“營改增”對企業財務管理的影響分析

余四林

【摘 要】針對“營改增”背景下對企業財務管理造成的影響展開分析，首先具體介紹“營改增”政策及其重要性，其次從企業資產負債、稅負、現金流量、經濟效益4個方面闡述其帶來的影響，最后提出了相應建議，發揮“營改增”政策優勢，提高財務管理水平。從而得出結論，并闡述“營改增”政策的實施對于企業發展的重要意義。

【關鍵詞】“營改增”;企業;財務管理;稅務籌劃

【中圖分類號】F270 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）05-0269-02

目前，我國市場經濟發展速度逐漸加快，尤其是在“營改增”普及的現在，企業為了提高市場競爭力，必須制定相應對策。“營改增”是我國一項重要的稅制改革政策，對企業會計核算、財務管理及內部控制等有直接影響。

1 “營改增”實施的重要意義

我國目前正處于經濟體制改革的關鍵時期，稅務體制改革在其中占據重要地位，“營改增”作為我國稅制改革不可缺少的一部分，在經濟戰略不斷優化的現在，對企業產生直觀的影響。為了適應市場環境變化，企業需要積極完善成本管控制度。“營改增”政策的提出與實施，代表時代的發展與進步，將營業稅改為增值稅，對于企業來說，最為明顯的受益是減少重復征稅，降低企業稅費負擔，不斷加快產業、消費結構的創新與升級，推動供給側結構性改革的深入落實，在市場中形成有效循環。

“營改增”的普及，對于我國經濟水平的提升有重要意義。其一，調動企業潛在的發展動力，提高資金利用率，實現價值最大化;其二，扎實企業發展基礎，全面提升核心競爭力。“營改增”政策有利于企業優化稅務結構，避免重復征稅，能抵扣部分費用，緩解企業在稅務方面的壓力，實現經濟效益最大化。

除此之外，企業在經營過程中，因為經濟主體比較多，所以難免導致關系混亂，“營改增”的落實可以將復雜的關系進行梳理，推進宏觀經濟轉型。立足于企業長期發展的視角，“營改增”政策為企業發展賦予了源源不斷的活力，可以節省經營成本，為企業經濟水平的提升及長期發展提供動能。

2 “營改增”對企業財務管理的影響

“營改增”政策的落實，直接關系到企業資產負債，進而影響稅負、現金流量和經濟效益。鑒于此，可以從以下4個方面探討“營改增”對于企業財務管理的影響。

2.1 影響資產負債

企業內部的資產負債直接體現其運營水平，經營成本、經營范圍是其主要影響因素。從“營改增”稅收政策實施至今，企業內部的固定資產金額、累計折舊率受其影響有所降低。這樣一來，企業會計核算固定余額時會隨之減少，這對降低銀行貸款風險、提高運營穩定性有重要意義。

2.2 影響稅負

“營改增”政策普及，對企業產生的直接影響體現在稅負方面。眾所周知，“營改增”能消除企業內部重復征稅現象，緩解重復納稅帶來的壓力。在這一前提下，企業可以節約稅款，擴大經營規模，為企業提供發展動力，從而提升國民經濟水平。

2.3 影響現金流量

“營改增”政策對企業內部現金流量有直接影響，主要表現在以下幾點：第一，“營改增”政策的落實，有利于減輕稅負，節省不必要的經營成本，直接提高企業現有現金流量與固定資產，有效擴大運營規模，獲得更大的經營效益;第二，“營改增”政策會對投資行為產生直接影響，管理人員購進固定資產期間，所形成的進項稅額、銷項稅額兩者之間抵扣，以此增加現金流量;第三，“營改增”政策對于現金流量的影響，主要體現在籌資項目與籌資行為，籌資活動的順利展開直接增加現金流量。

2.4 影響經濟效益

“營改增”政策對企業的影響，還體現在企業經濟效益方面。如今，營業稅已經全面改為增值稅，企業等同于一般納稅人，如果市場規律、產品價格維持原樣，那么企業總收入與“營改增”政策落實前相比會有所降低。“營改增”政策直接對企業經營成本造成影響，在此基礎上，政策影響間接體現在固定資產入賬金額方面，從而使企業的經濟效益出現變化。除此之外，“營改增”政策也會影響企業的附加營業稅，進而提高企業經濟效益。

3 基于“營改增”提高企業財務管理水平的優化建議

從2016年“營改增”政策普及至今，企業財務管理工作出現很大改變。為了更好地適應“營改增”政策，企業必須對其展開深入研究，按照企業發展現狀優化財務管理體系、制度與模式，只有如此才能充分發揮“營改增”政策的積極影響，利用財務管理功能帶動企業長期發展，并且為企業提供充足的資金支持。鑒于此，立足于“營改增”背景下，為提高企業財務管理水平提出以下4點建議。

3.1 優化企業財務管理制度

財務管理人員需要立足于企業實際情況，深入分析“營改增”政策，優化現行財務管理制度內容。

一是綜合分析市場發展趨勢，充分解讀“營改增”政策，了解“營改增”政策實施的核心、對企業的影響及財務管理工作面臨的變化，立足于“營改增”各項要求完善現行制度，加強制度建設，為企業長期發展提供制度支持。如此一來，企業內部的財務管理制度更加符合市場發展要求，為“營改增”環境下的各項財務管理提供有效指導。

二是了解“營改增”政策可能對企業稅務制度、內部結構的影響，總結財務管理改革方案。確定利用增值稅、營業稅進行專業處理存在的不同，提前分析“營改增”背景下的財務管理風險，優化風險防控制度。加強對財務基礎管理的重視，嚴格落實制度宣傳、考核、監督等各項工作，完善新財務管理制度，規避管理過程中可能面臨的風險，從而達到提高抗風險水平的目的。

3.2 加大財務管理監督力度

“營改增”背景下，企業需要在原財務管理的基礎上實現動態管理，并且嚴格落實財務質量監督工作。

一是結合市場發展要求，將信息技術與財務管理模式結合，借鑒其他國家的成功經驗，創新財務管理模式，立足于企業發展現狀，加快企業財務管理體系改革，一方面要重視“營改增”政策對企業財務管理的影響，另一方面要實現財務管理精細化，組織相關人員深入分析財務管理各項工作，明確和優化財務管理流程，積極落實財務管理業務協同。企業內部相關部門要積極聯系，充分發揮“營改增”政策的優勢，最大限度地優化財務管理流程，從而提升財務管理水平。

二是踐行財務管理質量監督與考核。財務管理期間涉及的所有工作流程，都要組織專業的精細化考核，提高財務管理規范，立足于預算管理、成本管控、政策實踐、成果評價等層面填寫考核評價表，使考核與財務管理充分融合。針對財務管理和企業內部其他工作之間的聯系進行討論，明確目前財務管理中存在的問題，通過“營改增”政策解決問題，以免對企業發展造成消極影響。

3.3 組建專業的財務管理團隊

企業內部需要有專業素質過硬的財務管理團隊，這就需要從人才引進及培養方面入手落實相關工作。一是引入專業性強的財務管理人員，提高人員準入標準，保證入職的所有員工符合企業制定的財務管理人員標準;二是組織財務管理培訓，按照財務管理工作要求，從專業技能、職業素養等方面組織培訓，加大“營改增”政策的宣傳力度，擴大理念宣傳范圍，使所有職工都能夠加強對財務管理的關注。引入財務管理考核機制，針對財務管理人員的綜合素質進行定期考核，基于考核結果分析“營改增”政策落實效果，分析財務管理各個環節，使用信息化技術構建財務管理信息化機制，提高成本管控及財務管理的效率。一般企業中比較常用的技術有大數據、云計算等，這些技術對于加強財務管理能力有顯著效果，同時也能規避財務風險，展開財務質量管理及評價，創建專業水平高的財務管理團隊。

3.4 做好稅務籌劃

企業明確自身定位，即屬于一般納稅人或者小規模納稅人，站在不同的納稅角度制定稅務籌劃方案。小規模納稅人需要繳納稅負低，但與一般納稅人相比，其抵扣進項稅方面不夠成熟。一般納稅人與之相反。此外，從抵扣進項稅額角度分析，企業利用專用增值稅發票便可實現進項稅額抵扣，或者購買自需物品達到進項稅額全額抵扣的目的。由此可見，企業稅務籌劃有利于提高經濟效益。

4 結語

綜上所述，“營改增”政策的實施，對企業財務管理工作產生諸多影響，能提高現金流量、經濟效益，同時也對資產負債和稅負有一定影響。為了提高財務管理水平，需要深入分析“營改增”政策，發揮其優勢減少重復納稅，提高財務管理人員的專業性，以此組建專業素質過硬的團隊，實現企業長期發展的目標。

參 考 文 獻

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[責任編輯：高海明]