醫院內部控制建設與風險管理思考

王曉霞 宋文賢

摘 要 加強醫院內部控制與風險管理，可以有效提升醫院資產的安全性，保證醫院信息披露的真實性，進而幫助醫院實現更進一步的發展。基于此，本文重點針對醫院內部控制建設與風險管理提出了自己的一點思考，以供參考。

關鍵詞 醫院 內部控制 風險管理

隨著經濟的快速發展，我國醫院的內外環境較之以前也有了很大的不同。傳統的醫院內部控制與風險管理模式也逐漸暴露出很多問題。如果沒有及時解決，將會引發財務管理無秩序、醫療糾紛頻繁出現、財務操作不規范等一系列問題。由此可見，在新時代下加強醫院內部控制建設，加強醫院風險管理與控制發揮著十分重要的作用。

一、醫院內部控制與風險管理中的常見問題

（一）內部控制與風險管理體制問題

目前，我國醫院的內部控制與風險管理體制存在著很多問題，其科學性以及時效性有待提升，主要表現在以下幾方面。第一，受到現有內部控制與風險管理體制不完善的影響，目前我國醫院內部控制與風險管理存在著不連貫、可操作性偏低的問題。第二，由于預算投資以及風險評估機制的不科學，部分醫院在不經過嚴格考核、調研的情況下就制定出重大經營決策，購置各種先進科技設施，導致醫院的固定資產以及先進設備的利用效率很低，出現了大規模的設備閑置以及資源浪費現象。

（二）管理人員沒有深刻意識到本職事務的重要性

第一，現階段部分醫院依然在沿用傳統落后的經驗型管理模式，忽略了醫院內部控制的重要性，經常出現不結合醫院實際情況，盲目引進各種先進醫療技術的情況，忽視了其日常經營管理工作。第二，醫院部分管理人員過于強調內部控制與風險管理，但是不注重辦事方式的靈活性，導致辦事程序越來越繁瑣，工作效率越來越低。第三，沒有形成有效的監督與評價體系，也沒有相應的獎懲機制，導致醫院內部控制建設與風險管理停留在表面，無法得到深入的落實。

（三）監督考核工作不到位

首先，在醫院內部控制方面，因為缺乏有效的內部審計機制，而導致缺乏有效的內部控制監督，醫院內部的機構也越來越不完善，其相應的工作職能得不到充分的發揮。例如，目前大多數醫院的審計部門與沒有與其他部門保持獨立，導致其審計職能受到限制，工作深度和工作廣度的指標達成受到重重阻礙。而且醫院內部審計人員的職業素養與業務技能的有限，也嚴重限制了醫院內部控制的質量。其次，目前醫院缺乏嚴謹而科學的預算控制方法。尤其是對于醫院內部控制與風險管理來說，預算發揮著極為重要的作用。但是受到現實條件的限制，大多數醫院都以歷年的預算數據以及上級要求來展開編制工作，并沒有將預算細化到具體的項目和制定部門上，也沒有實現同步的可行性論證，導致醫院的預算的約束力較低，經常出現遺留脫節的現象，無法改善醫院不同階段資金運營率偏低的情況。[1]

二、醫院內部控制建設和風險管理的有效對策

（一）增強內部控制與風險管理意識

要想保證醫院內部控制質量，必須要充分發揮醫院決策層、管理層以及基層員工的所有力量。所以為了達成更高的風險管理指標，必須要激發醫院內部所有工作人員的內部控制與風險管理意識，不斷地調整和優化醫院內部控制的各項活動。另外，醫院的管理層還要充分利用自身的職能做好榜樣和模范，引導基層員工維護好醫院內部控制規則，嚴禁出現故意破壞內部控制的現象。同時，醫院管理層以及決策層也要對基層員工的工作行為進行監督，確保所有的工作人員都承擔起一定的內部控制責任，在內部控制期間做好自己的本職工作，從而高水平的完成內部控制計劃。

（二）對醫院內部控制與風險管理體制的完善

醫院內部控制與風險管理體制的完善直接影響著對醫院各個發展階段經營風險的分析以及預防措施的制定。所以非常有必要加強醫院內部控制與風險管理體制的完善。第一，醫院要堅持現代化的內部控制理念，完善醫院內部組織機構，確保醫院各部門分工與職責明確，且各部門既相互牽制又相互獨立。第二，優化醫院辦事流程，調整醫院工作目標。同時對醫院的決策部門、管理部門、執行部門以及審計監督部門等有一個科學的定位，進一步明確決策部門的內部控制建設責任以及風險管理責任，加強審計部門的內部控制審查力度。第三，完善醫院內部相應的規章體制，內部控制與風險管理體制，在保證合法合規的基礎上，精準全面的開展內部控制建設，根據內部控制的需求來確定風險管理措施，促進醫院的健康運營、穩定發展。第四，加強有關機構與崗位員工的監督與管理，加快不相容職務的分離，有計劃的實施崗位輪換，避免徇私舞弊等現象的頻繁發生。

（三）針對重點環節的處理

醫院內部控制的關鍵就是對內部事務的控制，所以相關管理經驗必須要具備一定的實踐經驗以及理論知識，同時結合醫院的實際經營情況進行重點環節的處理。首先，要先明確重點管理環節以及重點管理目標。即醫院要加強管理財務預算、成本、貸款收回工作，加強管理債權債務的清償以及各項費用的支出;并針對性的實施醫院各項基建項目的投資與修繕;并嚴格監管項目實施過程中物資的采購以及保管。其次，加強醫院事前審計、事中審計以及事后審計的同時，嚴格控制預算以及運營分析的工作質量，重點提升財務管理、會計信息以及信息技術等專項控制的水平。[2]

三、結語

加強醫院內部控制建設與風險管理，可以有效促進醫院的可持續發展，實現醫院的現代化發展。而要想保證醫院內部控制建設與風險管理質量，就必須要增強內部控制與風險管理意識、完善醫院內部控制與風險管理體制、加強對重點環節的處理。

（作者單位為航天中心醫院）

參考文獻

[1] 戴沙.醫院內部控制建設與風險管理[J].管理觀察，2019（01）：191-192.

[2] 高波.醫院加強內部控制建設研究[J].現代經濟信息，2018（09）：68.