“營改增”對小企業會計核算的影響及應對策略分析

摘 要：經濟的一體化與全球化促進著我國經濟的發展，與此同時，我國經濟市場中各行業也逐步地實現了穩定的發展，因此，稅收問題也凸顯出來，為此我國將“營業稅”的稅收制度改為了“增值稅”的稅收制度，也就是我們常聽說的“營改增”稅收制度，從根本上解決了企業重復納稅的問題，該稅收制度還增加了政府的稅收。基于此，本文中筆者將圍繞“營改增”稅收制度對小企業會計核算的影響進行分析，并給出了一些應對策略。

關鍵詞：“營改增”;會計核算;小企業;影響;應對策略

社會經濟的不斷發展促進著我國稅收運行模式的改革，“營改增”是我國對稅收制度進行改革的具體體現，該稅收制度的運行改善了企業重復繳稅的嚴重問題，推動了企業健康地經營和發展，對我國國民經濟的發展有著很好的促進作用。該稅收制度還可以對小企業經營活動中出現的資金與商品利潤問題進行改進，有利于小企業順利地經營，然而會計核算卻受到了一定的影響。為了促進小企業在社會上的發展，有必要對“營改增”稅收制度對小企業會計核算的影響進行分析，并討論有效的應對措施。

一、在小企業的會計核算中的“營改增”稅收制度的影響

1.對小企業營收的影響

我國營業稅與增值稅的不同之處在于前者是價內稅，后者是價外稅，小企業的折扣與營業利潤的實現通過經營活動來完成，“營改增”的稅收制度在一定程度上影響著小企業的營業利潤，使其經濟收入有所提高，緩解了其納稅的壓力，使其實現長足發展。

2.對小企業納稅的影響

小企業營業稅的繳納是基于自身的營業與發展狀況而定的，企業對于固定資產、營業稅勞務的購進都不能夠進行繳納稅的抵扣，而營業稅勞務型企業對其他企業所提供的勞務亦是不能夠進行繳納稅的抵扣，所以給企業帶來了一個個需要繳納稅的問題，小企業的納稅也就因此而逐漸變多，給企業的經營與發展造成了嚴重的影響。“營改增”稅收制度的運行使我國稅收的范圍有所調整，從征收企業營業稅轉為征收企業增值稅，雖然解決了重復征稅現象，但是企業的會計核算問題還需要一定的時間和過程去調整。

3.對小企業價格制度的影響

“營改增”稅收制度的運行使得小企業按照自身的營業與發展來對價格制度進行一定的調整，企業管理者要根據營業的利潤變化、經營活動的穩定性、政策對企業帶來的影響等因素來進行相關價格的調整。其中，影響小企業利潤的主要因素有企業經營的成本、設備費用與企業收入。價格的調整制度必須要合理地根據實際情況來進行調整，否則將影響到企業的順利運行與穩定發展。

4.對小企業現金流的影響

“營改增”稅收制度的運行使得小企業的營業利潤受到了購進成本與生產成本的影響，給資金不夠充足的小企業帶來了一定的經營負擔，小企業的現金流會隨著企業的運行與納稅而發生變化，也就是說納稅越多與經營成本越高對現金流就越不利，企業的現金流受營業稅稅收制度的影響，在企業的經營活動前進行稅款的繳納，經營活動結束后按照實際情況再予以稅款的補繳。這樣的規定導致企業繳納的稅款比實際應繳納的稅款高，企業容易出現資金短缺的現象，影響了企業的經營與發展。“營改增”稅收制度的運行改善了以上局面，使得企業的資金周轉能力得以增強，企業管理者可以對資金進行合理的配置，使現金流得以優化，緩解了企業以往納稅的負擔。

二、“營改增”稅收制度下小企業會計核算應采取的應對策略

1.“營改增”稅收制度下小企業相關方案的制定

小企業要在“營改增”稅收的制度下制定出一套系統的、科學的方案，以確保企業的健康發展。一方面，企業自身營業稅的繳納要按照實際的金額來進行抵扣，舉例說明：企業在自身經營活動很好的情況下可以考慮增加生產原料的進購，從而增加增值稅的金額，以此來減少繳納稅款的金額。另一方面，企業要考慮到自身所在區域這一重要因素，根據所在區域的稅率來制定的相關的方案，通過合理的運算來進行自身納稅比率的選擇。“營改增”稅收制度使得企業可以按照營銷或與服務的類型來制定自身相應的增值稅率，所以小企業可以按照自身的經營活動來進行相應的會計核算與管理，緩解企業的稅收壓力，以此來使企業的經濟效益最大化。

2.小企業要做到決策與會計結算相結合

“營改增”的稅收制度改變了當前的稅收環境，小企業的決策與會計核算都應結合當前稅收環境來進行相應的調整，這樣才能使企業的資金運行環境得到優化，提高企業自身在市場上的競爭能力，并讓企業穩定地、可持續地、健康地發展。企業要達到這樣的效果要合理地合并納稅主體，并向有關納稅管理部門進行納稅額核算法的申請，企業的增值稅方面則交與稅務機關，有效地減少企業自身的增值稅納稅金額，減少企業經營過程中的壓力。這樣企業通過有效地調整生產經營活動的模式，并與政府的納稅制度結合起來，從實際情況出發轉換了自身的經營模式，實現企業經濟效益的最大化。

3.對企業的現金流進行合理的控制

在小企業的會計核算中，為了讓企業的經營活動順利地進行，應遵循現金收付的現金流方式。由于企業的經營活動必然會導致現金出現流動，應考慮到企業的整體實際活動來進行現金流的控制，一般可以分為企業經營活動與投資活動這兩種現金流，現金流的補充材料有明確的要求，其填報內容中包含了增值稅與進項稅額，這兩者的調增屬于企業經營性應付項目中的內容，目的是在于對有關資產進行調整。現金流對企業的整體經營活動有著重要的影響，各稅費項目的減少有利于減少企業的稅負水平，企業流動資金相應地就會增加，有利于企業的生產經營。

三、結束語

綜上所述，我國“營改增”稅收制度在實施過程中，雖然對小企業的會計核算造成了一定的影響，但是緩解了小企業的繳稅壓力，使得小企業的經營與健康發展有了更為廣闊的空間，小企業因此也可以積極地完善自身的相關制度，積極地繳納稅款，這有利于企業的經營與健康發展，同時也增加了我國的稅收，有利于國民經濟的發展。

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作者簡介：劉建忠（1968.03- ），男，漢族，甘肅酒泉人，高校講師，本科，研究方向：企業會計網絡信息系統與企業會計核算