“營改增”對生活服務企業財務管理的影響研究

陳鳳霞

[摘 要]在經濟高速發展的現代社會，對生活服務企業的長遠穩定發展也提出了更高的要求。近年來，我國政府為了更好地推動經濟體制改革，出臺了“營改增”制度，主要是將企業繳納的營業稅改為增值稅項目。“營改增”制度在我國稅制改革中占據著重要地位，對于加快我國經濟快速轉型、又好又快建設現代服務業、完善減稅舉措的結構性等方面都具有非常重要的意義。“營改增”在具體推廣和落實的過程中，對生活服務企業財務管理造成的影響逐漸顯現出來。

[關鍵詞]“營改增”;生活服務;企業;財務管理

[中圖分類號]F275

自從我國政府提出了稅務改革、推行“營改增”制度以來，生活服務企業財務管理工作發生了明顯的變化。當前社會經濟形勢正在不斷更迭，稅務改革是必然趨勢，同時為了盡快適應全新的經濟形勢，更好更快地推動經濟效益增長，推行“營改增”制度是最為正確的選擇。營增改制度的核心作用在于進一步優化企業的稅收結構，有效減少了企業的稅收負擔，從而為企業的可持續發展提供了有力保障。文章主要分析了“營改增”對生活服務企業財務管理帶來的影響，并提出了相應的對策。

1 “營改增”對生活服務企業財務管理的影響

（1）對報表披露的影響。“營改增”制度下的企業資產、業務利潤、現金流量等數據報表都會發生一定變化。首先，在核算企業資產的過程中，固定資產是其中最重要的一個資產項目，“營改增”的推行會明顯地降低入賬金額以及累計折舊額，最終在一定程度上降低了企業的固定資產量，從而給企業的后續經營管理與長遠發展造成了很大的風險。這就需要對資產負債表中已有的資本結構進行調整，從而可以有效防范企業的財務風險。其次，營業稅體制下營業稅的數額也包含在主營業務收入之內，但是在推行營增改之后，主營業務收入不再包括稅收數額，原有的營業稅資金及其附加部分也被取消，進而提高了企業的凈利潤，這種數額變化也有利于擴大企業的規模和提高企業的資產總額。

（2）對發票管理的影響。由于稅務類型的變化，生活服務企業的發票也發生了變化。根據納稅人的劃分標準，較小規模的納稅人通產只需要開具一般增值稅發票，較大規模納稅人則可以開具普通增值稅發票或者專用增值稅發票。由于增值稅進項稅額可以直接用于增值稅稅款的抵扣，所以開具專用增值稅發票存在著不可避免的風險，基于此，對企業的發票管理工作提出了更規范的要求。雖然我國已經規定了一系列關于增值稅專用發票管理的法律條例，但是當前生活服務企業在開具發票的過程中還存在著不少的漏洞，如虛假開票，這無疑會給企業帶來無法想象的財務風險。

（3）對稅務負擔的影響。當前，生活服務企業現有的一般納稅人實際稅收有了明顯的下降，“營改增”之前的營業稅額為營業收入的百分之五，在推行“營改增”之后，一些生活服務企業的增值稅稅率為百分之六，盡管稅率比之前提高了百分之一，但是因為營業稅為價內稅、增值稅為價外稅，所以在進行增值稅核算時首先需要分離價稅，最終就會導致營業稅收有所減少。經過一系列的稅制改革，使得增值稅額與原先營業稅額相差不多，而且正在經營中的外購項目可以用增值稅專用發票抵扣進項稅額。生活服務企業的財務管理人員應該認真觀察分析“營改增”后的財務變動數額，而不是僅僅關注稅率變化，加入做好進項抵扣工作，從而可以減輕企業的稅務負擔。

（4）對財務風險的影響。由于營業稅和增值稅的計稅基礎和會計核算方法等諸多理論基礎有很大的不同，推行“營改增”之前，生活服務企業的稅務核算主要包括“應繳稅費——應繳營業稅”等會計項目，稅收的準則只需要根據企業規定的營業額和稅率核算即可，核算流程比較簡單。但是生活服務企業在實行“營改增”后，添加了許多之前沒有的會計科目，必然會提高核算稅費工作的難度。另外，推行“營改增”之后，增加了生活服務企業的財務核算工作難度，再加上企業的財務管理人員不能充分掌握以及運用“營改增”制度的內涵，甚至會導致財務管理工作出現較大的問題，這無疑會使企業遭遇嚴重的財務風險。

2 推行“營改增”后生活服務企業的應對策略

（1）完善財務報表。生活服務企業在推行“營改增”的過程中，改變了原有的會計核算項目和傳統的業務處理流程，也使得財務報表的列示更加科學化，但同時也對會計信息收集處理提出了全新的挑戰。因此，在“營改增”深入推進的過程中，生活服務企業的財務管理人員應該充分掌握全新的稅務政策和財務報表編制規定，有利于財務核算水平的顯著提高。同時，為了更好地適應“營改增”的大力推進，必須重新明確編制以及列示財務報表的工作流程，進而可以確保財務信息的高效性，幫助財務報表的所有使用者能夠獲取到最真實可靠的財務數據，能清楚地了解企業的實際經營情況，從而能為企業的領導者做出決策提供有力的依據。

（2）加強發票管理。在“營改增”全面推行的社會背景下，國家政府為了保證稅務改革的順利進行，頒布了許多相關的法律規定，對于虛開發票、偽造增值稅發票、非法使用發票等行為也有了明確規定，并會給予嚴厲的處罰。因此，生活服務企業應該對專用增值稅發票的使用和管理過程引起高度重視，并要根據實際經營情況制定出適合企業發展的規章制度并嚴格執行。詳細來講，企業應該安排專人管理發票，要求其妥善保管發票，嚴令禁止隨處亂放、隨意借出、非法買賣等行為，要根據企業的實際財務流通開具發票。對于已經開具的發票及時備份登記，以便于定期核查或者發生特殊情況時方便調查。另外，發票的流通環節所有參與者，都應該高度重視發票的處理，并將責任充分落實到部門以及個人。

（3）制定稅務制度。“營改增”包括了許多的優惠政策以及稅收減免政策，主要包含直接減、免收稅費等多種方式。所以，作為生活服務企業的財務管理人員應該加強掌握和學習“營改增”的內涵，實時了解市場上的動態變化，特別是留意生活服務領域的特殊規定。另外，財務管理人員也要提高納稅籌劃意識，充分結合并高度利用國家已有的優惠政策，包括企業經營的產品優惠、地區優惠等多個方面，力求用最科學合理的手法將納稅額降低到最小。具體來講，可以調整生活服務企業與合作者之間的結構，比如加強與一般納稅人的合作，從而可以獲得更多的進項稅抵扣憑證，也有效降低了稅務成本。再者，企業可以向部分一般納稅人推薦和介紹增值稅專用發票所具有的優勢，也可以降低客戶的成本費用支出，并逐漸引導其成為長期客戶，進而占據更多的市場份額，有利于實現企業與客戶的互利共贏。

（4）強化風險意識。生活服務企業在享受“營改增”所帶來的優惠福利和稅收減免的同時，也必須深入認識到將要面臨的財務風險，比如與舊稅務制度的完好銜接、具體細節的處理以及稅務核算的轉化等。基于此，生活服務企業應該加強對于財務風險的管控，不斷提升企業財務管理人員的專業水平，并致力于加強“營改增”理論和實踐的培訓。嚴格遵守稅收制度的相關規定，逐步規范財務管理的流程，進一步控制稅務核算的工作流程，從而能夠降低會計核算風險發生的可能性。明確財務操作規范流程，并不斷提高執行力，嚴格遵守納稅的相關規章制度，防止由于制度不清、納稅意識淡薄等造成嚴重的偷稅漏稅現象，這有利于企業財務管理風險的有效控制。

3 結 論

推行“營改增”的目的是加快產業結構調整和升級的步伐，以及降低生活服務企業的稅務負擔，但同時也對企業財務管理工作提出了更加細致的要求。生活服務企業在落實和執行“營改增”的整個過程中，應該深入了解“營改增”對財務管理工作造成的影響，從而能夠使企業充分認識到當前所處的發展階段、經營范圍以及在市場上的定位，進而能合理地進行納稅籌劃，并通過多種手段的綜合應用促進企業競爭力的提升。

參考文獻：

[1]于鑫淼.“營改增”形勢下現代服務業的稅務籌劃[J]. 黑龍江工業學院學報（綜合版），2018（3）.

[2]徐敏麗，王亞麗. “營改增”對信息技術服務業績效的影響研究——基于滬深A股上市公司的實證研究[J].產業經濟評論，2016（5）.