創新加強住房公積金內部審計工作的途徑探析

張錦斌

[摘 要]隨著住房公積金制度改革的不斷推進，住房公積金業務信息化程度也隨之提升，為住房公積金內部審計工作帶來了巨大的發展機遇和挑戰。新的歷史時期，迫切需要加強住房公積金內部審計工作，對審計內容進行深化，規范公積金業務，以實現對公積金風險隱患的有效防范。文章就當前住房公積金內部審計工作中存在的問題進行了分析，并針對問題提出了相應的完善措施，以期實現監審合一，對住房公積金隊伍和資金的安全提供保障。

[關鍵詞]內部審計;住房公積金;效益審計;審計理念

[中圖分類號]F239.45

1 前 言

隨著住房公積金制度的不斷完善，資金歸集規模總量劇增，其資金使用率也隨之提升。普通老百姓不斷改變了消費觀念，開始逐步了解了住房公積金制度。同時，隨著迅猛發展的個人貸款業務以及住房公積金的大量提取，使住房公積金的使用面臨很大的壓力。基于此，現階段住房公積金管理機構需要解決的重大課題，就是安全可控地使用資金，對各項業務的規范性提供保障。在黨的十八屆三中全會中，提出了要在住房保障體系中，納入規范和公開的住房公積金制度。所以，為了保障資金的安全運行，就必須要對住房公積金內部審計制度進行完善，還要規范住房公積金管理。

2 加強住房公積金內部審計工作的重要性

2.1 全面落實國家關于加強審計工作的意見精神

《“十三五”國家審計工作發展規劃》的目標：“加大對住房公積金等住房保障資金的審計力度。通過深化改革，對基本民生進行改善。”而住房公積金恰恰正是民生審計的一項重點內容，屬審計全覆蓋范疇。審計監督體系的重要組成部分，就是內部審計。加強住房公積金內部審計，既是對國家審計工作意見精神的全面落實，更是構建審計三位一體的監督體系的重要舉措之一。

2.2 與新形勢下內部審計職能定位的轉變相適應

新形勢下，內部審計的職能定位愈顯突出，并著手對傳統的合規審計進行突破——由控制導向審計向風險導向審計轉變。住房公積金內部審計主要職責，是加強廉政建設和內部規范管理，維護財經秩序，對資金安全提供保障。同時，內部審計也是提高效益、改善治理的重要方式，為提升管理水平、提高科學決策發揮著重要的作用。為此，住房公積金應對內部審計的重要性充分認識，對其中存在的困難和問題采取有效的解決措施。切實發揮內部設計在住房公積金審計中的作用，對促進住房公積金行業健康發展具有良好的推動作用，使之能夠真正發揮其應用的功能。

3 現階段住房公積金內部審計存在的問題

3.1 內部審計機構的獨立性不強，對內部審計工作重視有待加強

作為地方的事業單位，住房公積金管理中心必須遵循“財政收支兩條線”原則，即由財政撥付相應的人員工資和辦公經費。目前，管理中心并沒有正確認識自身的建設職能和服務職能。同時，住房公積金內審機構是內設的職能部門，沒有脫離管理層。因為不具備充分的獨立性，所以對于充分發揮審計職能形成了嚴重制約。

3.2 監督力量薄弱，內審人員素質有待提升

隨著住房公積金各項業務操作的自動化程度不斷提升的同時，相應的審計項目的內容、種類也隨之擴大，由此對審計人員所提出的要求也越來越高。同時，因為住房公積金各項內部審計任務的特點，是具有一定的任務性和階段性。在開展內部專項審計時，需要抽調一部分人員組成臨時內審工作組，而這部分人員具有較大的流動性、隨意性，素質參差不齊，不具備較強的責任心。由此造成審計質量不高，缺乏連續的審計監督，對于實現審計控制目標極為不利。

3.3 內部審計方式單一，對效益審計不重視

財務審計是住房公積金內部審計的主要工作范疇，主要是考核操作執行層面的差錯。但目前住房公積金內部審計缺乏有效的風險管控，沒有充分關注影響住房公積金使用效率和社會效益因素。同時，住房公積金內部審計主要是采用現場審計的方式，以事后審計為主，對于管理運作中存在的諸多潛在的風險、問題無法及時甄別、發現，這也直接造成內部審計監督功能被弱化，甚至無法發揮其應有的作用。

4 完善住房公積金內部審計工作的相關建議

4.1 創新審計理念，強化審計機關自身的建設

新形勢下，如果只是依靠審計局和財政局每年一度審計監督，無法對住房公積金內部資金運作予以及時的、合理的有效管理。現階段隨著日益突出的住房供需矛盾，公積金管理層及內部審計人員需要認真研究如何提高對住房公積金內部審計工作重要性的認識，以更好地管好、用好老百姓圓住房夢的錢。為了促進內部審計的公信力和執行力不斷提高，需要嚴格依法審計，推動住房公積金內部審計的科學發展。同時提升審計業務水平，不斷強化管理工作。

一是加強計劃管理。在實施內審前，應嚴格審計財務管理情況、會計核算和業務流程等各項工作，及時向相關管理部門反饋所發現的一些共性或個性問題，并對審計的主攻方向適時確定和調整。突出工作重點，對內部審計資源有效整合與調配，真正做到量力而行、盡力而為。二是嚴格質量管理。推進的內部審計工作是規范化管理，是最關鍵的工作。對涵蓋歸集、提取、貸款等內容的內部監管操作體系進行構建，促進審計管理水平的切實體現。三是提高審計報告質量，要將成果管理抓好。通過認真分析和梳理審計工作底稿，確定是否有適當和充分的審計證據，是否能對審計結論和建議給予足夠的支持。四是對后續審計高度重視，能真正落實和整改審計中發現的問題。在上報審計報告定稿后，將整改措施有針對性地提出。審計部門需要對整改情況及時跟蹤和落實。在系統內通報所發現的帶有普遍性的問題，要求各部門引以為鑒;同時要提醒主管部門高度重視業務管理的盲點及制度上存在的問題，并且能不斷完善和修訂這些問題。

4.2 提高監管質量，建設高素質的審計人才隊伍

第一，樹立內審機構的權威性，為其獨立性提供保障。現階段住房公積金內審機構的相對獨立性呈現出逐步被削弱的趨勢，進而對其監管職能也造成了諸多影響。建議建立內審機構，即“內審機構”受住房公積金管理委員會直接領導，接受業務指導并向其報告工作，使管理中心能高度重視審計建議和意見，對有效落實審計整改工作提供保障，將住房公積金管理委員會的監督職能和管理決策有效發揮出來。第二，建設高素質的審計人才隊伍，對用人機制進一步完善。具體措施包括：①在內部審計隊伍中，不斷充實業務能力強的工作骨干。②加強對審計人員的培訓和教育。對于國家內部審計法規認真學習，熟悉各項業務操作規程等。③對內部審計考核機制進行完善，將審計人員的工作積極性充分調動起來。

4.3 不斷改進審計方式，提高內審工作效率，控制人為審計風險，提升內審的價值

首先，不斷改進審計方式。一是要有機地優化、整合內部審計的方式、內容和資源，改進住房公積金內部審計的組織方式。為了避免多次進點、重復審計，針對年度正常審計項目，應結合專項審計、經濟責任審計、預算執行審計來進行;同時，內部審計工作重心逐步轉向如何組織審計上，進而才能真正將內審成果來促進住房公積金的社會功能，同時要加強規范化管理，及時糾正解決內審過程中出現的問題，真正實現“審計一項、規范一塊、促進一片”的效果。二是要通過創新、優化內部審計方式方法，以提高內審的質量與效率。住房公積金管理中心必須充分重視內審的重要性，并逐步完成向管理審計與效益審計過渡，還要將財務管理、資金使用效益納入內審工作的重點，為實現向管理審計過渡提供保障。

其次，強化信息化技術運用程度，提高內審工作效率。一是要結合住房公積金信息系統應用范圍、應用情況強加對相應的權限管理審計模塊的開發，并通過該模塊的開發來提高對各項內審業務操作等形成時間進行實時監測，防止對輸入數據進行人為的修改和刪除。二是嚴格管控系統用戶登錄以及系統使用情況等，并通過對系統日志文件的實時檢查、監控來提高系統應用的高效性、安全性。

再次，建立內部審計信息資源共享系統，控制人為審計風險。一是對住房公積金審計系統軟件應加大綜合開發力度，如對內容業務動態數據的監管、開發資金風險自動預警機制，對人為審計的風險進行控制等;二是依托信息化，對現場審計與非現場審計工作積極開展，避免出現重大審計疏漏、審計失誤等問題發生，進而才能真正提高內審工作的效能。

最后，改進內審指導方式，提升內審的價值。為了更好地實現內部審計目標，內審人員要嚴格貫徹執行各項審計制度。同時強調內部審計的服務性，提倡參與式審計。在開展內審工作前，本著公開和透明的原則，需要對審計方案的建議廣泛征集，努力營造融洽和諧的關系。所出具的審計報告，重心應放在如何分析問題和改進措施上，以更好地為本單位工作服務，促進經濟社會的發展。

5 結 論

新的歷史時期，住房公積金內部審計工作必須摒棄傳統審計模式，緊緊抓住住房公積金業務發展變化方向，對內部審計工作的思路進行探索。構建新型的審計模式，真正實現“以增值為目標、以控制為主線、以風險為導向”，使內審工作能夠切實服務于住房公積金，使之真正發揮出經濟效益和社會效益。

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