企業(yè)稅收籌劃與風險管理探討

郝蘭英

企業(yè)正確認識稅收籌劃的意義，積極制定稅收籌劃方案，做好稅收籌劃風險管理，對于解決企業(yè)面臨的稅收籌劃風險管理問題具有重要意義。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務發(fā)展目標，推動企業(yè)長遠規(guī)劃的實現(xiàn)。處理好企業(yè)稅收籌劃與風險管理的關(guān)系，可以有效增強企業(yè)的競爭力。

稅收籌劃是指企業(yè)利用國家頒布的相關(guān)政策法規(guī)和稅收優(yōu)惠政策，在符合法律規(guī)定的基礎上，通過減少稅收或推遲納稅時間，使得企業(yè)一段時間內(nèi)的資金資源得到提升，財務資源得到最優(yōu)化配置。在不違背相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的前提下，企業(yè)的稅收籌劃可以有效減輕企業(yè)的賦稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)稅收籌劃的重要性

（一）降低稅收壓力

企業(yè)要獲得更高的經(jīng)濟利益，就要減少經(jīng)營成本，通過合法手段來減輕稅收負擔，便產(chǎn)生了納稅籌劃。作為一種合法的避稅行為，納稅籌劃是納稅人追求降低稅收負擔的結(jié)果。企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營特點，選擇適合的政策法規(guī)和優(yōu)惠政策，從而享受到稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)經(jīng)營成本。

（二）企業(yè)獲得更多的時間價值

當下社會經(jīng)濟發(fā)展和社會資本的變動使得時間價值的重要性也在日漸顯現(xiàn)，企業(yè)通過一定的稅收籌劃，推遲納稅的時間，可以為企業(yè)資金的時候贏得時間，增加企業(yè)短期內(nèi)的現(xiàn)金流量，使企業(yè)在一定時間內(nèi)擁有更多的現(xiàn)金流量，增加企業(yè)的投資資金。

（三）降低經(jīng)營風險

企業(yè)存在一定的涉稅風險。企業(yè)面臨的稅目繁多，不同的稅種納稅義務的發(fā)生時間也不同，需要及時申報并且分開繳納，否則會給企業(yè)產(chǎn)生額外的費用風險，不僅會造成企業(yè)的資金浪費，造成不必要的經(jīng)濟損失，也會影響到企業(yè)的形象和信譽。要避免納稅風險，就要事先做好稅收籌劃工作，了解到企業(yè)需要繳納的稅種和納稅時間，減少不必要的稅收風險和資金浪費。

二、企業(yè)稅收籌劃和風險管理問題

（一）缺乏納稅籌劃風險管理意識

企業(yè)納稅籌劃風險管理意識淡薄，只重視經(jīng)濟效益，忽視了經(jīng)營成本，也忽視了對財務人員各類稅種申報和處理的有效監(jiān)督，使得財務人員對稅收籌劃工作也不重視，稅收籌劃無法達到預期的效果。

（二）納稅籌劃人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

稅收籌劃對于專業(yè)性和技術(shù)性要求很高，并且具有較高的操作風險，操作不當極易觸犯法律，使企業(yè)面臨巨額罰款。我國稅收籌劃工作處于起步階段，大部分企業(yè)都沒有意識到稅收籌劃的重要性，主要由會計人員和財務人員進行稅收籌劃工作。納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高，對于稅收法律法規(guī)掌握不熟悉，不僅無法為企業(yè)規(guī)劃出合理的稅收籌劃方式，也容易導致納稅籌劃風險。

（三）與稅務機關(guān)的關(guān)系緊張

我國稅務籌劃的界定仍然由稅務機關(guān)決定，許多納稅籌劃是在法律邊界運下運作的。稅務籌劃方案只有獲得稅務機關(guān)的認可，才能夠正常運行，但是大部分企業(yè)與稅務機關(guān)的關(guān)系較為緊張，對于企業(yè)的稅務籌劃工作非常不利。

（四）企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略前景與稅收籌劃之間缺乏協(xié)調(diào)性

企業(yè)在實施稅收籌劃時，不能單純從減輕納稅的角度考慮，而是要綜合考慮企業(yè)的長遠規(guī)劃。稅收負擔的多少，不能完全衡量企業(yè)的整體利益，企業(yè)的發(fā)展更多取決于產(chǎn)品質(zhì)量、管理能力、人力資源管理等等，企業(yè)在稅收籌劃時要兼顧企業(yè)發(fā)展的各種影響因素，使這些因素發(fā)揮更大的效果，從而使企業(yè)的整體利益最大化。

（五）稅收政策經(jīng)常發(fā)生變化

我國為了推動經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展，會在特定時期頒布相關(guān)的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，并隨著經(jīng)濟發(fā)展形勢的變化不斷做出調(diào)整，確保稅收政策具有一定的時效性，使其符合國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的要求。稅收政策的調(diào)整會使企業(yè)的稅收籌劃工作不再適合，因此導致了企業(yè)稅收籌劃風險。

（六）稅收籌劃目的不清

企業(yè)的長遠規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展目標會存在著差異，稅收籌劃是為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃管理目標而存在。企業(yè)在稅收籌劃過程中，稅收籌劃的目的和方式都不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的要求或者不符合企業(yè)長遠規(guī)劃，企業(yè)便會以為由于不合理的稅收籌劃手段擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制出現(xiàn)紊亂，從而導致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風險。

三、企業(yè)稅收籌劃和風險管理的策略

（一）提升納稅籌劃風險管理意識

企業(yè)要對納稅籌劃風險管理工作給予高度的重視，提升納稅籌劃風險管理意識。在稅收籌劃工作中，要對納稅籌劃人員做好指導和監(jiān)督工作，保證納稅工作依法進行，嚴格遵守相關(guān)的政策法規(guī)，堅決抵制偷稅漏稅行為，保證稅收規(guī)劃的合理性和合法性。對于納稅籌劃要做好全面系統(tǒng)的分析，選擇最適合的方案，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）提高納稅籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)

稅收籌劃取決于財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)要聘請專業(yè)的稅收籌劃人員，制定稅收籌劃方案，或者對財務人員進行專業(yè)培訓，保證財務人員可以全面掌握稅收籌劃的技巧，提高自身的專業(yè)能力和水平，深入了解稅收籌劃方案，為企業(yè)打造合適的籌劃方案，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅收籌劃要保證其嚴謹性和可靠性，就一定要加強稅收籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)，稅收籌劃人員在一定的專業(yè)素養(yǎng)之外還要具備對經(jīng)濟前景的預測能力和項目統(tǒng)籌能力，企業(yè)要加強對稅收籌劃人員的后期培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃人員的培訓。

（三）處理好與稅務機關(guān)的關(guān)系

稅收籌劃成功與否與稅務機關(guān)的態(tài)度密切聯(lián)系，由于各個地區(qū)稅務機關(guān)的征管方式不同，企業(yè)納稅籌劃工作具體內(nèi)容也不同，企業(yè)要充分了解到當?shù)囟悇諜C關(guān)的特點和具體要求，再在納稅申報中進行稅收籌劃工作。另外由于多數(shù)稅收籌劃方案都在法律的邊界運作，稅務籌劃人員難以掌握準確的界限，稅法問題在概念界定上也存在著模糊性，稅收部門具有較大的自由裁量權(quán)，在稅收籌劃時一定要注重與稅務機關(guān)的溝通，明確當?shù)囟悇照鞴懿块T的要求，確保稅收籌劃方案可以順利實施。

（四）加強風險管理

企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要考慮到未來市場的發(fā)展趨勢，把握頻繁變化的稅收政策，針對企業(yè)的長遠發(fā)展，不斷調(diào)整稅收籌劃方案，從而選擇最優(yōu)化的稅收籌劃。不同的稅收優(yōu)惠政策具有不同的適用范圍，包括企業(yè)類型、生產(chǎn)模式、特定人員比例等的標準，企業(yè)要進行稅收籌劃就要明確稅收優(yōu)惠政策的具體要求，避免出現(xiàn)稅收籌劃風險，在企業(yè)內(nèi)部樹立正確的稅收籌劃觀念。

（五）關(guān)注國家經(jīng)濟政策的改變

稅收籌劃過程中一定要關(guān)注國家稅收政策的改變，每一個新政策的出臺都會極大影響到企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在生產(chǎn)過程中一直沿用同一套稅收籌劃方案，很有可能會產(chǎn)生風險。稅收籌劃內(nèi)容必須要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和稅收優(yōu)惠政策的改變而變化，確保企業(yè)一直跟隨國家的相關(guān)政策進行發(fā)展，降低稅收籌劃風險。同時深入剖析市場變化和規(guī)律，了解到國家稅收政策最新的變化，并且有效預測未來的變化趨勢，將企業(yè)經(jīng)營成本控制到最低。

四、結(jié)語

企業(yè)要提高經(jīng)濟效益，降低經(jīng)營成本，就要選擇適合的稅收籌劃方案，優(yōu)化資源配置，適應日趨復雜的納稅方案，做好綜合稅收籌劃分析，充分了解到各項稅收優(yōu)惠政策，才能獲得最大的經(jīng)濟效益，規(guī)避經(jīng)營風險。（作者單位：山東魯泰環(huán)保建材有限公司）