對電網企業財務稽核的思考與建議

陳康娣

引言

隨著中國經濟的發展，用電需求的日益增長，電網企業可以說家大業大，尤其在電網建設如火如荼的今天，從屬于企業內控管理的財務稽核工作對電網企業的生存與可持續發展越發的重要，并尤為迫切。財務稽核是財務管理過程的一個不可缺少的工作環節，是保證財務安全的內在需求。同時，財務稽核工作對糾正生產運行中的不當行為，規避財務風險，規范財務工作，強化財務管理具有積極作用。

一、財務稽核的含義

財務稽核與置身于企業財務系統之外的內部審計不同，財務稽核的核心是強化財務自律機制?！柏攧栈耸侵赣韶攧詹块T內部主體實施的監督活動”。財務稽核是對財務管理工作進行自我約束、自我診斷、自我分析、自我評價和自我完善的過程，是強化企業單位財務內部控制的一項重要工作?？梢?，財務稽核可以檢驗內部財務會計控制系統的有效性。加強財務稽核，有利于切實完善企業在經營活動中的內部控制。

二、電網企業財務稽核的現狀

電網公司財務稽核工作對財務稽核工作涉及到資金稽核、會計基礎稽核、預算稽核、固定資產稽核、基建工程稽核、稅務稽核六大類稽核關鍵點。當前各個電網企業設置了專職或兼職稽核人員，開展日常稽核工作，但工作主要停留事后稽核，停留在狹義的財務稽核層面上，即主要對賬目基礎上的稽核監督，關注的是會計基礎工作、日常記賬憑證的審核：審核憑證是否記錯科目、是否符合會計核算要求記賬，審核財務收支數據的合規性與合理性，一定程度上避免、減少對日常會計核算工作中出現的疏忽、錯誤等。

三、電網企業財務稽核存在問題分析

目前電網企業在廣義上的財務稽核層面沒有真正落實開展，即沒有對生產各個環節進行財務稽核，沒有對有關財務會計內部控制的稽核，以致當前各個電網企業的稽核工作沒能發揮應有的作用，主要存在以下幾個方面的問題：

（一）稽核工作流于形式

電網企業普遍對財務稽核工作重要性認識不足，沒能結合本單位的實際工作、實際情況制定切實可行的稽核工作規范，有的還錯誤的認為，財務稽核工作可以被每年例行的內外部專項審計、經濟責任審計等替代，忽視了“規范的會計核算離不開正確的稽核”，意識不到財務稽核工作的重要性及意義，導致很多時候稽核工作流于形式。

（二）人員業務能力有待提高

電網企業的財務稽核工作質量取決于稽核人員的工作能力。財務稽核工作的相關制度對從事財務稽核工作的人員要求較高，應掌握工作所需的專業知識，例如，財務、審計、會計、金融投資、稅務等，熟悉并能正確貫徹執行國家有關法律法規；綜合分析、文字撰寫和判斷等能力都必須要較強，而且還要能夠獨立完成工作。但目前各個電網企業的財務稽核人員除了掌握稽核人員所必需的財會知識外，其他方面的知識還滿足不了稽核工的要求。導致稽核工作質量不高，不能發揮稽核工作應有的作用。

（三）核算工作與稽核工作混淆，界定不清

我國目前使用的稽核方法和程序主要適用于單純的會計核算業務，一般不會涵蓋財務管理工作。各個地市電網企業普遍存在會計人員在從事會計核算的同時兼顧財務稽核的職責，未能凸顯出財務稽核工作獨立性這一特點，也不符合財務稽核工作的“財務稽核人員不得兼編制會計憑證、會計報表及出納等崗位”要求。例如會計人員根據相關制度規定的審核業務要求的關鍵點、附件清單對各項業務的報賬原始憑證或記賬憑證進行審核，保證會計數據的真實、完整、可靠并及時記賬，該過程將財務稽核功能包含其中，財務稽核工作沒有獨立性。導致財務稽核難以發揮應有的功能。

四、解決電網企業財務稽核問題的建議

在當前改制不斷深入、業務不斷更新的形勢下,構建事前控制、事中監督、事后反饋的財務稽核管理模式，是對加強地市電網企業財務管控能力的一種創新嘗試。并借助信息化手段，結合內控管理，完善財務稽核體系。

（一）構建電網企業業財全過程聯動機制

電網企業業財聯動是從企業業務與財務之間的聯動關系及環節控制出發，對計劃、執行和成效三個階段上的各個聯動環節進行深入剖析，尋找“共通語言”,及時信息交換，通過對各個環節業務的財務稽核，使財務能夠及時、真實地反映經濟事項，并指導、支撐業務的迅速開展。為此電網企業才能建立健全財務稽核管理體系，且具有統一組織、分級負責等特點，基于科技管理平臺，促進財務稽核工作深度的挖掘和稽核范圍的拓展，進而全過程監督考核整個經營活動，改變稽核只能事后檢查的傳統方式,實施事前控制和事中監督、事后反饋的新型財務稽核模式,拓展工程、成本、往來等項目的提醒、警告、控制等自動稽核功能,實現財務與營銷、預算、工程等業務系統的無縫稽核管理,前移風險控制關口,建立多元化財務控制防線,提高財務管控能力。

（二）財務稽核與內控制度緊密結合

財務稽核與內控制度必須緊密結合“你中有我，我中有你”，企業的財務稽核工作規范的制定，必須參考內部控制業務流程，對企業內部制度進行不斷完善，確?；斯ぷ髯龅健坝蟹梢?、有章可循”。作為一個企業，建立稽核崗位和稽核部門都是至關重要的，也是必需的。整個稽核工作的核心是稽核流程安排，稽核流程的內部控制更為重要。

（三）保證稽核人員的獨立性

電網企業的財務稽核應該拓展獨立行使財務監督職能，通過稽核分析和評價工作的強化，實現財務管理水平的提高。作為一個非常重要的手段，財務稽核是以提高財務管理水平為最終目的的，因此，稽核工作就不能只是簡單的糾錯，還要處理稽核發現的問題，并第一時間對會計的錯誤處理進行糾正。能夠基于日常的稽核分析，對產生錯誤的方式和原因進行分析，同時提示財務人員如何防范這類錯誤的出現；如果發現財務管理流程存在問題，要告訴財務管理人員，并提醒其及時處理，實現流程的優化；而且，對于稽核人員來說，還能獲得較多有價值的信息，例如，內部控制狀況、有效性等，進而促進稽核程序的改進，提高內部稽核的針對性，最終最大程度發揮內部稽核的巨大作用。

（四）通過不同形式提高核算和稽核人員的綜合素質

一是采取輪崗方式，通過多崗位鍛煉，達到知識互補、提高綜合業務水平；二是加強會計準則知識和業務技能學習，提高核算和稽核人員業務能力；三是加強培訓交流，以任務為抓手，建立財務管理專家庫以發揮領頭羊作用。

（五）財務稽核與信息化手段有機結合

財務稽核在內控管理要求下，與信息化手段有機的結合，提高稽核效率，提高在線稽核水平，確保財務稽核精細化。以電網建設的財務稽核管理模式為例，根據稽核關鍵點，借助信息化平臺，以流程、表單和溝通機制等為手段，切入到與之相關的業務流程中，進行事前、事中的監督與稽核，形成財務部與業務部門的橫向聯系，閉環管理體系。

首先，構建符合電網建設全生命周期的財務管理流程，進行閉環管理。根據內控管理確定電網建設項目從項目前期管理到報廢整個全生命周期的業務流程，加強與計劃部、基建部、物流中心等部門的業務協同合作，財務人員從項目前期工作就介入財務稽核直至投產到報廢。明確業務流程中稽核關鍵點，具體稽核工程的前期管理、竣工決算、資金使用等業務，按照內控的要求對各業務流程稽核關鍵點進行事前、事中檢查，并形成報告，定期向企業管理層匯報，并提供建設性意見提供參考，加強信息流通。

其次，根據稽核關鍵點，借助信息化平臺，以流程、表單和溝通機制等為手段，切入到與之相關的業務流程中，進行事前、事中的監督與稽核，形成財務部與業務部門的橫向聯系，閉環管理體系。

（六）稽核結果與組織、個人績效獎懲掛鉤

對稽核結果不但要形成預警機制，還要與組織、個人績效獎懲掛鉤。才能最大限度地凸顯出財務稽核工作的重要性，體現管理層對財務稽核工作結果的重視，為今后財務稽核工作的開展創造有利條件。

五、結論

財務稽核工作是整個財務管理的重要工作之一，起到查漏補缺的作用，尤其促進電網企業健康發展起到不可忽略的作用，本文就如何更好地發揮財務稽核的作用，提出了借助信息化平臺等手段，建立與業務部門相關聯的業務流程，通過舉例電網建設財務管理中的財務流程、稽核關鍵點，努力探尋發揮財務稽核作用的有效途徑，從而提高地市電網企業經營運作水平，為企業的可持續發展創造有利環境。