融資租賃項目實施過程中的內部控制

喬國峰

近幾年，融資租賃以其融資、融物相結合的特點已成為重要的新興金融工具之一，融資租賃公司也實現蓬勃發展、備受關注。然而，融資租賃項目因其融資的屬性，也具有相應的金融風險，如何控制好項目風險、建立適合本公司的內部控制管理體系，成為諸多融資租賃公司面臨的現實問題。本文作者結合自身從業經歷，對融資租賃項目實施過程中的內部控制管理之道做了總結分析，希望能為其他融資租賃公司提供一定的參考和幫助。

一、融資租賃項目的主要風險

當下，融資租賃公司開展業務大多以售后回租業務為主，由于此類業務中企業已實際擁有生產設備，主要目的是取得融資，因此具備了信貸業務的一些特點，融資租賃公司面臨最主要的風險是信用風險，也與其他金融企業一樣面臨政策風險、流動性風險等，此外還面臨租賃物所有權風險、轉移風險、滅失風險等行業特有的風險。

二、融資租賃項目實施的分級管理

為了控制好項目風險，融資租賃公司需強化項目實施過程中的內部控制，建立審貸分離、分級審批的決策程序，由各層級的機構相互制約、各司其職，共同保障融資租賃項目實施的決策科學、風險可控、審慎規范。

（一）風險決策機構。風險決策機構一般是融資租賃公司的風險委員會，為董事會下設的專業委員會，負責公司風險管理控制工作，主要職責是確立公司的風險偏好和風險防范策略、組織健全內部控制和風險防范體系、公司重大風險問題的監控和處置、公司基本管理制度的制定和監督落實等。

（二）項目決策機構。項目決策機構一般是融資租賃公司的項目評審委員會，為公司經營層設立的對公司所開展的融資租賃項目在實施前進行審批的決策機構，主要職責是審批公司融資租賃等各類項目、審批項目風險預警處置預案、審議不良資產的處置方案等。

（三）業務及風險管理部門。業務部門是融資租賃公司開拓市場的前臺部門，負責履行一線風險監管職能，執行具體的風險管理制度、規范操作流程，承辦租賃項目的盡職調查、租賃資產的檢查及分類等，發現問題及時提醒風險管理部門以及相關部門注意。

風險管理部門是融資租賃公司項目審查、風險控制的中臺部門，負責完善風險管理制度建設、對公司業務運作中的風險進行管理和控制、組織租賃項目的評審、審核租賃項目合同文本、組織資產分類管理等工作。

三、融資租賃項目實施中的內部控制

融資租賃項目實施過程主要是租前調查、租中審查和租后檢查，這一過程中，最關鍵的是業務部門、風險管理部門的各司其職、分工協作，因此強化融資租賃項目實施的內部控制，重點是分清業務及風險管理部門和人員的職責。

（一）租賃前調查階段

1.業務部門。業務部門的主要職責：受理租賃項目，對項目進行初審，執行項目投向符合國家法律法規、產業政策、監管規定和公司發展戰略的要求;按規定做好租賃前租賃項目盡職調查工作并按照規范形成租賃業務盡職調查報告。

項目經理的主要職責：對租賃項目申報材料進行收集和核實，做好租賃項目盡職調查的前期準備工作;按照公司有關的操作規范對所負責的客戶進行租賃前盡職調查，形成租賃業務盡職調查報告;勤勉盡職，對盡職調查收集的財務數據和非財務資料的真實性、準確性、完整性負主要責任，確保調查結果客觀、審慎、嚴謹、專業、獨立;對擬承辦的租賃項目必須征詢項目其他調查人員的意見。

2.風險管理部門。風險管理部門的主要職責是對租賃前調查環節的合規性、資料搜集的完整性進行復核，并對租賃項目的全面風險點做初步的整體評價和判斷。

風險管理人員的主要職責是參與重點客戶的租賃前調查工作，提出風控意見，對業務部門租賃業務盡職調查報告進行審核。

（二）租賃業務辦理階段

1.業務部門。業務部門的主要職責是做好報審及租賃業務辦理工作，保證項目簽約必須符合法律規定程序及公司操作規范，防范操作風險，及時落實合同及項目設定的擔保措施。

項目經理的主要職責：建立租賃臺帳及客戶檔案，主要內容包括承租人名稱、每筆租賃業務的起訖日期、租賃金額、保證措施、企業信用記錄等;資料申報、合同辦理、租賃評估和資料歸檔等工作。

2.風險管理部門。風險管理部門的主要職責是組織召開項目評審會議、配合業務部辦理租賃合同，做好租賃合同的審查和簽訂工作，審核風險控制措施的落實情況等。

（三）租賃后檢查階段

1.業務部門。業務部門的主要職責：組織日常客戶巡訪和租賃物巡查，租金催收和繳納;對租賃資產進行風險初分類;負責風險分類為正常、關注類項目的租賃后監管工作;配合風險管理部門實施對高風險客戶（次級以上）的租賃后監管工作。

項目經理的主要職責：定期、不定期走訪客戶，實施后期監管工作;根據檢查情況撰寫租后巡訪報告，對客戶經營變化情況、行業發展趨勢和政策支持變化等進行及時分析，報送業務部門及風險管理部門，并存檔備案;負責對客戶實施管理，并對租賃資產進行風險初分類;在檢查過程中如發現客戶出現未履行合同、違反合同有關約定等情況或其他重大事件，及時上報并采取有效措施及時化解風險。

2.風險管理部門。風險管理部門的主要職責：負責對重點客戶和高風險客戶的租賃后監管工作;根據具體情況，對逾期項目及時采取財產保全、租賃物取回、催收、訴訟、仲裁等措施;全面負責租賃資產風險分類工作;負責租賃后監控工作的管理，每年對業務部門的租賃后監控工作開展一次定期全面檢查，以及不定期的抽查。根據工作需要，風險管理部門可通過檢查或調閱分類報表、材料等多種方式對業務部門貫徹執行租賃后監管情況進行檢查。

風險管理人員的主要職責：監控租賃業務執行情況，走訪重點客戶和高風險客戶并收集相關資料;根據監控情況撰寫相關監控報告并存檔;檢查業務部租賃后監控執行情況，根據檢查情況提出相應管理建議，形成書面檢查報告報送公司領導，檢查存在的問題、整改建議或要求應同步反饋給被檢查的部門。（作者單位：開灤國際融資租賃有限公司）