談稅務會計與財務會計分離的必然性及現實意義

楊雯昕　賈廣鵬

【摘 要】在社會的快速發展中，世界各個國家之間的聯系日益密切，為了滿足全球一體化的發展需求，國家針對會計體制、稅收體制、企業會計等內容進行了改善，出現了稅務會計、財務會計分離的局面，為稅務會計建成獨立體系帶來了很大的機遇和挑戰。在國際市場的發展中，稅務會計和財務會計分離在社會發展中發揮著重要作用，稅務會計與財務會計、管理會計存在很多相似之處，這就需要國家建立獨立的稅務會計體系。基于此，論文介紹了財務會計和稅務會計的關系和區別，研究了稅務會計與財務會計分離的必然性及現實意義。

【Abstract】With the rapid development of society， the relationship among countries in the world is getting closer and closer. In order to meet the development needs of global integration， the state has improved the accounting system， taxation system， enterprise accounting and so on. The situation of the separation of tax accounting and financial accounting has emerged， which brings great opportunities and challenges for the establishment of an independent system of tax accounting. In the development of international market， the separation of tax accounting and financial accounting plays an important role in social development. Tax accounting has many similarities with financial accounting and management accounting， which requires the state to establish an independent tax accounting system. Based on this， this paper introduces the relationship and differences between financial accounting and tax accounting， and studies the necessity and practical significance of the separation of tax accounting and financial accounting.

【關鍵詞】稅務會計;財務會計;分離;必然性;現實意義

【Keywords】 tax accounting; financial accounting; separation; necessity; practical significance

【中圖分類號】F234.4 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2019）03-0061-02

1 引言

在市場經濟體制改革越來越深入的大背景下，稅法和會計制度在經濟活動中的重要性日益凸顯出來。在國家、社會經濟的快速發展中，政府部門需要明確財務會計、稅務會計的關系，為各項經濟活動的順利開展提供支持。現階段，新會計準則已被實施到企業的發展中，會計制度體系的不斷完善，導致財務會計和稅務會計的矛盾越來越明顯，政府部門需要明確財務會計和稅務會計的關系，正確處理兩者的分離方式。

2財務會計與稅務會計的聯系與區別

2.1 財務會計與稅務會計之間的聯系

財務會計是稅務會計的基礎內容，稅務會計的本質是會計工作，其具有社會性特點，稅務會計是在基礎監督、核算納稅人的基礎上開展的經濟活動。另外，稅務會計直接影響著財務會計，財務會計為稅務會計提供了基礎，稅務會計與財務會計的信息系統息息相關。因此，納稅人稅務會計處理在很大程度上影響著納稅人的財務狀況，并直接反映在財務會計報表中，稅務會計還對財務會計進行了補充。

2.2 財務會計與稅務會計之間的區別

2.2.1 目標不同

稅務會計指的是國家稅法核算企業的成本、收入、利潤、所得稅總和的會計核算系統，其目標是確保國家稅收、調整經濟和公平稅負，為企業管理人員、稅收部門提供信息支持[1]。而財務會計指的是根據會計準則，核算企業的財務成果，為企業利益相關人員和企業提供真實的信息，確保企業投資決策工作的順利開展。

2.2.2 核算對象不同

稅務會計監督核算對象是與計稅相關的經濟事務，財務會計核算的對象是企業以貨幣計量交易相關的各項經濟事務，主要有資金循環、資金投入、資金周轉、資金退出等內容。

2.2.3 核算依據不同

稅務會計是在國家稅法的基礎上完成核算工作的，財務會計是根據企業會計制度、會計準則完成核算。財務會計的重點是遵守會計準則、會計制度內容，處理各項經濟業務，會計人員往往會根據自己的理解，對相同的經濟業務做出不同的處理、表述方式，這樣就能夠得到不同的結果。

2.2.4 核算原則不同

財務會計是在配比原則、權責發生制度的基礎上，為了確保報表體現某一會計在職期間，企業的經營成果、財務狀況等內容，合理地評價企業經營中的各項費用和收益，但稅法指的是在收付實現制的原則，為稅收收入提供了保障，由企業對收益和費用進行評估。

3 財務會計與稅務會計分離的必然性

3.1 會計核算無法滿足市場經濟的發展需求

現階段，我國市場經濟發生了很大變化，企業的經營和會計核算制度需要適應市場的變化，滿足市場經濟的發展需求。在市場競爭日益激烈的大背景下，財稅合一的會計制度靈活性差，核算方式比較單一，無法滿足市場發展的實際需求。例如，在通貨膨脹、科技發展等因素的影響下，無法真實地反映出企業的收益情況，極易出現會計核算脫離市場經濟變化的問題。

3.2 確保國家稅收的穩定性

在企業的發展中，財稅合一制度無法有效地區分會計利潤、應稅所得等內容，這就使得應稅所得具有不確定性特點，無法充分體現出稅收的強制性。并且，納稅人在逃稅、延期納稅的情況下，都采用不開發票、延遲開票方式，這就需要實行稅務會計獨立方式，為稅法的嚴肅性、可靠性提供保障。同時，在企業財務收支的過程中，稅務會計獨立會受到很大的影響，各個國家的財務收支情況無法滿足政府制定的強制性稅務會計要求。我國政府部門需要在穩定稅收的基礎上，完善稅務會計制度，實現預期的稅收目標，確保國家財政收支的穩定性，實行稅務會計獨立的方式。

3.3 滿足企業制度改革的需求

在現代化社會的發展中，企業普遍只重視自身的經濟效益和經營效益，而財稅合一模式在企業的應用中，會計工作的重點是稅務、財政和信貸等方面的工作，不注重企業自身的會計信息。但是，財稅分離政策的實施，使得企業擺脫了財務會計的約束，充分體現出了企業會計管理的基本職能，能夠靈活地處理企業經營活動過程中的會計業務[2]。除此之外，稅務會計能夠準確地反映出稅收制度的執行情況、稅款形成、稅款繳納和稅款計算等內容，滿足國家稅收信息的實際需求，且稅務會計不需要根據稅法規定處理會計業務，這樣企業財務會計就能夠完全投入財務管理中，以適應現代化企業的發展。

3.4 財稅分離滿足了會計改革的需求

財稅合一會計制度具有政策性強、頻繁變動等特點，會計研究、教育等需要根據制度開展，無法從理論的角度開展學術意義的解釋。例如，會計程序計算方法變革過程中，會在國家財政實際情況的影響下放棄、推遲變革等。因此，我國會計理論教育和研究都具備政策色彩。在會計改革過程中，政府部門需要確保會計學科的規范性，建立完善的會計制度，實行財稅分離的方式，確保會計制度的穩定性。稅務會計需要根據國家稅法相關內容，合理地調整納稅范圍，為國家稅收工作提供保障，實現會計學科的規范性，建立相應的會計體制。

4 稅務會計與財務會計分離的現實意義

4.1 確保財務會計的規范化

財務會計的本質是對外報告會計，其主要是向投資者、債權人等提供準確的會計信息，這些信息需要滿足國家會計準則的要求，反映出納稅人的財務狀況和經營成果，這就要求財務會計不能受經濟形勢變化中稅法的約束，且無法根據稅法的變化而變化，不能按照稅法的相關要求對稅款進行計算和繳納。為了有效地改善這一現狀，政府部門需要建立稅務會計制度，這樣我國財務人員才能夠不被稅法制約，減少與國際會計準則之間的差距，并遵循事實、公允的原則，以此為基礎提供相應的會計信息。

4.2 完善會計學科體系

稅務會計中形成了與納稅活動相關的會計理論和方法，有利于豐富會計理論知識和會計方法，建立完善的會計學科體系。同時，稅務會計的獨立性有利于會計人員轉變自身的思想觀念，有效地防范并減少偷逃稅款的行為。

4.3 確保稅法的嚴肅性與科學性

稅法和會計準則存在一定的矛盾，財務會計無法嚴格按照稅法規定，處理稅收問題，對稅收征收造成了很大影響，無法體現出稅法的嚴肅性。而稅務會計的獨立性使得財務會計的工作重點轉變成根據稅法完成納稅活動，有效地處理企業和稅務機關的關系，充分體現出了稅法的嚴肅性。

5 結語

綜上所述，隨著社會經濟的快速發展，市場經濟發生了很大的改革，在全球經濟一體化的大背景下，財稅分離是必然趨勢。稅務會計的獨立性有利于推動企業經濟體制改革的進一步發展，為國家稅收工作的順利開展提供保障。

【參考文獻】

【1】臧桐桐.淺析我國稅務會計與財務會計分離問題[J].現代商業，2017（33）：152-153.

【2】劉康寧.稅務會計與財務會計分離研究探析[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2012（07）：83.