高職院校內控風險評估與風險防范研究

袁艷平

摘?要：近年來高職院校發展迅速，經濟內控活動勢在必行，如何開展有效的內控風險評估和風險防范是內控工作順利實施的關鍵。以L學校為例，借鑒兄弟院校的成功經驗，開展風險評估活動;與相關部門深入識別風險因素，對主要風險進行量化分析;同時，針對所識別的風險積極制定防范和應對措施，并結合實際逐步落實。經過兩年的診斷與改進，逐步建立了有效的內控風險評估與風險防范機制，為學校的健康發展奠定了良好基礎。

關鍵詞：高職;內控;風險評估;風險防范

中圖分類號：F23?????文獻標識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.14.061

0?引言

近二十年，國家經濟迅速發展，各級政府對高職院校的投入不斷增加;為有效遏制違法、違規的經濟活動，高職院校的經濟內控活動勢在必行，如何開展有效的內控風險評估和風險防范是內控工作順利實施的關鍵。L學校十分重視內控工作，2017年4月，成立了由校領導及各處室負責人組成的內控領導小組;為了有效開展風險評估和風險防范工作，進一步成立了風險評估與防范小組，積極深入研究并借鑒兄弟院校的成功經驗，探索出一套適合高職院校特點的風險評估防范體系。

1?風險評估范圍和方法

評估所涉及的業務范圍分為兩類：第一類，單位層面風險主要包括：組織架構風險、經濟決策風險和人力資源風險;第二類，業務活動層面風險主要包括：預算管理風險、收支管理風險、政府采購管理風險、資產管理風險、建設項目管理風險、合同管理風險以及其他風險。

風險評估方法：采用了風險清單法、文件審查、流程圖法以及小組討論等方法以識別并分析風險。

風險評估程序：首先，風險評估小組研究制定了風險評估工作計劃方案，明確風險評估的目標和任務，要求各相關部門進行自查，查找風險點，提出整改措施，向風險評估小組匯報自查情況;其次，會同質量辦、審計室及相關部門召開專題討論會，對自查的情況進行座談，研究整改措施;最后，根據各相關部門自查情況和收集到的資料，進行風險分析，組織編寫風險評估報告。

2?評估活動識別的風險因素

（1）部分內控關鍵崗位工作人員沒有定期輪崗或進行審計，不相容崗位未實現制衡。

（2）預算業務：預算績效評價機制不完善;預算工作職責不清，編制的預算項目及數據不科學;預算執行緩慢，預算執行率低。

（3）收支業務：發票管理保管不善、發票催回不及時，往來款項長期掛賬，導致支出不完整、不真實;未按規定建立票據臺賬，不符合財務管理要求。

（4）政府采購業務：采購過程中存在不同程度的變更行為;在項目驗收環節存在的問題較多;沒有建立質疑投訴的有效機制，雖按法律規定處理質疑投訴，但目前缺乏相關流程。

（5）資產業務：每年年末未定期對固定資產進行核查盤點;存貨的驗收、使用、報廢缺乏有效的監管。

（6）建設項目業務：少數基建項目存在設計不深入經常調整問題;項目變更審批不及時。

（7）合同管理業務：沒有合同的歸口管理部門、崗位人員職責不明確;采購合同提請部門不明確;合同履行過程中采購合同存在變更;合同履行缺乏有效監管，存在合同過期的現象;對合同糾紛缺乏協調處理機制;缺乏合同備案管理等。

（8）學生資助業務：負責學生資助工作的干事僅一人，資助金發放存在錯漏或舞弊的風險;資助監管制度缺失，在發放公示環節既是裁判員又是運動員。

（9）校企合作業務：制度未與時俱進進行修訂;因校企合作種類與數量繁多，從項目開始到執行，監控不完整，崗位職責不明晰，如校企合作與二級學院分管實訓和專業建設都有關聯，但未明確到具體的崗位職責。具體體現在四個方面：一是立項申報存在不合理的現象，出現已進行校企合作，但未簽署協議的情況;二是決策過程不嚴密，存在事后補流程的情況;三是未對履約過程進行監控，出現履約內容不完全一致的情況，如投入不足額、不及時、不到位，超約定使用學校資源（包括無形資產、公共服務等）;四是期滿續約，未重新按照校企雙方實際發展情況增改合同;五是合作終止，未及時清算等。

3?風險分析

針對上級內控要求的單位層面及業務層面涉及的六項主要經濟活動進行評價打分，L學校總體風險水平低于20分（風險最高100分），屬于偏低水平。

4?風險防范措施

（1）針對崗位風險，將定期組織審計人員對關鍵崗位進行審計，對于不相容崗位，崗位職責書中應明確與具體某個崗位不相容。

（2）針對預算業務風險，防范措施有五點：①加強預算編制的準確性和科學性，實行預算項目歸口管理，明確歸口管理部門參與預算管理的職責，強化項目論證;②實現項目三年滾動規劃，建設項目庫，加強項目科學優化管理;③加強預算執行的考核，制訂明確的考核指標，將考核結果進行反饋整改，并與下一年度預算分配掛鉤;④歸口部門做好項目執行通報工作;⑤加強信息化建設，包括預算系統建設和項目庫的建設;實現信息公開，加強執行與監督。

（3）針對收支業務風險，防范措施有四點：①制定《票據管理辦法》，包括票據的保管、申領、啟用及核銷等，明確責任，并嚴格按照管理辦法建立票據臺賬;②制定發票管理細則，明確經辦人、會計崗位職責、明確完成時間及相關要求等;③制定《往來款項管理辦法》，對往來款項進行分類，加強對往來款項的清理;④建立上升預警機制，對壞賬、呆賬形成清查報告，對久追不回的發票，積極反饋，爭取及時采取措施消化。

（4）針對政府采購風險，防范措施有四點：①加強采購過程的監管;②對于招投標、驗收等環節應明確內容及職責并加強指導培訓，項目部門組織初步驗收時，要嚴格按照合同供貨明細進行逐一驗收，當發現設備參數不合格或安裝調試不能使用時，應由項目部門和供應商代表雙方簽字確認，并提出解決辦法，如經過多次溝通仍無法解決的，由項目部門提交到資產部門要求協調解決，由資產部門組織項目部門、內審部門、財務部門等與供貨商召開協調會議及時解決;③項目前期應進行充分的調研，包括設備安裝場地是否確定及設備采購是否必要，避免資產閑置浪費;④建立采購質疑投訴的有效機制，并完善流程。

（5）針對資產風險，防范措施有四點：①修訂《固定資產管理辦法》、制定《學校資產配置標準管理制度》;②明確歸口管理部門及相關部門職責，制定《存貨管理辦法》，規范存貨日常管理;③為了保證資產的完整，應定期組織資產清查小組每年至少一次對固定資產進行盤點清查。

（6）針對基建風險，防范措施有三點：①對基建項目進行分類，制定《基建項目管理辦法》、《代建項目管理辦法》，對流程進行梳理。管理辦法應涵蓋項目立項與審核、概算預算、招標投標、工程變更、資金控制、驗收與決算等方面，另《代建項目管理辦法》應明確建設單位與代建單位職責;②建立相應的設計單位選擇程序和標準，加強對項目設計過程的控制，組織相關部門及專業技術人員對設計方案進行分階段審核;③已完工的基建項目應及時完成竣工決算審計，按規定建立項目檔案、辦理資產移交手續。

（7）針對合同風險，防范措施有四點：①明確合同歸口管理部門，明確相關崗位人員職責，并簽訂崗位責任書;②修訂《合同管理辦法》，辦法應包括合同的訂立、履行及跟蹤、合同的變更、合同糾紛調處和合同備案管理等;③為更好的貫徹執行《合同管理辦法》，根據實際，對合同內容進行分類，出臺細則對合同管理辦法進行解釋和補充，如教學、基建、采購、科研、校企合作、社會服務等;④建立合同臺賬，強化合同的過程化管理，形成合同的風險預警機制。

（8）針對學生資助業務存在的風險，防范措施有四點：①增加學生資助工作人員，對發放名單及金額進行審核;②二級學院要嚴格按照文件，審核申報的各種材料（包括姓名、發放等級、發放金額、申報各種材料等）;③學校及二級學院要加強資助工作的監督檢查，包括認定、評選、公示各環節的監督檢查;④明確輔導員及從事相關崗位工作人員、分管領導的崗位職責，要簽訂崗位職責書，逐級落實責任。

（9）針對校企合作業務存在的風險，防范措施有五點：①強化歸口管理部門職責，實現過程日常化管理，明確實施部門職責和相關崗位人員職責，并簽訂崗位責任書;②根據是否涉及資產及重要性原則對校企合作業務進行分類，并修訂《校企合作管理辦法》，辦法應包括立項、履行、清算、資產的歸屬等，并制定《校企合作績效評價管理辦法》;③對于重大項目的合作事宜，應經過集體論證;④強化審計部門監督職責，包括論證、履約、清算、資產的處置等重要環節;⑤通過信息化手段，建立校企合作項目管理庫。

5?結語

近兩年來，在財務處主導下，L學校相關部門的積極配合下，風險評估活動有序開展;對識別出的主要風險因素進行量化分析，使得學校領導層對學校當前風險有清醒的認識;并針對存在的主要風險，與相關部門一起制定防范應對措施;接著，結合各個部門的實際逐步落實，并積極診斷與改進，逐步建立了有效的內控風險評估與風險防范機制，為學校健康持續發展打下良好基礎。

參考文獻

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