中英知識產(chǎn)權(quán)評估準(zhǔn)則的比較與探討

■ 王瑞琪 薄建奎

2017年8月23日，繼財政部發(fā)布《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》之后，中國資產(chǎn)評估協(xié)會又于2017年9月8日集中推出了《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則—資產(chǎn)評估程序》等25 項資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則，并于2017年10月1日起施行。至此，《資產(chǎn)評估法》的正式出臺與實行，標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估行業(yè)的管理與準(zhǔn)則體系在規(guī)范性、完整性以及權(quán)威性的一次重大提升。其中根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》制定的《知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估指南》，對我國近期踴躍出來的大量知識產(chǎn)權(quán)評估需求形成了更好更全面的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也將完善我國當(dāng)下的知識產(chǎn)權(quán)評估實務(wù)操作，使得評估人員可以更加精準(zhǔn)的出具知識產(chǎn)權(quán)評估結(jié)論與評估報告。

英國是最早出現(xiàn)資產(chǎn)評估行業(yè)的國家之一，隨著第二次工業(yè)革命在英國的發(fā)展，使資產(chǎn)評估相關(guān)實物不斷涌現(xiàn)，并且也成為制定資產(chǎn)評估準(zhǔn)則最早的國家。英國的《RICS 估價標(biāo)準(zhǔn)》即紅皮書，經(jīng)過七次改版發(fā)展成為了更加全面以及更貼近實務(wù)的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則。因此，為了推動我國的評估準(zhǔn)則以及相關(guān)資產(chǎn)評估法的進(jìn)一步改進(jìn)和完善，本文選取了知識產(chǎn)權(quán)評估準(zhǔn)則作為研究對象，并借鑒英國的《RICS 估價標(biāo)準(zhǔn)》中《知識產(chǎn)權(quán)價值評估》部分，與我國的《知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估指南》在框架結(jié)構(gòu)和具體內(nèi)容等方面進(jìn)行比較，從而尋找對我國知識產(chǎn)權(quán)評估的啟示。

一、準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)框架的比較

我國《知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估指南》與英國《知識產(chǎn)權(quán)價值評估》中知識產(chǎn)權(quán)評估準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)框架比較如表1。

表1 中英知識產(chǎn)權(quán)評估準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)框架比較

續(xù)表

我國的《知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估指南》分為八大章節(jié)，其中“總則”章節(jié)介紹了知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)和知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的定義。“基本遵循”章節(jié)包括:資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的道德原則、應(yīng)具備的能力以及要求；知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估目的、考慮因素、基本情況以及法律狀態(tài)；專利資產(chǎn)、商標(biāo)資產(chǎn)、著作權(quán)資產(chǎn)、商業(yè)秘密、集成電路布圖以及設(shè)計植物新品種的定義；三種主要評估方法。后五個章節(jié)分別具體講述了以轉(zhuǎn)讓或者許可使用為目的、以出資為目的、以質(zhì)押為目的、以訴訟為目的以及以財務(wù)報告為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估的評估差異與重點關(guān)注問題。“附則”部分則主要明確生效日期。而在英國的《知識產(chǎn)權(quán)價值評估》中，它的六個章節(jié)雖然同樣包含了知識產(chǎn)權(quán)評估準(zhǔn)則以及各類知識產(chǎn)權(quán)的定義、三種評估方法等相似的內(nèi)容，但是可以看出其與我國的知識產(chǎn)權(quán)評估指南在結(jié)構(gòu)上的巨大差異。

我國的《知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估指南》在對各類知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行劃分講解后，主要以評估目的作為主要的準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)劃分依據(jù)，分別闡述不同評估目的下的知識產(chǎn)權(quán)評估差異，對不同評估目的下的評估實務(wù)情況以及特殊注意事項進(jìn)行具體說明。而從英國《知識產(chǎn)權(quán)價值評估》中可以清晰地發(fā)現(xiàn)，在第二章節(jié)、第四章節(jié)以及第六章節(jié)評估方法的講解中，都是將知識產(chǎn)權(quán)分為品牌-知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)-知識產(chǎn)權(quán)和藝術(shù)品-知識產(chǎn)權(quán)三個部分進(jìn)行具體闡述，針對三種不同的知識產(chǎn)權(quán)分類，分別進(jìn)行有針對性的功能、經(jīng)濟(jì)特征以及評估方法的差異講解。

總體上看，我國《知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估指南》框架結(jié)構(gòu)主要以評估目的為劃分依據(jù)，結(jié)構(gòu)合理且條理清晰，更多側(cè)重由評估目的不同而引起的價值類型或者評估方法上選擇的不同。英國的《知識產(chǎn)權(quán)價值評估》則是從知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的本質(zhì)上入手，將知識產(chǎn)權(quán)劃分為品牌、技術(shù)和藝術(shù)品三大類，分別根據(jù)資產(chǎn)所具有的特殊性質(zhì)的不同進(jìn)行詳盡以及完善的準(zhǔn)則 規(guī)范。

二、準(zhǔn)則內(nèi)容的差異比較

（一）知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)涵蓋內(nèi)容不同

在我國《知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估指南》第二章“基本遵循”中，對專利資產(chǎn)、商標(biāo)資產(chǎn)、著作權(quán)資產(chǎn)、商業(yè)秘密、集成電路布圖以及設(shè)計植物新品種這六項知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的定義解釋以及相關(guān)說明。而在英國《知識產(chǎn)權(quán)價值評估》中，則首先將知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)劃分為品牌-知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)-知識產(chǎn)權(quán)和藝術(shù)品-知識產(chǎn)權(quán)三大類。然后又對三者進(jìn)行了如下的定義：

1.品牌-知識產(chǎn)權(quán)

由于“品牌”一詞沒有公認(rèn)的法律或財務(wù)定義，因此對于一名估價師來說，界定那些需要進(jìn)行品牌估價的權(quán)利組合就顯得非常重要。估價師應(yīng)始終考慮下列知識產(chǎn)權(quán)：注冊的商標(biāo)、商標(biāo)在普通法中的權(quán)利（依據(jù)相關(guān)司法管轄區(qū)內(nèi)的法律而定）、藝術(shù)品在品牌設(shè)計/標(biāo)識范圍內(nèi)的版權(quán)、設(shè)計權(quán)/注冊的設(shè)計。

2.技術(shù)-知識產(chǎn)權(quán)

與技術(shù)相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)包括：專利、技術(shù)專有知識、設(shè)計、與配方及其他技術(shù)信息相關(guān)的商業(yè)秘密、 植物育種者的權(quán)利、電路設(shè)計權(quán)利、 版權(quán)。

3.藝術(shù)品-知識產(chǎn)權(quán)

從獲益權(quán)利中產(chǎn)生的，比如從如下產(chǎn)生的版稅：包括戲劇等藝術(shù)作品和其他演出作品；書籍、報紙和其他文學(xué)作品；電影、電視和其他視覺媒介以及音樂，包括歌詞（無論是公開的或者已經(jīng)演出的），以及照片、插圖、繪畫等。

通過上述說明可以發(fā)現(xiàn)，英國關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的涵蓋與分類的定義遠(yuǎn)比我國現(xiàn)在出臺的《知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估指南》更為詳細(xì)，即使存在重合的涵蓋部分也會劃分的更加具體，包含了在評估實務(wù)中會接觸的大部分知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)。

（二）知識產(chǎn)權(quán)的經(jīng)濟(jì)特征

我國的知識產(chǎn)權(quán)評估準(zhǔn)則中并未對知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)行相應(yīng)的闡述。但在英國《知識產(chǎn)權(quán)價值評估》中，其使用了一整個章節(jié)對知識產(chǎn)權(quán)的經(jīng)濟(jì)特性進(jìn)行說明，并且進(jìn)一步對品牌-知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)-知識產(chǎn)權(quán)和藝術(shù)品-知識產(chǎn)權(quán)的獨有特性又進(jìn)行了具體的講解。

對知識產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)特征的解釋與規(guī)范是十分必要，因為知識產(chǎn)權(quán)的功能、市場和經(jīng)濟(jì)特性影響其盈利能力、風(fēng)險特征和價值。不同的經(jīng)濟(jì)特征對知識產(chǎn)權(quán)的評估過程以及評估結(jié)果均可產(chǎn)生極大影響，甚至左右知識產(chǎn)權(quán)的最終評估價值。

表2 英國知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)特性

（三）知識產(chǎn)權(quán)的收益法

我國《知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估指南》中對三種評估方法并未做過多的說明，更多的篇幅集中在不同評估目的下知識產(chǎn)權(quán)評估的各種注意事項以及特殊情況上，而關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)評估的核心方法——收益法上，僅進(jìn)行了基本定義以及在“以出資為目的的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估”章節(jié)中，對出資目的下收益法中出資目的實現(xiàn)后以及知識產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)負(fù)債組合出資這兩方面進(jìn)行了說明。但在英國《知識產(chǎn)權(quán)價值評估》中，卻對收益法相關(guān)的經(jīng)濟(jì)使用年限、IP 收益與增長和風(fēng)險評估三個方面進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，并對其知識產(chǎn)權(quán)評估業(yè)務(wù)起到了極大的規(guī)范和指導(dǎo) 作用。

1.經(jīng)濟(jì)使用年限

（1）品牌-知識產(chǎn)權(quán)

一個品牌的經(jīng)濟(jì)使用年限可能超過品牌產(chǎn)品的使用周期，成功品牌已經(jīng)存在100 多年的例子有很多。這必須與初創(chuàng)品牌高流失率和之前已經(jīng)取得穩(wěn)固市場地位的部分品牌的衰落保持平衡。關(guān)于沒有貶值跡象，也無法預(yù)測經(jīng)濟(jì)回報期限的優(yōu)良品牌類知識產(chǎn)權(quán)，無壽命年限應(yīng)該是適當(dāng)?shù)摹?/p>

可能影響品牌類知識產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)使用年限的因素包括：使品牌所有者能夠保護(hù)其品牌資產(chǎn)的合法權(quán)利范圍；品牌產(chǎn)品和服務(wù)的市場地位和歷史表現(xiàn)；品牌資產(chǎn)，或者消費者對品牌的態(tài)度或者青睞程度的其他衡量標(biāo)準(zhǔn)；如果品牌類知識產(chǎn)權(quán)與單一產(chǎn)品密切相關(guān)，則需要考慮相關(guān)產(chǎn)品類別的使用周期；和相關(guān)廣告和市場費用支出的程度與趨勢。

（2）技術(shù)-知識產(chǎn)權(quán)

一項專利的剩余法定年限給其經(jīng)濟(jì)年限設(shè)置了一個上限。經(jīng)濟(jì)年限與法定年限的長短的分析工作可能包括以下因素：通過審查歷史和任何司法質(zhì)疑所反映的專利權(quán)利要求的質(zhì)量；規(guī)避專利權(quán)進(jìn)行設(shè)計的難易程度；采用屬于專利主體所創(chuàng)造的任何產(chǎn)品或過程的市場定位和表現(xiàn)趨勢；采用行業(yè)內(nèi)相關(guān)專利的技術(shù)生命周期和進(jìn)入壁壘；專利所含商業(yè)利益的衡量，比如近期發(fā)放的許可證以及引證的 范圍。

（3）藝術(shù)品-知識產(chǎn)權(quán)

版權(quán)具有一個有限但很長的保護(hù)期。藝術(shù)品-知識產(chǎn)權(quán)的經(jīng)濟(jì)年限受如下因素影響：藝術(shù)品的表現(xiàn)趨勢；創(chuàng)作者的其他作品或者可比較作品的使用年限和銷售曲線；在相關(guān)行業(yè)部門或者流派內(nèi)的趨勢；和禁止未經(jīng)授權(quán)非法使用版權(quán)的控制能力。

2.IP 增長與收益

（1）品牌-知識產(chǎn)權(quán)

利用收益法估價的品牌類知識產(chǎn)權(quán)通常將會有一個現(xiàn)有收益水平，因此一個關(guān)鍵的假設(shè)條件就是增長率。無論是否表示為一個明顯的增長假設(shè)條件，還是通過一個多重方式，評估工作應(yīng)包括如下因素：運營品牌類知識產(chǎn)權(quán)所在細(xì)分市場的經(jīng)濟(jì)趨勢和增長趨勢；品牌類知識產(chǎn)權(quán)的成熟度，及其相對于市場的歷史表現(xiàn)；品牌資產(chǎn)，或者消費者態(tài)度的其他量化衡量結(jié)果，以及相關(guān)的發(fā)展趨勢；相對于競爭者的歷史廣告投入水平，以及未來廣告支出預(yù)算；和品牌所在市場的預(yù)期立法變化。

（2）技術(shù)-知識產(chǎn)權(quán)

如果認(rèn)為收益法適用于仍然處于開發(fā)中的技術(shù)類知識產(chǎn)權(quán)，則需要針對預(yù)計商業(yè)化的日期和未來開發(fā)成本作出假設(shè)。評估工作應(yīng)考慮：研究計劃和里程碑；在相關(guān)行業(yè)內(nèi)的技術(shù)生命周期；開發(fā)項目的技術(shù)復(fù)雜性；通過指定各個測試階段的進(jìn)程，以及監(jiān)管批準(zhǔn)（如適用）；和知識產(chǎn)權(quán)所有者執(zhí)行類似研發(fā)項目的開發(fā)周期，或者類似知識產(chǎn)權(quán)或者特定行業(yè)中通常的開發(fā)周期。

技術(shù)類知識產(chǎn)權(quán)的未來收益與增長率應(yīng)考慮到如下情況：如果知識產(chǎn)權(quán)已經(jīng)處于使用中，相對于市場及其成熟度的技術(shù)類知識產(chǎn)權(quán)的歷史表現(xiàn)；標(biāo)的知識產(chǎn)權(quán)的功能表現(xiàn)優(yōu)于替代技術(shù)的程度；預(yù)計的過渡時期和進(jìn)入市場之后的銷售曲線；任何類似知識產(chǎn)權(quán)的高峰銷售業(yè)績和銷售曲線；技術(shù)類知識產(chǎn)權(quán)所在細(xì)分市場的經(jīng)濟(jì)趨勢和增長趨勢；相關(guān)市場的預(yù)期立法變化。

（3）藝術(shù)品-知識產(chǎn)權(quán)

藝術(shù)品類知識產(chǎn)權(quán)影響藝術(shù)品類知識產(chǎn)權(quán)的收益和增長的因素包括：與標(biāo)的知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)利使用相關(guān)的任何一般合同中所確認(rèn)的銷售目標(biāo)；藝術(shù)品類知識產(chǎn)權(quán)的法律優(yōu)勢和市場優(yōu)勢；標(biāo)的知識產(chǎn)權(quán)的歷史收益及其生命周期的階段；創(chuàng)作者的其他作品或者類似作品的高峰銷售業(yè)績和銷售曲線；在相關(guān)市場或者流派內(nèi)的趨勢；和禁止未經(jīng)授權(quán)非法使用版權(quán)的控制能力。

3.風(fēng)險評估

（1）品牌-知識產(chǎn)權(quán)

影響特定資產(chǎn)風(fēng)險的因素是：支持品牌的合法權(quán)利的力度；品牌類知識產(chǎn)權(quán)歷史收益保障以及相關(guān)發(fā)展趨勢；當(dāng)前品牌資產(chǎn)和相關(guān)的發(fā)展趨勢；和市場定位和相關(guān)的發(fā)展趨勢。

（2）技術(shù)-知識產(chǎn)權(quán)

關(guān)于技術(shù)類知識產(chǎn)權(quán)，影響特定資產(chǎn)風(fēng)險的因素包括：為技術(shù)提供支持的合法權(quán)利的力度，包括對知識產(chǎn)權(quán)有效性風(fēng)險和知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)風(fēng)險的保護(hù)；當(dāng)授予一項專利之后，該專利的有效性和范圍可能受到質(zhì)疑，因此在授予專利之后仍然有強(qiáng)制執(zhí)行風(fēng)險；支撐技術(shù)- 知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)開發(fā)階段；技術(shù)-知識產(chǎn)權(quán)歷史收益的保障和相關(guān)發(fā)展趨勢；和支撐技術(shù)-知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)商業(yè)效用，包括設(shè)計規(guī)避風(fēng)險以及技術(shù)過時風(fēng)險。

（3）藝術(shù)品-知識產(chǎn)權(quán)

關(guān)于藝術(shù)品類知識產(chǎn)權(quán)，影響特定資產(chǎn)風(fēng)險的因素包括：支持藝術(shù)品的合法權(quán)利優(yōu)勢，包括禁止未經(jīng)授權(quán)非法使用的控制能力。意外泄露風(fēng)險；和藝術(shù)品的市場優(yōu)勢，包括過時風(fēng)險。

三、結(jié)語

總的來說，中英兩國關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)評估準(zhǔn)則的不同頗多，無論是從結(jié)構(gòu)劃分的角度還是評估方法的具體解釋，都存在較多的差異。英國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則RICS 從1976年制定了第一部評估準(zhǔn)則《評估與估價指南》開始，經(jīng)過了多次修正，歷經(jīng)評估實務(wù)的檢驗，是一部極具參考意義的資產(chǎn)評估法。因此，在今后完善和修訂知識產(chǎn)權(quán)準(zhǔn)則的過程中，我國可以適當(dāng)借鑒英國《知識產(chǎn)權(quán)價值評估》，來使我國知識產(chǎn)權(quán)評估準(zhǔn)則成為更好的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。