探析青島海爾股份有限公司納稅籌劃風險問題及措施

李璇

【摘 要】納稅籌劃不僅可以幫助企業實現利益最大化，還有助于提升企業經營管理水平。因此，在有效防范風險的同時，在法律法規允許的范圍內對企業進行納稅籌劃就顯得尤為重要。文章從青島海爾股份有限公司的財務狀況出發，探討其納稅籌劃中存在的風險，并提出相應的措施。

【關鍵詞】納稅籌劃;風險問題;應對措施

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）03-0228-02

1 青島海爾股份有限公司概況

青島海爾股份有限公司（簡稱青島海爾）是中國家電行業中數一數二的大品牌，創立于1984年，這家知名家電的前身是一家位于山東青島的生產電冰箱的工廠，從1989年開始，這家山東青島本土的電冰箱企業用公開募集定向募集資金的形式籌集足夠的資金，在1993年的10月份公開發行股票，在同年的11月份正式在上海證券交易所掛牌上市進行交易，同時創立了我們現在看到的這家聞名世界的家電行業老大——青島海爾。青島海爾從創立開始就一直秉承著“以用戶為是，以自己為非”的理念，永遠把顧客的需求放在第一位，并把這個作為企業的座右銘，激勵著青島海爾不斷地創新，不斷地堅持好的品質，生產更好、更優質的產品回饋顧客多年來的支持和關注，被譽為“白色家電”的領軍人物，是這個行業當之無愧的龍頭老大。

2 行業發展的情況

隨著人們對生活質量要求的提高，家用電器本身也在人們的日常生活里扮演著越來越重要的角色，成為眾多商家爭相追搶的對象。家電行業越是搶手，越是熱門，競爭壓力就越大。家用電器有成批次的多量生產、專利技術差異、產品排他性、更新迭代快等特點，這也讓家用電器企業有了更加明確的發展的方向。政府相繼出臺了不少政策支持家電行業的發展，例如“家電補貼”“家電下鄉”“家電以舊換新”等，進一步提升了城鄉居民的幸福感，鼓勵更多的人購買家電提升生活品質。不過在家用電器的創新和技術層面，我們還要更多地依靠自己的研發和創新，才能真正走出一條屬于我國自己的品牌之路。

3 青島海爾的基本財務情況

根據盈利能力分析可知，青島海爾的凈資產收益率和總資產報酬率在2015～2017年的3年里整體出現了下降的情況，這反映了其在這3年之中的資產的總體利用率不高，所以其經營獲利能力也不是很高。青島海爾這3年中的流動比率都小于2，但是在2015年的速動比率大于1，2016年和2017年小于1，這說明其短期償債能力較好，面臨的短期流動風險也不是很高。在2015～2017年這3年間青島海爾的資產負債率均高于50%，甚至高于60%，這意味著青島海爾的負債總額在總資產中占有較高的比重，傾向于中庸型的資本結構，其資產的流動性不是很高，面臨的財務風險也不是很高，屬于比較安全的范圍內。青島海爾總資產增長率在2017年出現大幅度下滑，主要是因為其與阿里巴巴集團聯合開拓可定制模塊化電視的新領域所致。從整體上看，青島海爾的未來經營狀況和未來的發展前景是比較好的。

4 納稅籌劃產生的風險

納稅籌劃活動的實質主要是納稅人在現行的稅制的條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策，適當地安排投資的行為和業務的流程，通過會計巧妙地處理和安排納稅的方案，在合法的前提下，把實現企業稅后的利益最大化為主要目標的涉稅的經濟行為。一般這些活動具有隱蔽性、不確定性和不對等性等特點，在這個過程中，必然也隱藏著較大的涉稅風險。這些風險有時候往往會被納稅人忽略，如果不引起重視，也會給企業的納稅環節帶來非常不利的影響。

4.1 納稅籌劃產生涉稅風險的原因

4.1.1 稅收政策不穩定導致的風險

我們國家的稅收政策更新頻繁，經常有新的補充和調整，這種情況，一方面給大部分企業的納稅籌劃提供了空間，另一方面又給一部分企業帶來潛在的風險。因為政策變化本身也有極大的不確定性，所以很有可能出現這種情況，比如根據以前的稅收政策設計好的籌劃方案，就會因為當時稅收政策的突然改變，導致籌劃方案變得不適用也不符合要求了，從而產生更大的稅收風險。

4.1.2 適用的法律不準確導致的風險

納稅籌劃的過程其實就是尋找那些對企業的應納稅額的數值產生影響的因素，然后充分地利用這些漏洞，對企業稅收的主要過程進行設計和籌劃。從我國的稅收情況來看，有些稅收法律、法規涉及稅收的可規劃和控制的地方非常有限，很多可以用于籌劃的依據，如稅收優惠政策等，現在大部分都變成紅頭文件、暫行條例、部門規章等缺乏嚴肅性和同一性的行政規章和文件，其缺點主要是內容不夠清晰，如果企業根據這些內容不是很明確的規章、文件等進行稅收籌劃，很有可能因為誤解其中的意思導致無效的納稅籌劃，費時費力。

4.1.3 籌劃的方案不嚴謹導致的風險

有企業對于納稅籌劃還停留在美好憧憬的階段，聽起來挺心動，說起來也挺激動，但是做起來就不能達到理想的狀態。在納稅籌劃的過程中，不能認真閱讀相應的稅收政策的文件和法規等，也不能很好地遵從財務的核算規范，制訂不科學的甚至是不符合現實情況的納稅籌劃方案，結果就是過分地追求納稅的最小化，不考慮其中的限制和要求，不顧邊界地隨意設計，導致更加嚴重的稅收風險。

4.1.4 片面地理解納稅籌劃導致的風險

有些企業光想著少繳稅，對納稅籌劃的認識和理解非常膚淺、片面，以為納稅籌劃就是想盡一切辦法用盡一切手段少繳稅，正是有這種不端正的態度，甚至有些財務人員專業知識不夠還指手畫腳地進行所謂的納稅籌劃，導致一些企業隨意更改財務數據，造成不可挽回的悲劇。

4.2 青島海爾納稅籌劃中的風險問題

4.2.1 青島海爾納稅籌劃中政策存在的風險

青島海爾在納稅過程中，在選擇可以入手的稅收的適當的政策時，沒有選擇符合青島海爾納稅體系的稅收政策，導致青島海爾的納稅籌劃沒有充分地發揮利用效率最大化的作用。針對我們國家稅收政策多變性、更新快的特點，青島海爾的相關人員也沒能準確地把握政策帶來的現時性的改變，沒能及時地學習新的稅收政策。

4.2.2 青島海爾納稅籌劃中操作存在的風險

我國的稅收優惠政策劃分得非常的細碎，尤其是在對優惠的項目、優惠的人群、優惠的區域范圍、優惠的具體時間和條件等細節都有非常嚴謹的規定。對于青島海爾這種大型家電企業來說，在系統性的籌劃中，如果沒有對其中的很多個不同稅種進行整體和綜合把握，就很有可能出現沒有真正享受到優惠政策的現象。

4.3 青島海爾納稅籌劃中防范風險的措施

（1）青島海爾的納稅籌劃的風險是客觀的，我們不能試圖把它徹底消滅，而是要防患于未然，事前就把風險扼殺在搖籃里。青島海爾進行稅收籌劃前，要對中間可能遇到的障礙有一個大概的判斷，做到心中有數。

（2）青島海爾對財務和稅務人員要嚴格要求，并強制性要求他們學習當前的稅收政策，并做到實時跟著政策走，隨時應對政策的變化。還要做到精準地閱讀政策要求，不要誤解，更不要去曲解，深入地領悟政策精神，不要流于表面。在對青島海爾的納稅進行籌劃時，要靈敏地抓住多個可以利用的點并結合當前青島海爾的企業發展情況和當下大環境的基本情況做出針對性的籌劃方案。

（3）青島海爾在進行稅收籌劃時，要著眼于青島海爾整體的稅負的多少上面，而不是只顧眼前的實惠，不僅要考慮到青島海爾未來的長遠發展戰略，還要綜合考慮和對比，選擇最優秀的籌劃方案。同時應該注意的是，不能一味地考慮如何降低稅負，還要時刻對其內部所付出的成本有一定的敏感度，畢竟凡事都有兩面性，在降低了稅負的同時必定會面臨一部分成本的流失。籌劃的同時要時刻關注成本微妙的變化，不要顧此失彼。當籌劃的成本大于去除稅收的收益時，就得不償失了，籌劃也失去了意義。

參 考 文 獻

[1]彭明.企業稅收風險分析[J].湖南稅務高等專科學校學報，2011（1）.

[2]白華莉.企業稅收風險的防范與控制問題研究[J].財稅金融，2016（3）.

[3]梁擁軍.家電制造業納稅評估調研及分析[J].湖南稅務高等專科學校學報，2017（12）.

[責任編輯：高海明]