企業財務管理戰略中的稅收籌劃策略分析

摘 要：在社會不斷發展的新時代環境下，現代企業的進步速度也變得越來越快。在企業的具體發展過程中，財務管理是其非常重要的組成部分。并且，在企業的經營階段，各個環節都與稅收有著非常緊密的關聯，因此，采用何種方式做好企業稅收籌劃工作，保證可以達到降低企業稅收的效果和目的，已經逐漸成為企業財務管理中非常重要的工作內容。在這種情況下，本文對企業財務管理戰略中的稅收籌劃策略進行了研究，希望可以為相關人員提供幫助。

關鍵詞：企業經營;財務管理;稅收籌劃

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1008-4428（2019）05-0071-02

稅收工作是企業內部開展的重要工作，在具體的工作期間，通過對稅法知識以及國家政策等進行應用，制定多重納稅方案，然后在明確自身發展現狀的基礎上，選擇最佳的方案進行財務管理活動，以便可以對企業稅務負擔進行有效降低，從而為企業的發展謀求更大的經濟效益。由于稅收籌劃是建立在合法以及合理性的原則上實施的財務管理工作，是一個長期的過程，不能立刻見效。所以，在當前的社會條件下，企業對于這一工作的關注度仍然不夠高，工作中存在的問題比較多，故而，應該制定合理的稅收籌劃策略，以保證可以有效推動企業可持續發展進程。

一、 企業財務管理戰略中的稅收籌劃方法以及形式研究

（一）企業稅收籌劃的方法研究

通常來說，國家在發展過程中，如果稅收制度發生了一定的改變，稅收原理也會在一定程度上發生變化，因此，企業的稅收籌劃工作也應該適當地做出調整，結合企業的實際情況，最大限度的減少企業稅收支出。在企業的實際發展過程中，企業在開展稅收籌劃工作時，采用的方式主要可以分為分行業和經營活動籌劃法等。這些方法是在國家稅收原理的基礎上，合理制定出來的方法。在各個行業的發展中，由于經營活動的開展存在一定差異，因此國家制定的稅收標準也會存在很大不同，在實際的稅收工作中，征收的比例也會有所不同。企業應該根據這一原理，合理開展稅收籌劃工作，以保證企業可以朝著良好的方向進步。

（二）企業稅收籌劃的形式研究

在企業的實際發展過程中，稅收籌劃形式主要包括：節稅籌劃、避稅籌劃以及稅負轉嫁籌劃三種。

1. 節稅籌劃主要是指在企業合乎法律規范的基礎上，根據稅法相關規定中能享受減免等稅收優惠活動，而合理的對企業內部經營以及投資等活動進行開展，企業可以在對自身效益進行提升的同時，還可以有效的享受到國家各類政策，保證企業能夠達到節稅的效果和目的。

2. 避稅籌劃主要是指企業管理人員在實際工作中，通過開展一些經營活動，來達到降低企業稅負的效果。比如：通過對企業成本費用進行調整，實現減輕稅負的目的。

3. 稅負轉嫁籌劃主要是指企業在實際的發展過程中，通過采用對價格進行變動和調整等手段，合理將稅負進行轉嫁，以保證可以促進企業財務管理工作的開展。

二、 企業財務管理戰略中稅收籌劃的具體應用分析

（一）企業籌資活動中的稅收籌劃分析

在企業的經營以及發展過程中，資金是促進其長久進步的關鍵因素，當企業內部結構需要進行調整或者需要在資金比較短缺的情況下有相應投資需求，就會通過采用籌資的手段來對企業的正常經營進行維護。通常情況下，企業在開展籌資工作的時候，需要考慮的因素非常多，而稅收就是其中之一。在企業籌資活動的稅收籌劃工作開展過程中，企業應該從多個角度進行考慮和分析，包括：租賃方式的選擇、企業結構中各項資金的來源以及比例等。同時，企業會采用合理且最佳的方案，力求可以在生產經營中獲得更大的經濟效益，而不是單純地為了所謂避稅。當對最有利的方案進行選擇時，能夠有效地對自身利潤進行提高，即便在這一過程中各項稅款的付出金額比較多，但是企業最終獲得的利潤也會呈現最大值。

（二）企業經營期間的納稅籌劃分析

在企業的實際發展過程中，生產經營活動是促進企業長久進步的關鍵和基礎，當企業擁有足夠的資金來開展各項生產經營活動時，為了能夠最大限度地減少企業納稅支出，就一定要結合自身情況，做好稅收籌劃工作。在企業的內部管理中，稅收籌劃主要可以分為兩個部分，分別是：銷售部分的稅收籌劃和內部核算的稅收籌劃。針對銷售部分，如果是分期付款或者進行賒賬，應該盡可能的應用匯總結算或者支票進行，盡量不要應用折扣銷售等手段，避免影響企業資金回籠。對于內部核算方面，需要考慮的因素就會非常多，一方面在實際工作中，應該結合企業的具體現狀，合理采用固定資產折舊方式，保證籌劃的科學性及有效性;另一方面，應該采用適合企業實際發展的存貨計價方式，將市場變化對材料價格等的影響都列為考慮范圍;此外，在費用支出的過程中也應該注意，針對已經發生的費用，應該在第一時間核銷入賬，保證可以最大程度降低企業稅負。

（三）企業投資活動中的稅收籌劃

在企業的實際發展過程中，擁有足夠的資金時，為了能夠獲得更大的經濟效益，企業會選擇投資來進一步提升自身的核心競爭力。雖然，企業投資的過程中具有較強的風險，但是，投資活動對企業經濟以及整體規模的擴大具有很大的促進作用。通常情況下，企業稅收投資籌劃的重點在于企業的投資手段以及注冊地點等。現階段，在企業具體的發展過程中，雖然其選擇的企業及產品等對投資籌劃有一定的影響，但是這些因素都是稅收籌劃考慮的次要因素。在企業具體的投資過程中，主要可以分為兩方面：一方面為直接投資，另一方面為間接投資。在開展直接投資期間，需要考慮很多的稅收因素如所得稅及財產稅等。而間接投資涉及的稅收因素就相對較少，通常只包括股息等。

三、 企業財務管理戰略中的稅收籌劃現狀分析

（一）稅收籌劃概念具有較強的模糊性

我國現代企業在實際發展過程中，稅收籌劃屬于一個比較新鮮的概念，正因為如此，很多企業對其概念缺乏絕對的了解，使得企業在各項工作開展階段，經常曲解稅收籌劃，有的企業管理人員甚至認為，稅收籌劃就是偷稅。這一錯誤的認知，也使得企業在發展階段，不能夠合理且科學的開展稅收籌劃工作。在我國一些企業實際的發展過程中，對稅收籌劃概念模糊，缺乏清晰性，很多企業財務管理水平較低，尤其是在一些中小型的企業中，沒有相對健全的賬目，有的企業甚至出現做假的情況。同時，一些企業的財務人員專業水平參差不齊，不能有效的開展和規劃自身工作，稅收籌劃往往落不到實處，這些因素的存在，很大程度上對企業稅收籌劃的管理和決策造成了影響，嚴重阻礙了企業的持續進步和發展。

（二）缺乏對企業稅收籌劃工作的重視

現階段，在一些企業的發展過程中，對稅收籌劃宣傳缺乏合理性，力度也不到位，再加上稅收籌劃概念本身就具有較強的模糊性，從而使得稅收籌劃無法更快速地在企業中推廣和應用。在具體工作開展期間，經常會有企業產生錯覺，錯誤地認為稅收籌劃與企業無關，而是稅務部門的行政事務。由于企業缺乏對稅收工作的重視，使得稅收籌劃工作蒙上了一層較為神秘的面紗，企業在發展過程中經常不知所措，只是片面地理解為稅收籌劃一定要花費很多的時間、人力、物力等，才能夠將這一工作做到位。為了能夠更好地促進企業工作效率的提高，應該強化對其生產經營活動的重視。此外，一些企業在實際發展過程中，經常單純地認為稅收籌劃就是偷逃稅等違法行為，因此比較排斥，不能對稅收籌劃給予一定的重視，從而導致企業在發展過程中，經營風險大大提升，制約了企業的可持續發展。

（三）稅收籌劃成本意識代理機制缺乏完善性

企業在開展稅收籌劃工作過程中，相對缺乏對稅收籌劃的認識，在工作開展期間，不能合理的分析，科學的研究，使得對稅收籌劃，特別是其中的機會成本無法合理地掌握。在企業的具體發展過程中，如果合理地進行稅收籌劃，一方面，能夠促進企業稅務工作的合理性，大大提高企業的經濟效益，對企業的未來發展非常有益;另一方面，強化對稅收籌劃以及相關法律知識的學習，對財務人員自身素養以及專業能力的培養，需要企業支付一定的費用。就企業而言，其本身并不屬于專業的稅務類似機構，因此無法更好地對稅收籌劃的意義進行更深層次的理解。故而，很多企業在發展過程中，為了能夠讓自身的競爭優勢得到提升，通常會選擇專業代理機構進行稅務籌劃。由于多方面因素的制約和干擾，專業代理機構無法對其進行有效的管理，也很大程度上加大了企業委托代理的風險，為企業的發展帶來了一定影響。

四、 企業財務管理戰略中的稅收籌劃策略研究

（一）合理的應用國家政策

在企業財務管理戰略中，工作的開展，需要緊跟社會發展步伐，能夠了解國家相關政策的變更，針對現階段的各項稅收政策，應該及時地了解和更新，確保對政策理解的及時性及有效性，從而為企業稅收籌劃工作的開展奠定堅實基礎。比如：2019年兩會期間，針對小微企業的發展，國家對企業所得稅、增值稅進行了相應的政策調整。企業在實際的發展階段，應該及時地進行企業稅收籌劃的調整，實時關注，合理解讀，針對自身的發展現狀，采用合理的手段，做好稅收籌劃工作，確保在減輕企業稅負的同時，還可以讓企業朝著良好的方向邁進。

（二）強化重視會計基礎工作

為了保證企業稅收籌劃工作合理的開展，能夠降低企業經營期間存在的風險，在實際的發展過程中，企業一定要結合自身發展現狀，加大對會計基礎工作的重視，提升工作的質量，保證降低企業常規工作中存在的風險性。企業應該加大對會計基礎工作的管理和監督，對財務管理中的各項規章制度進行規范和完善，保證可以進一步夯實企業稅務籌劃工作，盡可能地規避失誤情況，降低稅務風險，從而為企業稅務籌劃的決策提供更加的精準的財務數據，進而促進企業財務管理工作的有序進行。另一方面，應該強化政策解讀能力，合理應用稅收法律知識，比如：企業在開展所得稅的匯算清繳工作時，一般會對業務招待費等進行調整，不僅要允許業務招待費的百分之六十進行稅前扣除，還應該保證扣除額不會超過企業營業收入的百分之五，如果出現了超出情況，所得稅需要進行調增，而這一情況的出現，也使企業所得稅大大增加。因此合理的稅收籌劃，不僅可以充分保證稅前扣除，還可以減少納稅調增情況。

（三）不斷完善和健全企業管理體制

現階段，在我國稅收籌劃工作的實際發展過程中，有很多執業者并不具備較強的操作經驗，僅憑借自身的理論知識儲備，不能全面準確地對企業的實際情況進行合理分析及研究，制定較為科學的方案，因此無法滿足企業稅收籌劃的需求，也不能有效地提高企業的核心競爭力及經濟效益。為了能夠有效地緩解這一問題，在企業發展階段，應該加大對稅收籌劃的重視，結合自身情況，設立專門的稅收籌劃部門，聘請專業的籌劃師主持部門的工作，確保企業稅收籌劃的合理性以及有效性。同時，為了能夠保證企業稅收籌劃工作的合理性以及可靠性，籌劃師也應該積極學習，不斷豐富自身知識儲備，能夠合理地應用計算機等先進技術，積極鉆研和探索稅收籌劃技巧，對自身行為進行規范，能夠具備較高的職業操守，提升企業稅收籌劃的質量。

五、 結束語

當前，在企業的發展過程中，企業對財務管理重視程度不斷提升，管理意識也越來越強，因此，稅收籌劃在企業的經營活動、籌資以及投資等方面的重要性逐漸凸顯出來。這種情況的出現，不僅達到了企業“節稅”的效果和目的，財務管理工作也變得越來越高效。在企業的具體發展階段，在依法合規的前提下，強化對企業成本管理、經濟效益的重視，針對企業開展的各項經營活動，事先進行籌劃，保證企業稅負得到進一步降低，讓企業經營以及籌資等業務具有更大的潛力。

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作者簡介：

李丹，女，湖南長沙人，成都西南交通大學設計研究院有限公司副總經理，高級經濟師，碩士研究生，研究方向：國際金融。