劃的特性看企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理分析[J].納稅，2018 （02）：13+16.

[4]劉俊.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對策略[J].商場現(xiàn)代化，2017 （24）：158-159.