高校財務內部控制信息化建設體系研究

蒲天銀 楊俊

【摘 要】目前，財務內部控制問題引起了各高校的高度重視，一些高校也針對性地開展了內部控制建設工作，但在具體實踐中出現一些問題。文章對當前高校在財務內部控制管理中出現的問題進行分析，總結了影響財務內部控制管理信息化建設的關鍵因素，同時提出適合高校發展的財務內部控制體系構架及網絡結構模型，并對模型進行了分析。

【關鍵詞】財務內部控制;關鍵要素;體系結構

【中圖分類號】G647.5 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）05-0200-03

《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）于2014年由財政部印發并正式施行，文件針對各行政事業單位的內部管理規范提出了明確的要求，高等院校作為事業單位系列，內部控制特別是財務內部控制管理成為必然。在高校的內部控制體系中，財務內部控制管理成為其重要的一部分。

財務內部控制是指單位在開展財務活動的過程中所進行的內部控制。從管理的視角來看，財務控制的本質就是從財務管理的立場實施管理控制。目前，很多單位的財務內部控制忽視了財務自身的特殊性，更多地傾向于財務內部控制的過程和對現象的描述。財務內部控制的內容主要包括管理中與財務有關的活動及核心的會計控制，其中核心的會計控制是財務內部控制的主體。

通過最近幾輪對相關高校的政治巡視反饋結果來看，很多問題均與高校財務管理把關不嚴有關，而這又與高校內部控制管理不力有著重要的關系。在具體的實施過程中，高校的財務內部控制到底存在哪些問題，如何有效解決內部控制管理的機制體制問題，以及財務內部控制信息化體系應該如何實現等一系列問題值得研究。

1 高校財務內部控制管理現狀

高校在推進事業發展的過程中對內部控制也進行了一定的探索，取得了一些成效，但是也存在一些不可忽視的問題。

1.1 辦學資金支出管理不規范，預算管理不科學

近年來，各高校的辦學規模不斷擴大、辦學水平不斷提高、辦學資金越來越多、資金籌集渠道越來越廣泛，為高校的發展起到了很重要的后勤保障作用。但是各類資金的支出管理隨意性較大，部分高校的預算不規范、經費預算缺乏科學性、無預算支出成為常態，資金支出成效不明顯。

1.2 資產管理控制薄弱，國有資產流失現象嚴重

國家關于事業單位國有資產管理的相關辦法早于2006年就已頒布，財政部關于進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理的指導意見也于2015年下達，這一系列文件的出臺，對事業單位的資產管理提出了明確的要求，但就目前而言，大多數高校的資產管理只在形式上存在，有的高校甚至沒有設置專門的資產管理部門，資產管理混亂，國有資產流失現象突出。一些地方高校，由于自身歷史原因，多年來沒有對資產進行過徹底清查，存在賬卡不符，賬實不符，以及有些賬上存在多年已報廢的資產，有的資產沒有登記等一系列問題。資產采購極為隨意，沒有具體的監管部門。

1.3 財務管理隊伍弱化

多年來，高校財務管理隊伍始終存在業務能力不強的問題，這既有受高校自身發展水平限制的原因，也有高校領導不夠重視的原因。一些高校的財務管理隊伍素質不高，財務人員疲于應對繁雜的財務業務，管理還停留在只是把賬做了完事，至于做好與否沒有人管也無法管。

1.4 內部崗位設置不合理

要對財務管理進行有效的監督，必須在校內設置相應的監督管理崗位，例如內部審計崗位。就當前的實際情況而言，大部分高校雖然設置有審計、紀檢監察部門，但這些部門中除紀檢監察部門會做常規紀律監察、辦理相關案子之外，審計部門在學校基本就是擺設，只能借助于第三方機構完成常規的工程審計，其他的內部經濟審計更無從談起。

2 財務控制信息化框架體系設計

2.1 開展財務控制信息化建設的必要性

《行政事業單位內部控制規范》《新預算法》的先后修訂出臺，以及《政府新會計制度》的執行，對財務內部控制信息化建設提出了明確要求，指出了高校經濟活動的內部控制、全口徑預算管理、會計制度改革等管理的目標，也將促使高校的財務狀況、事業成果、預算執行情況得到更為全面、真實、合理的反映。

2.2 高校財務內部控制信息化建設的關鍵與核心

一個完備的內部控制系統必然需要配備一套科學合理的內部控制體系，在信息化高度智能化的今天，內部控制體系實現信息化成為必然。而一套科學合理的財務內部控制體系必須能科學地實施預算、具備內部控制制衡與監督手段及實現信息化。因此，筆者認為高校財務內部控制信息化建設的關鍵要素是涵蓋科學預算、制衡監督手段、信息化系統（如圖1所示）。

將信息化監管方式融入內部控制管理中，在信息系統中體現制衡性，實現監督與管理流程化，可以有效地推進內部控制制度的切實執行，確保學校經濟活動合法合規、教育資金與資產安全完整、財務信息真實準確，提高學校公共服務的效率和效果。

科學預算：預算是內部控制管理的源頭，如何構建科學的預算體系是內部控制成敗的關鍵。資金支出需要預算，物資采購需要預算，新會計制度明確要求無預算不支出。整個學校的經費安排必須以預算管理為主線，以資金管理為核心，預算管理要貫穿學校的各項經濟業務中。

制衡監督：這是確保財務管理健康發展的有力保障。一方面，財務管理中的每一個業務環節均要滿足制衡和不相容崗位分離原則，如傳統的資金管理中的會計與出納不相容，資產管理中的物資采購與管理不相容;另一方面，學校相關審計監察部門要定期和不定期地開展監督，發現問題及時糾正，審計部門獨立開展經濟責任審計，紀檢部門定期對財務管理人員進行提醒與監督。

信息化系統：信息化系統是實現各環節管理程序化、規范化的最佳手段，財務內部控制系統建立后，按照相關程序，哪一步該執行什么，如何執行，誰有執行權，均有明確的權限，只有相應權限的人員才能進行相關操作，確保了因事而設，不是因人而設，真正實現了財務內部控制的有效性。

2.3 財務內部控制系統框架模型及網絡結構構建

2.3.1 高校財務內部控制系統框架模型分析

結合高校財務內部控制管理的實際，以用友財務內部控制管理系統平臺為研究背景，提出了基于應用與服務的財務內部控制系統的框架體系，框架設計體系模型如圖2所示。

該框架分為兩大層次，一是面向用戶端的公共管理服務體系，主要是向用戶提供財務報銷、財務查詢及APP操作。二是面向操作的基礎數據管理平臺，具體涵蓋資金預算體系、資管理體系、資金收支管控體系、監督核算體系。在每一塊體系中，不僅功能結構分明，而且每個模塊均有嚴格、規范的審批流程，如預算申報可根據學校的具體管理辦法，通過層層審核，最終形成詳細的指標下達，如網上報銷，需由部門負責人、分管領導、審核會計、財務負責人等審核后，通過出納實施報銷的最后環節。

2.3.2 財務內部控制系統網絡結構設計

為了使財務管理系統既達到內部控制的基本要求，又能實現財務數據信息的絕對安排，在財務管理的網絡體系設計中采用如圖3所示的結構圖。

一般來說，財務數據信息需求人員主要有三大類，即財務管理部門的工作人員及領導對財務數據的加工處理，審計監督管理部門的工作人員及領導對財務數據信息的審核監管，各職能部門、二級學院用戶提交的相關基礎數據及對數據的再處理。針對這3類人員，系統給予各自獨立的操作權限。通過圖3我們可以看到，讀寫財務數據信息的通道基本相同，財務人員、審計監督人員、各相關財務信息需求人員均通過校園網實現訪問，而財務數據中心與校園內網之間又通過防火墻隔離開來，整體財務數據中心實現絕對獨立。數據中心中有條件的高校，可以將應用服務器、數據服務器、加密服務器及簽單服務器均獨立分離，同時將財務基礎數據集中存放于數據庫中。

3 結語

財務內部控制體系的良好運轉，要求每一位財務人員按程序操作業務，只有這樣，高校的財務管理才能健康發展，內部控制管理才能起到應有的效果。習總書記在黨的十九大報告中明確提出了構建現代財政制度的要求，李克強總理在十三屆全國人大一次會議作政府工作報告時明確深化“放管服”改革措施。這是新時代對財務管理的要求。作為高校財務管理人員，如何實現高校財務保障服務職能，促進學校事業健康發展，這是一個值得深入分析與思考的課題，也是每一位財務管理人員需要面對且踐行的問題。

參 考 文 獻

[1]丁克崗.基于“互聯網+”的高校財務內部控制研究[J].當代會計，2017（12）：48-49.

[2]王瑞敏.“互聯網+”背景下的高校財務內部控制建設分析[J].財會學習，2018（10）：256.

[3]劉曉陽.高校建立內部控制機制初探[J].經濟師，2013（7）：77-78.

[責任編輯：高海明]