煤企強化應收賬款管理研究

張鈺

煤炭企業當前所面臨的情況比較嚴峻，而且受產業結構調整和政策等方面的原因，其應收賬款的風險也與日俱增。作為煤企財務管理的重中之重，應收賬款管理事關企業財務安全和健康運行。本文主要闡述了煤企強化應收賬款管理的重要性，然后提出了事前、事中、事后的管理策略，以期可以幫助煤企提高對資金的利用率，確保自身能夠獲得長遠發展。

煤企在經歷了黃金階段之后，現在的處境不容樂觀，不僅面臨激烈的市場競爭，而且財務管理也遇到了很大的挑戰，其中，應收賬款就是不可避免的風險點。煤企涉及到建材、電力、鋼鐵等客戶居多，每個用戶需求量都很大，同時這些用戶遍布的地域范圍也很廣，這就為煤企應收賬款管理工作提出了更高要求。鑒于此，煤企要采取科學的策略來應對應收賬款管理的風險，這不僅是企業加速資金流轉的有效方式，而且也是確保煤企提高效益、實現持續發展的保障。

一、加強煤企應收賬款管理的意義

所謂應收賬款指的是企業提供商品、材料、服務等給采購方，然后向其所收取的款項。煤企應收賬款主要是因賒銷產生，這和當下具體情況有很大關系，畢竟現階段經濟增長有所放緩，而且國家在政策上也引導煤企業轉型升級，因此，賒銷成為其主要銷售方式，這樣雖然可以提高煤企的銷售額和競爭力，也會促進國民經濟的增長，但從長遠來看會為煤企穩定運行帶來隱患，煤企要不斷優化應收賬款管理工作，防止資金鏈斷裂，避免產生壞賬和死賬。本文主要從以下幾方面對加強應收賬款管理的意義進行了分析。

（一）有助于提高煤企市場競爭力

煤企發展在很大程度上受到金融市場的影響，尤其是國內存在很多小煤窯企業，它們所面臨的競爭更為激烈，要想站穩腳跟，不但要制定科學合理的市場營銷策略，而且也要和客戶搞好關系。應收賬款之所以產生，就是因為企業賒銷，因為種種關系，煤企把產品賒銷給客戶，客戶不必立即付款，而是隔一段時間再由煤企收款，這樣一來就會緩解客戶的資金壓力，同時也表現出了合作誠意，加強這種關系的良性互動，做好風險管理，有助于提高煤企業績和市場競爭力。

（二）加強應收賬款管理有助于確保煤企資金鏈安全

煤炭行業屬于資金密集型行業，其良性發展的前提就是有足夠的現金流做支撐。加強完善煤企應收賬款管理，既能夠對不同的應收賬款的賬期進行合理安排，防止其收不回，又能夠確保企業資金鏈安全，避免產生不必要的壞賬和死賬。

（三）為煤企賒銷提供保障

在當前煤企不景氣的背景下，各行業對煤炭的需求量有所減少，而煤企的產量卻有增無減，煤企要想在有限的市場份額中分一杯羹，就必須要適當采取賒銷的方式。而完善應收賬款管理工作，可以使煤企財務和銷售部門對賒銷情況有個大體了解，以此制定更好的賒銷方案，確保賒銷策略更加科學合理，為煤企渡過難關奠定基礎。

（四）促進了國民經濟增長

煤炭作為我國的重要能源，很多行業都應用廣泛，但是由于現階段我國經濟增長放緩，導致各行業都出現了現金流壓力，而煤企采取賒銷的方式可以維持和部分企業的合作關系，減輕相關企業資金壓力。對應收賬款管理工作進行完善，能夠很好的化解和客戶之間因為資金壓力而出現問題，使雙方合作都能夠良性循環，保證經濟增長對能源的需求，進而促進國民經濟增長。

二、煤企應收賬款的風險和具體表現

（一）對企業的經營成果夸大其詞，致使煤企面臨潛在虧損

根據國內當前的發展情況，煤企在有收入增加時，會遵循權責發生制原則，這就會把賒銷所帶來的收入記到當期收入中，但實際情況并非如此，其當期利潤看著是增加，但是并不能代表企業在該階段具體的現金收入，至于企業真實的經營成果，更不能真實反映出來。

（二）增加煤企機會成本損失

煤企應收賬款多了，那么被占用的資金就越多，而這樣的資金失去了時間價值，由此使得大量資金沉淀，借款時間越長，那么利息費用就越多。不僅如此，煤企各種各樣的開支也很大，在某種程度上會使企業部分資金失去盈利機會，制約了煤企資金和其它資源的充分利用。

（三）導致煤企資金周轉出現問題

煤企賒銷其產品，就會導致收款有期限，一旦不能及時收回，就會嚴重影響企業資金流動，如果是因為資金短缺而產生運營困難，那么就得不償失，從企業長遠發展來看也是極為不利的。

三、煤企強化應收賬款管理工作的策略

（一）事前管理

1.構建客戶信用評價體系

煤企在對客戶進行賒銷前，要深入調查其資產情況、經營能力、企業信譽、財務情況、往來業務記錄等，然后對客戶的信用進行等級評定，構建相應的客戶等級檔案。如果合作的客戶有信譽、財務狀況良好、企業規模尚可、償還能力強，那么可以賒銷。如果合作的客戶信譽尚可、財務情況一般、財務制度較規范、有資產做抵押，則可以適當賒銷。如果合作的客戶上述條件都不好，則不予賒銷?？蛻艟唧w的信用等級評定要做到每年一次，如果情況特殊，要及時變更。

2.完善應收賬款內控制度

完善煤企內控制度，構建賒銷審批制度，從根本上做到防患于未然，堅持誰審批、誰負責的原則，確保每一筆應收賬款都有相應的負責人，便于后期追責，同時也防止產生壞賬和死賬。不可否認的是，煤企還是要適當放權，對不同級別的人員要給予審批金額權限，在權限內辦事，超權限的要請示上一級，以此類推。做到責任到人，相關工作人員要恪盡職守，嚴格各項考核制度，建立銷售責任制，做到獎罰分明。

3.建立大客戶合作戰略

即煤企根據單個客戶對產品需求量大的特點，做到有針對性的銷售，與之簽訂中期或長期的煤炭供應合同，給予適當的優惠，比如產品質量、數量、運輸、品種、賒銷、價格等。若條件允許，可以建立中長期戰略投資關系，彼此相互投資，形成戰略合作伙伴。通過建立大客戶合作戰略，相應的中小客戶供應量就會減少，使得煤炭銷售戰線明顯縮短，降低了銷售費用，避免壞賬和死賬的產生。

（二）事中管理

1.全程監控應收賬款

第一，監控賒銷過程。通常情況下，正常的銷售業務流程包括接受訂單、批準賒銷信用、供貨、運輸、開票、記錄銷售情況、收款。監控賒銷主要就是對接受訂單、批準賒銷信用、記錄銷售情況、收款進行監控?？蛻粼谙聠螘r候，只有符合條件客戶的訂單才能被接受，銷售部要根據信用部門客戶動態管理系統來決定是否接受訂單，如果批準，信用管理部門會把銷售單和客戶的賒銷信用額度以及欠款進行對比，同時調查新客戶的信用。構建客戶動態資源系統，通過分析調查的客戶具體情況，信用部門決定是否對客戶賒銷進行授權，同時簽署具體的意見。在記錄銷售和收款時，財務部門要把銷售額和收款數目反饋至信用管理部門，便于其更新客戶信息。

第二，信用以及銷售部門都要跟蹤管理應收賬款。只要對客戶賒銷，直至把客戶的銷售款項收上來，在此過程中都要跟蹤和監督客戶，防止跑單和逾期的發生，確保客戶正常付款。具體到實際工作中，信用和銷售部門要做到相輔相成，通力合作，扮演好自己在跟蹤服務中的角色，履行好自己的職責。

第三，建立應收賬款臺賬管理。財務要建立應收賬款臺賬，便于隨時查看企業內部各部門、各客戶應收賬款增減、發生、余額、變動、賬齡等信息。同時定期對應收賬款的賬齡和回收情況進行分析，制定賒銷客戶的收賬、賬齡、賒銷、銷售分析表，通過科學的分析方法來防止產生壞賬的風險，進而確定賒銷政策合不合理。

2.提高對應收賬款的催收

煤企的財務部門要定期把對賬單以及繳款通知郵寄給賒銷客戶，使其不要忘記回款，確保應收賬款及時到賬。針對沒有超期的賒銷客戶，主要就是獲得對賬單，其是由供銷雙方以及財務經辦人確認并簽字蓋章，以此作為對賬憑證。對于超過期限的的賒銷客戶，要把對賬單和繳款通知一并發出，及時催收欠款，煤企相關部門人員要配合該工作順利完成。對于逾期未回清款的客戶，企業不但要派人催收，同時要降低其信用。對于短期不能還款的客戶，煤企要針對客戶情況制定還款計劃，并要求對方提供擔保，幫助客戶慢慢還清款項。對于重大逾期客戶，可以走法律途徑。考慮到煤炭行業的大客戶，比如電力、鋼鐵等行業，它們的資金周轉以及經濟情況在很大程度上取決于國家的經濟政策，因此，這些客戶的應收賬款催收工作不僅要去電、去函，更要組織人員和客戶協商，坦誠溝通，達成意見統一，并為客戶還款提供幫助。

3.充分把內部審計監督作用發揮出來

內部審計對應收賬款管理的監督從兩方面分析。第一，優化監控體系和內控制度。第二，追蹤內控制度落實情況，保證應收賬款按時回收。審計應收賬款，銷貨和收款是重點，前者主要檢查銷售業務職責有無分離、審批授權是否正確、憑證和記錄是否完整和預先編號等。審計收款主要是檢測收款記錄是否合理，核對應收賬款、向債務人函證、分析賬款賬齡等。

（三）事后管理

1.建立壞賬準備金制度

從客觀的角度分析，即使企業制定的信用政策再科學合理，但是具體到實際中，只要有商業行為，就難免會發生壞賬和死賬。所以，煤企要以穩定為前提，先估計可能發生的壞賬，然后建立壞賬損失準備金制度。

2.完善壞賬損失內部處理程序

首先，企業相關部門對壞賬損失進行取證，然后報告，闡述其產生的具體情況。其次，內部審計部門追責并提出結案意見。再次，關于訴訟的損失，要由律師出具法律意見書。最后，財務審核完后，對壞賬提出處理意見，然后交由董事會審定。如果壞賬損失超過三年，則賬銷案存，剩余的則由其它部門繼續跟蹤落實。

3.建立追責制度

針對應收賬款內控制度不全，因而引發管理混亂的，再有就是惡意經營造成應收賬款損失的，要根據相關規定對有關責任人追責。（作者單位：河南大有能源股份有限公司豫西煤炭分公司）