企業內部審計存在的問題及應對措施探尋

呂曉黎

摘要：在企業內部管理過程中，內部審計發揮著重要的作用，企業通過內部審計工作，可以優化企業內部經營環境。本文分析了企業內部審計存在的問題，提出具體的應對對策，幫助企業強化利用審計結果，適時外包內部審計，具體論述了企業內部審計存在問題的應對措施。

關鍵詞：企業;內部審計;存在問題;應對措施

我國近些年不斷完善市場經濟體制，也改變了企業的外部環境，促進企業現代化改革，進一步落實了企業內部審計工作，可以更好的實現企業戰略目標。企業內部控制管理建設的重要內容就是企業內部審計，可以幫助企業規避各種風險，提高內控管理的質量。但是企業內部審計過程中存在一些問題，不利于發揮出內部審計的作用，制約了企業未來的發展。要想提高企業的競爭力，就要利用企業內部審計工作，提高企業發展的戰略性。

一、企業內部審計的重要性

（一）預防企業的經營風險

企業內部審計可以獨立評價組織中各項業務，確定各項業務是否遵守程序，是否符合企業的規定和標準等。企業內部審計具有獨立性和客觀性特征。我國企業開展內部審計有利于預防經營風險，因為每個企業在經營過程中一定都會面臨風險，在經濟多元化角度下，可以推進社會進步，同時也會帶來很多不確定的風險。因此需要利用企業內部審計工作，預防和抵御各種風險，提高企業經營管理的免疫性，通過評價體系規范，可以管理控制經營過程中各種風險，促進企業持續性發展。

（二）有助于優化內控建設

現代企業改革發展的重要內容就是內部管理，通過優化內部審計完善內控建設，為企業內控治理提供良好的環境。首先需要在企業經營活動的各個環節貫穿企業內部審計，在企業內部審計的作用下，落實企業經營管理和戰略性發展，使企業經營管理行為得到規范，同時可以增強企業內控管理的意識，分析評價管理過程中的問題，提出有效的改進意見，利用內部審計提供良好的內在環境促進企業內控建設，建立完善的企業內控機制，使企業內控水平不斷提高，獲得良好的內控管理效果。

（三）有效補充外部審計

外部審計主要負責系統排查企業內部的欺騙和虛假行為，對于企業審計工作進行在審計。通過內部審計可以補充企業外部審計，可以在企業內部實現查錯防弊，規范內部財務管理，提高國有資產的安全性，避免過度流失國有資產。開展企業內部審計工作，可以完善控制制度，實現企業廉政建設，提高企業的資金利用率。

二、企業內部審計存在的問題

（一）企業內部審計缺乏獨立性

企業需要設置獨立的內部審計部門，才可以將內部審計的作用發揮出來。保證企業內部審計工作的可觀性和公正性。但是當前企業內部審計廣泛缺乏獨立性，降低了企業內部審計的權威性，無法獲得理想的執行效果。內部審計部門和某些被審計部門屬于隸屬關系，因此在實施企業內部審計過程中，被審計部門可以控制審計工作，無法保證審計結果的公正性。此外因為隸屬關系的影響下，企業內部審計工作流于形式，在外部因素和內部利益的影響下，干擾到企業內部審計的結構。企業管理層甚至可以人為修改審計結果，影響到企業內部審計的真實性。

（二）企業內部審計缺乏完善的規章制度

我國企業內部審計工作缺乏工作經驗，當前很多企業都沒有完善的內部審計制度，導致企業內部審計落實過程中缺乏可以參考的規章制度，阻礙了企業內部審計工作的落實，無法保證企業內部審計工作的效果，企業可能會還會因此承受經濟損失。一些企業相關制度沒有得到細化，再加上企業內部審計工作制度不夠完善，很多部門不夠重視內部審計工作，不愿意積極配合企業內部審計工作，使企業發展受到影響。

（三）內部審計手段落后

很多企業的內部審計手段比較落后，甚至還停留在手工層面，在企業內部審計過程中，審計人員的判斷具有一定的主觀性，更多利用手工查賬方式，沒有廣泛推廣計算機輔助軟件，降低了企業內部審計的工作效率，利用的審計程序也不夠科學，無法落實審計取證，使企業出現各種審計風險，企業缺乏科學的內部審計措施。很多企業的內部審計工作局限在財務范圍內容，忽略了企業的經營效益和營銷手段，很多企業只是發揮企業內部審計的監督職能，忽略了內部審計的評價職能和服務職能，降低了企業內部審計的積極作用。

三、企業內部審計的應對措施

（一）提高企業內部審計的獨立性

為了提高企業在市場經濟中的地位，企業需要獨立設置內部審計部門，這樣有利于保障內部審計工作的獨立性和公眾性。需要獨立審計部門和審計人員兩個方面，有效發揮企業內部審計的作用，保證企業內部審計的真實性。首先企業需要建立獨立的內部設計部門，將各項審計工作落實到實際工作當中。審計部門不能和任何部門處于隸屬關系，獨立設置內部審計人員，審計人員不能同時擔任其他職務，及時報告和回避利益關系，提高人員的職業素質，在企業內部審計過程中需要堅持職業操守，保證企業內部審計的真實性。此外需要完善企業內部審計的制度。使內部審計機構和內部審計人員得到進一步規范，創設良好的內部環境開展企業內部審計工作。

（二）完善企業內部審計規章制度

企業需要完善企業內部審計的規章制度，在制定規章制度的過程中需要結合企業內部情況，企業內部審計規章需要先生關系規定審計工作的具體的內容，細化崗位責任，落實企業內部審計制度，避免企業內部審計流域形式化，發揮企業內部審計的作用。

（三）優化審計手段

可以利用信息化手段優化審計手段，創新審計手段，不斷開發新的審計程序，利用計算機技術提升信息的獲取和傳遞能力，利用互聯網技術的支撐作用，實現手工操作的自動化水平，保證企業內部審計工作效率。企業需要建立審計工作的信息化系統，提升企業內部審計的信息化，保障審計工作效率。當前企業面臨的市場競爭比較激烈，需要拓展企業內部審計工作范圍，保證審計工作質量，注重事后審計的實施，提前研究企業重要的經營項目，進行風險預測，對于實施效果采取實時評價，進一步提升內部審計的質量。

（四）注重培養企業內部審計人才

企業提高內部審計的作用，需要加強建設人才隊伍。一方面做到引進來，根據企業實際情況引進專業的內部審計人員，使企業的審計隊伍得到充實，此外需要合理調整審計結構，提高審計團隊的專業性。另一方面要做到走出去，企業需要定期組織審計隊伍去其他單位交流學習審計工作，使審計質量不斷提高，加強內外的聯動性。企業需要對于審計人員提出硬性要求，增強他們的工作意識和專業水平，使其建立風險防范意識，可以適當的獎勵表現好的審計人員，激發企業內部審計人員的工作積極性。審計人員通過不斷學習可以改進完善審計方式，保證企業內部審計的作用。

（五）提高深部審計的執行力度

企業需要在各個方面落實內部審計工作，完善內部審計機構，明確財務審查和資源配置以及資金效益評定等方面，同時需要合理評估經營風險，設置企業內部審計的工作詳細計劃，這樣有利于落實審計工作到實際工作當中。保證各個部門配合審計部門的內部審計工作，積極接受審計要求，保障內部審計的工作效率。此外企業需要簡化內部審計工作的工作流程，將繁瑣的工作步驟去除，根據相關流程規范落實各項工作，明確審計人員的工作范圍，合理分配工作任務，加強不同工作人員和不同部門的配合，設置嚴格的制度，提高審計工作的執行力。

四、結束語

企業內部審計是非常重要的，通過內部審計工作可以提高企業的市場競爭力，因此企業需要利用各種措施發揮企業內部審計的作用，提出科學的解決措施，提高企業內部審計工作的執行力，促進企業可持續發展。

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