科研項目內部跟蹤審計研究

郭德朋　曹婉瑩?徐可?楊曦

摘 要 科研項目資金大部分都是由國家財政撥付的，強化對科研項目的監(jiān)督和管理，實施科研項目內部跟蹤審計，對于提升科研項目資金的使用效益具有非常重要的現實意義。基于此，本文從科研項目內部跟蹤審計的意義入手，闡述科研項目內部跟蹤審計的內容，并對科研項目內部跟蹤審計程序進行論述，希望能為科研項目內部跟蹤審計工作的開展提供一些有益的參考和借鑒。

關鍵詞 科研項目 內部跟蹤審計 審計策略

近年來，我國不斷頒布相關管理制度鼓勵企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，并逐年加大科研項目經費撥付力度。在這種大環(huán)境下，如何強化科研項目內部跟蹤審計，最大限度地發(fā)揮好科研經費的經濟效益，確保科研項目的規(guī)范性、合法性、真實性運行，是各科研項目承擔單位研究的重要課題。

一、科研項目內部跟蹤審計的意義

一是審計預警。前移審計監(jiān)督關口，采取預算執(zhí)行審計、財務收支審計、內控審計等多種審計方法，對科研項目進行全過程內部跟蹤審計，可以在萌芽狀態(tài)及時發(fā)現問題，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督預警作用。二是防止腐敗。對科研項目大額經費使用情況進行內部跟蹤審計，可以有效防止假公濟私情況的出現，有利于反腐倡廉工作的開展。三是提高科研資金使用效益。對科研項目進行內部跟蹤審計，可以為科研項目提供專業(yè)的建議，有利于科研項目的高效科學管理，提升科研資金的使用效益。

二、科研項目內部跟蹤審計的內容

科研項目內部跟蹤審計主要包括了7部分的內容：

第一，立項跟蹤審計。審計工作人員參加科研項目有關立項的申報和論證會議，審簽立項申請報告。

第二，內控制度跟蹤審計。審計工作人員審計科研項目單位內部控制制度是否執(zhí)行到位，是否制定了完善的經費管理使用內控制度。

第三，合同跟蹤審計。審計工作人員審計對外簽訂的所有科研項目合同內容的真實性、完整性、合法性和效益性，實地盤驗合同的執(zhí)行情況。

第四，預算跟蹤審計?？蒲许椖抗芾聿块T、所在單位對科研組編制的項目預算簽章審查后，交由跟蹤審計人員進行審核，重點審核預算編制的準確性、真實性、合規(guī)性和合法性。

第五，執(zhí)行跟蹤審計。跟蹤審計人員經常不定期檢查科研項目的執(zhí)行情況，重點檢查內容為：一是項目經費開支標準和范圍是否與項目資金管理規(guī)定和項目預算書相符合;二是項目經費是否?？顚Ｓ?，是否根據計劃使用，是否存在截留、擠占、挪用資金情況;三是外協(xié)試驗費、材料費、咨詢費、勞務費等支出是否合規(guī)真實，實地抽查上述項目的大額支出情況，檢查是否存在虛假資料套取報銷科研經費的情況;四是是否根據批復預算情況購置儀器設備等固定資產，設備購置后是否列入固定資產管理范疇，需進行權屬登記的資產是否進行了登記。

第六，決算跟蹤審計。主要審計以下內容：一是是否根據計劃足額及時撥付財政資金，是否足額籌集配套資金;二是是否單獨核算科研經費，支出憑證是否完整、真實、有效，有關審批手續(xù)是否齊全;三是是否根據預算批復執(zhí)行各項支出，實際支出是否超出預算范圍，超出的金額或比例是否在國家規(guī)定范圍之內;四是延長執(zhí)行項目期限是否根據有關規(guī)定辦理審批手續(xù);五是各項支出是否與項目有關，是否合法、真實，是否有擠占、截留和挪用經費等情況;六是往來款項是否有虛假掛賬情況，是否真實;七是有關報表數據是否完整、準確、真實。

第七，績效跟蹤審計。審計工作人員審計項目績效報告，主要審計報告的真實性，計算成本效益、投入產出比例，對成果進行分析，查看是否與預期目標相符合，對項目社會效益的真實性進行推算，對項目取得的直接效益進行核對。

三、科研項目內部跟蹤審計的程序

（一）審計準備

在對科研項目進行跟蹤審計之前，首先進行調研，取得與項目有關的材料，掌握科研團隊和項目的有關情況，對科研項目跟蹤審計的重點、范圍、時間和內容進行明確，對審計人員進行分工，制定跟蹤審計臺賬，記錄審計過程中的程序、問題、溝通情況和協(xié)調結果等以備查。

（二）審計實施

在科研項目的研發(fā)過程中，開展監(jiān)督審查的重點是項目中大額資金的流向，以確保萬元以上經費支出的真實性、合規(guī)性，不斷提升資金使用效益。在確有必要的時候，可以進行實地核對勘察，以便發(fā)現和糾正問題。對于審計過程中發(fā)現的普通問題，要立即向項目負責人提出建議和書面意見，要求其立即整改;對于在審計過程中發(fā)現的情況重大問題，要馬上報告給上級領導，且迅速制定有效措施，以確保有序、高效開展科研項目。

（三）審計報告

對跟蹤審計項目過程中的審計檔案進行整理，對科研項目實施、立項、結題過程中內部控制制度和項目管理執(zhí)行情況，經費支出的合法性、真實性情況，項目資金使用效益，預算執(zhí)行情況等發(fā)表審計意見，制作審計報告。

四、結語

在科研項目實施的過程中，應按照跟蹤審計工作的內容要求，對科研項目的審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段實施全過程的跟蹤審計，以更好地發(fā)揮跟蹤審計的監(jiān)督職能，最大限度地發(fā)揮科研經費的使用效益，確?？蒲许椖拷】涤行蜷_展。

（郭德朋、曹婉瑩、徐可單位為中國聯合重型燃氣輪機技術有限公司;楊曦單位為中船重工船舶設計研究中心有限公司）

[作者簡介：郭德朋（1980—），男，碩士研究生，高級工程師，從事內部審計管理。]

參考文獻

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