淺談我國民營企業內部審計問題

嚴有國

[摘 要]我國經濟政策的放開和市場經濟的迅速發展， 促使大量民營企業蓬勃發展，逐漸成為我國經濟體系中必不可少的構成因素。但民營企業的發展壯大致使市場競爭日益猛烈，其發展愈加艱難，這就凸顯了民營企業中內部審計發揮的重要作用。為了更好地發揮其在經營管理中的作用，民營企業的內部審計必須準確定位[1]。現階段，雖然有不少民營企業成立了內部審計部門，但對內審機構地位及作用的了解還有待提高。文章通過大量收集剖析的資料并結合企業發展現狀提出民營企業內部審計中的各類問題，并針對問題找出解決方案，希望能夠提供一定的參考價值和想象空間。

[關鍵詞]民營企業;財務管理;內部審計

[中圖分類號]F239.45

民營企業是我國完善企業經濟結構的重要部分，對于民營企業來說，提升財務管理與財務內部審計的規格，是我國民營企業內部發展的根本點[2]。那么，什么是內部審計機構呢？它是由于企業在資金流動和管理方面產生的需求而形成的一個專門的機構，主要為了幫助企業形成合理有效的管理流程及方案。

1 民營企業內部審計中的問題

1.1 民營企業定位不精準，內部審計目標不清晰

就目前狀況而言，在民營企業中大量管理者沒有準確認識到內部審計的重要地位，對其定位極其不精準。甚至還有一些民營企業的管理人員表示內部審計工作不是企業中必備的環節，只要做好外部審計工作的強化便能促進企業的長遠發展。這就完全忽略了內部審計為民營企業發展帶來的蓬勃生機和健康活力。我國相當多的民營企業都組織建立了內部審計部門， 配備了專門器材和工作人員，但這些也都是“表面功夫”，企業高層及工作人員只是將內部審計部門看作企業內部的一個構成成分，使其沒有真正在民營企業內部發揮出促進性作用。除此之外，有不少民營企業對內部審計的職能和作用具有錯誤的認知，普遍認為內部審計工作主要為監督和制約企業的各個部門， 而忽略了內部審計的服務性原則。

1.2 民營企業制度不健全，內部審計職能得不到有效發揮

就目前發展形勢而言，民營企業的內部審計卻未隨著民營企業的壯大而健全，存在的問題日益突出，建立和完善民營企業內部審計制度迫在眉睫[3]。立足于當下，我國雖出臺了大量與企業及經濟有關的法律法規，但真正針對民營企業內部審計的規范準則卻沒有專門性的方案。所以制定怎樣的內部審計制度或者是否制定內部審計制度都與民營企業高管的計劃與想法有關。筆者通過大量查閱相關資料并結合多家企業實際情況得出我國民營企業內部審計職能得不到有效發揮主要歸咎于兩點。一是內部審計部門在我國的興起及發展過程既晚又緩慢，由于缺乏經驗和指導，會存在民營企業建立內部審計部門時一味借鑒國外先進國家的經驗教訓， 但卻忽略了我國與他國經濟背景和發展趨勢的不同，這就造成民營企業自行建立的內部審計機構及規劃和企業的發展方向脫軌的現狀。二是通過分析企業管理模式可知，我國民營企業的管理層往往是由有血緣關系和親戚往來的各輩家族成員組成的，因此企業的發展壯大、融合資金、生產管理都是由家庭成員共同做完的。這會導致企業內部審計部門的工作人員由家庭成員擔任， 而家庭成員在執行工作時遇到熟人可能會有意地為其隱瞞不良的行為及做法。這樣就會致使內部審計部門工作透明度不強，工作效果較差。

1.3 民營企業的內部審計操作系統規范性差

由于在我國經濟背景下，民營企業規模小， 對內部審計工作重視度不高，其工作制度不完善， 而企業的內部審計工作往往受企業高層的意志所影響，使其具有很大的隨意性。另外，企業在進行審計工作時沒有制訂科學合理的方案，也沒有制定規范的審議流程和審議書，缺失中肯的業績評價。誠然，作為內部審計重要環節的業績指標， 往往由不專業的工作人員來進行，直接導致了我國民營企業的內部審計工作自由散漫、質量低下。而且許多民營企業并不理睬內部審計部門提交的審計結果，也不根據審計結果合理制定或改進企業的下一步發展路徑，使內部審計的結果得不到有效利用。

1.4 內部審計的工作人員綜合專業素質差

就專業性來講，內部審計工作對知識性和綜合性的要求很高，這決定著能否審計出企業的狀況和問題，而審計工作的質量與工作人員的知識儲備和綜合素質密切相關。筆者認為要想成為專業合格的工作人員必須具備較高能力的綜合處理能力和業務執行能力，時刻具備高度的社會責任感和工作使命，不斷提高自身的科學文化水平和思想道德情操，形成良好的職業道德素質。現階段我國民營企業的內審成員大部分由學習財政會計類的人員組成，他們只對財政有關的數據十分敏感，但對企業在生產經營中需要注意的問題及審計過程中必須具備的法律法規了解不足，處理復雜環節的能力欠缺，透徹深入解決問題的能力不足，剖析能力較差。現如今，伴隨著內部審計的發展和工作范圍的擴展， 原本簡單的審計人員組織無法與內部審計工作的需求相匹配， 需要更多具備集財政管理、信息技術、法律法規、專業常識等多種知識于一體的綜合型專業人才。

2 解決我國民營企業內部審計問題的策略

2.1 建立健全審計機構，提高企業對內部審計的重視

首先，作為民營企業必須準確清晰地認識內部審計部門的職能所在，建立健全合理的內部審計結構。誠然，內部審計能夠促進企業的發展，使企業朝著更好的方向發展進步。對于民營企業剛剛萌發的階段， 民營企業無法在經濟市場內正確規避市場風險，各項解決問題的綜合能力較弱。在這時，內部審計制度能夠幫助企業合理地調控風險。緊接著，伴隨著民營企業的發展壯大，能夠自己解決并調控風險，這時候內部審計部門的風險調控作用對企業已經產生不了重要的意義，因此這時內部審計部門應優化自身職能，把為企業服務作為宗旨。以上所述可知，審計部門的目標不是一成不變的，民營企業要善于根據每一階段自身的發展特點對內部審計職能做出精準的定位。當然，民營企業也要不斷完善豐富內部審計機構的職能廣泛性和作用價值，既要保證審計機構的完整性，又要充分帶動企業內部各個部門的優勢互補。

其次，對于民營企業往往采用家庭帶動的管理模式，在內部審計部門的管理上企業可以采取招募外界人員的辦法，廣泛召集專業性人才，把內部審計工作分給更具專業性和高效率的專業服務人員負責，從而保證內部審計流程的公開透明度和公正性。除此之外，民營企業還要增進對先進型內部審計部門的建立，保證內部審計能夠與時俱進，時刻發揮著自身的職能，促進企業的長遠發展。

2.2 有效發揮民營企業的內部審計職能

民營企業對國家經濟的發展起著不可小覷的作用，但面對如此激烈的市場競爭局面，民營企業必須就內部審計予以足夠的重視，以提高自身的綜合效益[4]。第一，民營企業要推動內部各個部門及產業鏈的融合發展，廣泛借助流動性市場改進企業內部結構。舉個例子來說，民營企業可以在社會中廣泛拉動投資者， 通過股權和產權的轉讓更好地為企業注入生機與活力。第二，民營企業要積極轉變管理模式，管理者不能將所有的權利都集于一身，要實現優化分配， 通過高素質專業人才的引進實現企業的持續健康運行。民營企業管理者應結合專家學者的建議制定一整套合理有效的法律法規。無規矩不成方圓，完善的制度能夠有效規避家庭式管理方案的缺點， 由此可知健全的管理方案能推進內部審計工作的有序進行。

2.3 制定切實可行的發展方法

民營企業的發展需要健康而長效的方法，其中最主要的就是改進內部審計的方式和方法，改進內部審計的方法最核心的部分就是改變民營企業的發展觀念，使其審計部門能夠發揮自己特有的功能，并且體現在最核心的地方，對于以往傳統的審計部門來說，主要是對公司的財務明細進行監督。而現在需要將審計部門做出徹底的改變，使其從幕后的財務工作轉變為多彩的公司發展的路線上來，并且為公司發展歷史上和將來的建設中增添濃墨重彩的一筆。

另外，還要跟上信息化時代智能系統的步伐，加大對財務審計工作信息化及先進化的建設工作，使審計工作公開透明，準確入微。企業要充分利用審計信息化系統，使財務審計工作和公司的財務信息不出現失誤或者是錯誤，加大對審計結果正確性的審核工作，使民營企業穩步發展。

2.4 促進工作人員的素質不斷提升

民營企業審計工作能否穩步進行取決于諸多因素，其中離不開工作人員的積極態度及對財務信息的仔細核對，所以審計部門人員的素質問題就顯得尤為重要 ，同時提高人員的素質問題也就迫在眉睫。提高人員素質的方法有多種，其中之一便是企業在招募新員工時要秉承多元化、全面性的原則，從事此類工作的人員不止會處理審計工作的相關事宜，還要有強大的心理素質，確保財務信息真實有效。這就需要員工具有較強的計算能力，最主要的是具備強大的法律意識，并且要在審計部門設立紀律管理層，對人員的工作做監管。另外，工作人員應具有各部門的聯合工作能力，初步了解各部門的工作細節和工作內容，具有專業多元化和技能多元化的能力。

除此之外，企業還要給員工進行職業道德方面的培訓，使員工形成正確的人生觀、價值觀和世界觀，使其進一步明確公司對于自己而言是一個大家庭，對員工發展的經濟問題要及時指出并查處。審計部門的員工必須具有強烈的公司責任感，要敢作敢當，對于其他部門出現的財務問題要及時地提出問題并反思，審計員工也要及時思考自身是否有失誤或做得不恰當的地方，并切實落實各項責任，積極改進自身錯誤行為，進而促進公司文化的蓬勃發展。

3 結 論

我國社會主義經濟的蓬勃發展， 為民營企業的經濟發展帶來了很多機遇與挑戰。我國民營企業內部審計問題，對于改進內部審計工作、完善企業治理、提高企業經營績效具有重要的現實意義[5]。 希望企業能積極改進不足，發揚閃光之處，有長足穩定的發展。

參考文獻：

[1]陳思敏.我國民營企業內部審計定位問題的探討[J].中國商論，2017（15）：76-77.

[2]王淇.我國民營企業的內部審計問題探討[J].農村經濟與科技，2018，29（20）：139-140.

[3]魯霽萱.我國民營企業內部審計存在的問題及對策[J].知識經濟，2017（8）：91-92.

[4]周勛英.我國民營企業的內部審計問題探討[J].財經界（學術版），2015（12）：298-299.

[5]李芳，吳婷婷，孟艷華.我國民營企業內部審計存在的問題及改進建議[J].商業會計，2010（7）：53-54.