淺談集團資金計劃管理

樊志杰

一、資金計劃管理的意義

1.資金計劃管理是指企業根據未來一定期間內的經營情況、投資計劃及籌資安排，預計計劃期內貨幣資金的收支狀況，并根據存量資金情況和收支計劃進行貨幣資金綜合平衡的過程。

2.資金計劃包括年度資金計劃（又稱為資金預算）和月度資金計劃。資金計劃管理分為資金計劃的編制、審批、下達、執行、調整及監督等環節。

3.資金計劃管理應遵循注重效益、量入為出、綜合平衡、統一協調的原則，重點向經營效益好的單位和項目傾斜，優先保證續建項目、重點建設項目資金需求，經營性單位要確保經營現金流的安全。

二、資金計劃管理的任務

1.年度資金計劃以資金預算的形式納入全面預算管理，集團董事會、領導班子擴大會、財務總監或財務分管領導、各職能部門均按《集團全面預算管理暫行辦法》的相關規定履行職責。

2.實施資金計劃的管理工作。具體職責如下：

（1）負責擬定集團資金計劃管理辦法和管理流程；

（2）負責審核集團各單位編報的資金計劃并編制集團匯總資金計劃；

（3）負責向各單位下達已審核通過的資金計劃；

（4）負責監督和控制各單位資金計劃的執行；

（5）負責協調、平衡各單位的資金使用；

（6）負責審核各單位上報的資金計劃調整申請，并按審核流程報審；

（7）負責對資金計劃的執行情況進行分析，及時向集團領導匯報資金計劃管理中存在的問題，提出整改建議。

三、資金計劃的內容

資金安排規劃主要包含和生產經營有關的收入和支出性計劃、投資戰略有關的收入和支出以及和融通資金有關的收入和支出。

1.和生產經營有關的收入和支出的資金計劃主要包含了銷售有關的收入、政府支持企業發展補貼的收入、為了日常經營而產生購買支出、支付給員工的工資支出、為了保證生產經營活動發生的管理類費用、日常經營中產生的稅費支出以及不可預料到的支出。

2.投資、戰略有關的收入與支出主要包括為了生產經營而購入的資產，企業留存資金經過運作后產生的收入，企業必要建設產生的支出，以股權的方式產生的投資支出，以債券方式進行投資而發生的支出，上交給國家的資本性支出。

3.融通資金有關的收入和支出主要包含和銀行、金融機構的貸款貨幣流入，以股權的方式收到股東的資金，到期支付銀行、金融機構的支出。

（1）營業（銷售）收入:營業（銷售）收入計劃主要由各經營性單位填報。各單位依據各種銷售（提供勞務）條件及收款期限編列；

（2）投資分紅收入：各單位依據被投資單位公布的現金分紅時間和數額編列；

（3）存量資金運營收入：各單位根據理財或借款合同約定的收益收取時間和金額編列；

（4）其他收入：無法根據經營情況進行劃分的情況都歸集到“其他收入”。包含廢舊物料收入、其他營業外收入等經營性現金收入和其他非經營性質現金收入；

（5）采購（含勞務采購）支出：采購支出計劃主要由各經營性單位填報。各單位依據采購計劃和付款的條件、期限等編制；

（6）薪金支出：各單位根據經集團批復的工資、獎金制度和標準預計編列支付計劃；

（7）各項稅費支出：各項稅費支出計劃主要由各單位填報。各單位依據賬面應交稅費的數額，參照以往年度、月度稅費支出情況預計所需支付資金編制付款計劃；

（8）營業費用和管理費用支出：各單位依據各種營業和管理費用需付現的項目，根據年度預算和當月業務需要編制付款計劃；

（9）其他支出：凡不屬于上列各項的支出都屬于“其他支出”，包括“營業外支出”等經營性質的現金支出和非經營性質的現金支出，其計劃數額在十萬元以上的，均應加以說明；

（10）不可預見費：各單位可將次月無法確定的支出列入“不可預見費”，支出額度限定在本單位資金計劃總支出5%以內；

（11）工程與資產資本性支出：資本性支出是各單位進行資本性投資活動需支付的現金，主要根據基本建設工程支出、固定、無形及其他長期資產購置、固定資產技改及大修等預計貨幣資金支出編制支付計劃；

（12）股權類投資支出、債權類投資支出:對外股權投資、債權投資等預計現金支出編制支付計劃；

（13）歸還融資本金和歸還融資利息：各單位根據長期借款、短期借款的還款期限、利息支付方式，預計歸還的本金和利息編制支付計劃。

4.籌資計劃在綜合考慮資本結構、債務狀況等情況下進行編制，各單位原則上不編制籌資計劃。但經集團批準已簽訂銀行貸款或授信合同的單位，可根據預計計劃月份的計劃提款額或開票額進行填列。籌資計劃的具體方式包括短期借款、長期借款、企業債、短期融資券、中期票據、承兌匯票等多種籌資方式。

四、資金計劃的編報要求

月度資金計劃應根據集團批復的年度資金計劃和本管理辦法的要求編報。

1.有基礎建設的單位在提資本項目類支出的情況下，應當比照合同的條款、已經中標的相關文件等相關材料，詳細羅列每筆付款的情況。

2.有基礎建設的單位在提報每月的資金計劃中存在資本性支出的，應當和批復的年度批復的資金計劃項目一一對應。如果有特殊情況發生使得和年度資金計劃不一致的，必須做詳細說明進行調整。

3.生產經營單位在生產經營過程中提報的日常經營活動費用計劃時，應當按照客觀情況進行測算數據，并且有合理的支撐依據。

4.各單位在填報資金計劃時，對一些特殊需求的資金，需作出相應的情況說明。

5.各單位在編制月度資金支出計劃時，當月資金計劃支出金額加已執行的以前月度實際支出金額不得超過年度資金支出計劃。若預計超過年度資金計劃的，應先申請調整年度資金計劃。

6.為確保項目用款，同時避免資金的閑置浪費，各單位上報的資金計劃應力求準確。原則上對編報的當月資金計劃的實際執行情況偏差應控制在±10%以內。

五、資金計劃的執行與監督

資金計劃審批下達以后，按照資金計劃執行對未在資金計劃中提報的資金需求，嚴禁各單位未報計劃先行支出。對資本性支出逐筆進行審核控制，逐筆申請資金。對未列入資金計劃和不具備支付條件的支出拒絕付款，確保對經營性支出計劃的控制。

六、資金計劃的執行與分析

資金計劃的執行情況進行分析、監督和控制。資金實際收支情況，以檢查月度資金計劃執行情況。在年度終了，分析年度資金計劃的執行情況和偏離計劃的原因，計算資金計劃執行率，根據資金計劃執行情況表分析匯總編制整體資金計劃執行情況報告，并且匯總分析計劃偏離的原因，提出提高資金計劃執行效果的建議。