國有企業財務管理中稅收籌劃的應用

張現偉

[摘 要]稅收籌劃在我國國有企業財務管理中占據著重要地位，對于降低國有企業稅務成本、增強國有企業的綜合效益、促進國有企業實現良好發展具有至關重要的作用。對此，國有企業有必要加強稅收籌劃在財務管理中的應用。文章淺析了稅收籌劃的含義，探究了稅收籌劃在國有企業財務管理中的應用措施，以期為優化國有企業財務管理提供借鑒。

[關鍵詞]國有企業;財務管理;稅收籌劃

[中圖分類號]F275

在我國國民經濟體系中，國有企業占據著主導性地位，對于促進國民經濟建設發展具有至關重要的作用。對此，我國高度重視發展國有企業，并為國有企業創設了良好的發展環境。國有企業在實施財務管理的過程中，要深刻認識到稅收籌劃的重要意義，并立足于財務管理實踐，積極探究有效措施加強稅收籌劃在財務管理中的應用，以有效提升自身的經濟效益。

1 稅收籌劃概述

稅收籌劃，又稱之為合理避稅，是指在遵守法律法規的基礎上，企業通過對經營管理活動進行預先籌劃和合理安排，盡量獲取更多的節稅利益，以降低自身的稅務負擔，增強自身的經濟效益。對此，國有企業在實施財務管理的過程中，要高度重視并有效加強稅收籌劃。稅收籌劃主要包括兩種途徑：第一，選擇低稅負方案。在多種納稅方案中，在單位自身經營活動有序開展的基礎上，對稅負較低的具體方案進行選擇，以有效降低稅收成本。第二，滯延納稅時間。對納稅期進行滯延，相當于企業從政府部門獲取了一筆無息貸款[1]，實現單位資金的正常運轉，有效降低自身的資金成本。在財務管理過程中，稅收籌劃占據著重要地位。國有企業加強稅收籌劃，不僅能降低自身的稅收負擔，增強企業投資的正確性和有效性，還能增強各項決策的合理性，提高內部管理水平，促進稅收利益實現最大化，從而有效增強國有企業的核心競爭力。同時，有助于國家充分發揮稅收具備的杠桿作用，有效促進收入公平。國有企業在實施財務管理的過程中，加強稅收籌劃要嚴格遵循相關原則，增強稅收籌劃的合法性和合理性。國有企業要嚴格遵守稅收相關的法律法規，并強化事先籌劃，有效提升稅收籌劃的實際效率，并增強其實際效果[2]。

2 稅收籌劃在國有企業財務管理中的應用

2.1 稅收籌劃在籌資過程中的應用

國有企業要合理處理籌資利息。稅法規定，企業在籌資過程中產生的利息支出，發生在籌建期內的，將利息支出計入企業的開辦費。從企業實施投產開始營業，遵循五年以上的期限實施合理的分期攤銷;發生于生產經營相應期間的，將利息支出計入企業的財務費用中;關于固定資產、無形資產購建的，資產還沒有達到可使用的相應狀態前，要對之進行資本化處理，將之計入企業所購建的相應資產價值中。計入企業財務費用的相應籌資利息，可一次性對當期收益進行全額抵減;計入企業開辦費以及固定資產價值的相應籌資利息，則要對之實施合理的分期攤銷，對以后涉及的各期收益要實施逐步沖銷。國有企業對內部各項固定資產進行投資的過程中，要有效保障工程整體質量，并在此基礎上，盡量有效縮短實際購建周期[3]。另外，國有企業要從多方面實施籌資，盡量減少自身發展所需的資金成本，合理優化自身的資金結構，增強經濟效益。國有企業可通過企業之間拆借資金進行籌資，增強利息計算和資金回收期限的彈性和籌劃空間。國有企業也可通過金融機構貸款進行籌資，在稅前扣除相應的利息費用，實現對應稅所得額的有效抵扣，實現節稅效應。國有企業可實施債權性融資，將負債籌資所支付的利益在稅前扣除，有效實現抵稅。國有企業還可以通過租賃籌資的方式，實施稅收籌劃。從本質上看，融資租賃是一種負債籌資方式，該方式基于分期付款，將出租服務中所有權和使用權分離的特性引入，結束租賃后，將所有權轉移給承租人。國有企業可通過租賃融資具備的理財功能優化財務結構，實現合理避稅。

2.2 稅收籌劃在經營過程中的應用

（1）對銷售過程實施稅收籌劃。在銷售產品的實際過程中，可對銷售方式進行自由選擇。國有企業可借助多樣化的銷售方式實施有效的稅收籌劃。不同的銷售方式對各類稅收決策具有不同的適用性。銷售收入具體的實現時間對國有企業相應的納稅義務實際發生的時間具有重要的影響。國有企業可利用這一時間，做出積極的稅收籌劃，實現對實際稅負的有效減輕。國有企業在銷售過程中，為增加銷售額并促進利潤實現同步增長，通常可采取多種促銷方式，諸如贈物、贈禮券、抽獎、返還現金、紅利卡等。企業通過各類促銷方式能獲取不同的銷售額，且會產生不同稅負。國有企業要基于實際情況，對促銷方式進行合理選擇，有效降低稅負。國有企業實施促銷稅務籌劃時，要重點考慮購銷差價。當商品具有較高的購進成本時，可實施打折銷售;當商品購進成本較低時，可贈送商品或者購物券。國有企業對讓利促銷方式進行選擇，不僅要考慮節稅效益，還要考慮自身的盈利能力[4]。國有企業可通過折扣銷售方式實施稅收籌劃，當銷售額和折扣額開列在同一張發票上，且分別注明時，國有企業在增值稅申報時，可按剔除折扣額后的金額計稅。國有企業在實施銷售的過程中，對于信譽良好的客戶，其貨款回收風險較小，可將銷售折讓轉換為折扣銷售。

（2）對內部核算實施稅收籌劃。國有企業對內部核算實施稅收籌劃，要針對固定資產合理選擇適用的折舊方法。國有企業存在較多的內部投資行為，主要是對固定資產進行投資。對此，要正視涉及的折舊因素。所謂折舊，是指在固定資產使用期限內，遵循相關要求，對涉及的應計折舊額實施規范合理的系統分攤[5]。從方法上來看，企業折舊存在較大差異，國有企業可據此實施有效的稅收籌劃。通過合理選擇折舊方法實施科學的稅收籌劃，要秉承如下原則：首先，合理選擇折舊方法，要嚴格遵循相關法律規定。國有企業通過合理選擇折舊方法實施科學的稅收籌劃，要充分考慮稅收產生的影響以及注意通貨膨脹造成的影響。國有企業具有較高的初期收入以及資產投入，可通過加速折舊法有效前移折舊費用，將初期利潤降低，實現有效節稅。其次，國有企業要合理選擇存貨計價的具體方法。對存貨進行計價存在多種方法，各類計價方法產生的應納稅額各不相同，進而導致國有企業實際承擔的稅負各不相同。對存貨進行計價的具體方式也各不相同，會造成期末存貨價值以及實際銷售成本各不相同，進而影響國有企業的財務、盈虧以及實際承擔的所得稅。國有企業對存貨合理選擇計價方法實施科學的稅收籌劃，在比例稅率相應條件下，針對存貨合理選擇具體的計價方法，要注意市場物價呈現出的動態變化趨勢;在累進稅率相應條件下，對企業相應的發出存貨以及領用存貨選用加權平均法或者是移動加權平均法實施計價，能實現對國企實際稅負的有效減輕。對費用進行計提，并選擇合理的分攤方式，要注意如下內容：一是針對費用盡量爭取更多的扣除標準。二是針對費用選擇合理有效的分攤方式。三是當費用已發生時，要及時對之進行核銷入賬。國有企業要基于自身實際情況對存貨計價方法進行合理選擇，并遵循會計核算方式的一貫性要求，避免隨意變化，要確保存貨計價方式符合單位實際情況。

3 結 論

綜上所述，國有企業在實施財務管理的過程中加強稅收籌劃，能有效降低自身的稅務成本，并增強自身的經濟效益。加強稅收籌劃在國有企業財務管理中的應用，要在籌資過程中合理選擇資金結構、合理處理籌資利息。在經營過程中，要對銷售過程實施稅收籌劃、對內部核算實施稅收籌劃。

參考文獻：

[1]宋慶鋒. 稅收籌劃在企業財務管理中的應用研究[J]. 現代經濟信息， 2018（9）：179-180.

[2]張曉慧. 現代國有企業財務管理中稅收籌劃的運用研究[J]. 中國商論， 2018（21）.

[3]劉若瑜. 現代企業財務管理中的稅收籌劃應用初探[J]. 商場現代化， 2018 （13）：180-181.

[4]林榮軍. 現代企業財務管理中的稅收籌劃應用初探[J]. 中國商論， 2018（8）.

[5]鄭紅. 稅收籌劃在企業財務管理中的應用研究[J]. 財會學習， 2018（6）.