企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法

王妃

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制工作非常關(guān)鍵，其有效性直接決定了企業(yè)能否在激烈的市場競爭中脫穎而出。企業(yè)要結(jié)合自身運營背景及發(fā)展要求，增強內(nèi)部控制工作有效性，并采用正確的內(nèi)部控制評價方法，從而對內(nèi)部控制工作開展情況進行評價。文章簡要論述企業(yè)內(nèi)部控制有效性及要求，提出具體的內(nèi)部控制評價方法及實施策略，從而提高企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；有效性；評價方法

企業(yè)內(nèi)部控制有效性是對其管理水平的具體體現(xiàn)，有助于提高企業(yè)的綜合實力及市場競爭力。單位管理人員要結(jié)合企業(yè)運營發(fā)展背景，依托內(nèi)部審計，使企業(yè)內(nèi)部控制水平得到明顯提升。除此之外，還要關(guān)注風(fēng)險基礎(chǔ)評價、詳細評價等，達到良好的內(nèi)部控制效果，為企業(yè)后續(xù)各項工作開展奠定良好基礎(chǔ)。

1 企業(yè)內(nèi)部控制有效性概述及要求

企業(yè)內(nèi)部控制由董事會、管理層、普通員工共同參與，旨在提高企業(yè)經(jīng)營效率，使財務(wù)報告所反映的財務(wù)信息更加可靠，資產(chǎn)保值增值等。企業(yè)要依托現(xiàn)有法律法規(guī)，結(jié)合自身實際運營情況，制定完善的內(nèi)部控制制度，應(yīng)用到日常實踐中，實現(xiàn)控制目標。內(nèi)部控制工作是否有效取決于該項工作是否受到重視、各項制度是否已貫徹執(zhí)行、監(jiān)督管理工作是否落實到位等。明確企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素，提出具體控制要求。

其一，制定完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)要結(jié)合自身運營管理模式及日常工作實踐，制定一套完善的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)內(nèi)部控制工作加以完善，確保其適用性；其二，重視內(nèi)部控制工作。明確內(nèi)部控制工作重要性，將企業(yè)內(nèi)部控制制度落到實處，領(lǐng)導(dǎo)也要以身作則，踐行內(nèi)部控制制度；其三，有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制工作。深入理解內(nèi)部控制制度，做出正確判斷，增強企業(yè)員工道德意識，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象，始終維護企業(yè)利益，提高內(nèi)控人員業(yè)務(wù)水平和執(zhí)行力；其四，完善監(jiān)督約束機制。持續(xù)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制工作，及時糾正錯誤，采取正確決策，綜合評價并優(yōu)選高能力監(jiān)督人員[1]。

2 企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價方法

2.1 定性評價方法

2.1.1 詳細評價法

將內(nèi)部控制框架作為參照標準，檢測評價主體內(nèi)部控制要素是否完整、設(shè)計是否規(guī)范及程序運行是否有效，識別控制漏洞，得出總體報告，評估已知要素，實現(xiàn)控制目標，使企業(yè)內(nèi)部控制評價工作更加有效。但是該評價方式存在局限性，難度在于對照相關(guān)標準設(shè)計獨特的內(nèi)部控制方法。盡管，標準框架已知，且對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)關(guān)鍵要素作出闡述，但是，倘若一味套用，很容易增加評價成本，評價結(jié)果也存在偏差。因此，這一評價方法應(yīng)用效果并不是很好。

2.1.2 風(fēng)險基礎(chǔ)評價法

風(fēng)險基礎(chǔ)評價方法是指首先全面評估實現(xiàn)企業(yè)既定目標過程中面臨的風(fēng)險，繼而對企業(yè)內(nèi)部控制工作進行審查，看其是否具備應(yīng)對該風(fēng)險的能力，相關(guān)制度設(shè)計是否合理，各類措施是否有效等。完成上述工作之后，還要收集整理企業(yè)內(nèi)部控制有效運行證據(jù)，將其作為評價企業(yè)內(nèi)部控制工作的依據(jù)。同時，還要對企業(yè)內(nèi)部控制工作中的缺陷和漏洞進行評估，得出有效的內(nèi)部控制評價方法[2]。因發(fā)展目標各異，不同企業(yè)面臨的內(nèi)部控制風(fēng)險也存在差異，需要具體問題具體分析。

2.2 定量評價方法

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價要求，合理選擇評價指標。全面了解企業(yè)運營情況，注重與企業(yè)結(jié)構(gòu)之間的匹配性，以此為背景，實施數(shù)學(xué)模型構(gòu)建。現(xiàn)對層次分析法和模糊綜合評價法簡要介紹。

2.2.1 層次分析法

將各類復(fù)雜因素影響對象劃分為不同層次，各層次之間相互關(guān)聯(lián)。諸如，通過目標層設(shè)定，把要表達的不同目標列舉出來；在準則層列出實現(xiàn)上述目標必備因素，再依據(jù)重要性賦予不同權(quán)重；在方案層中列出各類方案，計算出各方案權(quán)值，權(quán)值最高即最佳方案。這種方式使企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價工作更具條理和層次，使抽象的問題更加具體、簡單[3]。

2.2.2 模糊綜合評價法

其把模糊數(shù)學(xué)作為理論基礎(chǔ)，把定性方法轉(zhuǎn)化為定量研究。依托模糊數(shù)學(xué)量化評價多因素、復(fù)雜性對象。這種方式常被用于解決模糊、抽象、量化難度大的問題。內(nèi)部控制有效性評價過程中，綜合考慮各類因素，包括人的主觀因素，借助數(shù)學(xué)思維對不確定因素進行量化，使評價工作更加有效。

3 企業(yè)內(nèi)部控制有效性實施策略

3.1 重視環(huán)境因素，完善內(nèi)控制度

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，環(huán)境因素非常重要，其很大程度上決定了內(nèi)部控制工作是否有效。該背景下，不僅要注重組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，還要關(guān)注企業(yè)文化，以完整的企業(yè)監(jiān)督管理機制為依托，具備扎實的人力資源基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度的制定不是一朝一夕的事情，要結(jié)合企業(yè)實際運營發(fā)展情況，明確企業(yè)內(nèi)部控制工作目標，對各類事物及企業(yè)內(nèi)部控制工作進行規(guī)范，對各類項目風(fēng)險進行預(yù)測，還要進行項目評價，以相關(guān)法律法規(guī)為前提，結(jié)合企業(yè)實際運營發(fā)展狀況，制定完善的制度，為有效實施內(nèi)部控制奠定堅實基礎(chǔ)。

3.2 實現(xiàn)內(nèi)部控制披露制度透明化

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作是否有效，取決于其民主程度。企業(yè)內(nèi)部控制工作一定要公開性和透明化兼?zhèn)洹Ｆ髽I(yè)要結(jié)合自身實際運營發(fā)展情況及內(nèi)控工作要求，把內(nèi)部控制相關(guān)信息、公司決策等公開[4]。倘若企業(yè)為上市公司，證監(jiān)會可對公司財務(wù)情況、經(jīng)營業(yè)績等進行統(tǒng)一披露，既要注重披露行為規(guī)范，還要對披露虛假信息的行為進行懲處。監(jiān)管機制要進一步統(tǒng)一內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管標準，明確不同標準之間的層級關(guān)系及上市公司應(yīng)當強制遵循的披露標準，將中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司納入統(tǒng)一內(nèi)部控制審計信息披露標準中，提高企業(yè)內(nèi)部控制信息披露水平。

3.3 建立完整的會計控制系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制涉及貨幣資金、籌資、采購和付款、成本費用、對外投資、業(yè)務(wù)活動等一系列內(nèi)容。依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制工作要求，對業(yè)務(wù)憑證管理制度加以完善，確保檢查各項業(yè)務(wù)時有據(jù)可依。業(yè)務(wù)檢查工作一定要專業(yè)，避免流于形式。全面落實事前、事中、事后檢查工作，對人為操作失誤加以控制。同時，還要綜合運用各種處理方法，兼顧制度彈性，做到具體問題具體分析。建立完整的會計控制系統(tǒng)，用于對企業(yè)資產(chǎn)、會計數(shù)據(jù)準確性等進行監(jiān)督，從根本上解決企業(yè)內(nèi)部控制工作中面臨的各種問題，使企業(yè)內(nèi)部控制工作更加有效。

3.4 完善監(jiān)督控制程序

要經(jīng)常性對企業(yè)內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督和檢查，并對其進行嚴格評價，使執(zhí)行過程更加有效。企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部控制工作要求，采用內(nèi)外部評價、監(jiān)督相結(jié)合的方式，聘請會計事務(wù)所等審計機構(gòu)，審查企業(yè)內(nèi)部控制工作是否有效，并給出具體審計報告[5]。例如，企業(yè)聘請第三方機構(gòu)開展工傷保險內(nèi)部控制專項檢查工作，對工傷保險基金進行專項審計，通過監(jiān)督手段創(chuàng)新，使企業(yè)內(nèi)部控制工作更加有效。

4 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)運營發(fā)展過程中，內(nèi)部控制工作非常關(guān)鍵。無論企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還是內(nèi)部其他人員都要明確該項工作的重要性及具體實施要求，在實踐中加強對企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視，明確企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性評價方法，依據(jù)日常工作及要求，兼顧環(huán)境因素，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制工作制度，使企業(yè)內(nèi)部控制披露制度更加透明，以完整的會計控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督程序加以完善，實現(xiàn)預(yù)期運營發(fā)展目標。

參考文獻：

[1]任新英.淺談企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016（5）：14-15.

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[3]洪希君.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法探析[J].時代金融，2017（24）：112-113.

[4]平艷靜.淺析企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及評價方式[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2016（12）：34.

[5]車偉紅.企業(yè)內(nèi)部控制有效性及評價方法探究[J].納稅，2017（20）：86.