高效履職推動A縣行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展

李 莉

內(nèi)部審計(jì)是指對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動。審計(jì)目標(biāo)是為單位和部門提出有價(jià)值合理意見，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)功能。目前，大部分縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作未能充分發(fā)揮審計(jì)的作用和職能，內(nèi)審工作存在發(fā)展不平衡、缺乏制度保障等問題。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的地位

審計(jì)進(jìn)入新時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)開啟新征程，內(nèi)部審計(jì)工作的地位和作用越來越重要。審計(jì)署曾頒布了新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》的發(fā)布，明確了內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)監(jiān)督體系中的重要地位和作用，拓展了內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展注入了前所未有的思想和行動力量。

二、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)檔次參差不齊，人員素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)性、綜合性人才。內(nèi)審人員因年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)、思維方法、專業(yè)背景方面的差異，內(nèi)審工作對他們來講，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。抽查A 縣依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位45個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員情況：共有內(nèi)審人員122 名，其中：知識結(jié)構(gòu)大專以下14 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)11.48%；大專學(xué)歷65 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)53.27%；大學(xué)及大學(xué)以上學(xué)歷43人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)35.25%。會計(jì)專業(yè)57 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)46.72%；計(jì)算機(jī)專業(yè)2 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)1.64%；工程專業(yè)4 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)3.28%；其他專業(yè)59 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)48.36%。人員結(jié)構(gòu)40 歲以上105 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)86.07%；40 歲以下17 人，占內(nèi)審總?cè)藬?shù)13.93%。A 縣行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)凸顯出了審計(jì)人員結(jié)構(gòu)知識性的單一和匱乏，內(nèi)審人員人員結(jié)構(gòu)比較老化，缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)方面、工程專業(yè)知識，直接影響到審計(jì)工作開展的深度和廣度。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性不高，內(nèi)控制度不健全。縣區(qū)各行政事業(yè)單位，盡管設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)審人員，但內(nèi)審人員大部分是由長期擔(dān)任財(cái)會工作的人員兼任，形同虛設(shè)，未能充分發(fā)揮內(nèi)審工作職能。抽查A 縣依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位45 個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)3 個(gè)，占總數(shù)6.67%；專職內(nèi)審人員6 名，占總?cè)藬?shù)4.92%。2017 至2018 年度開展審計(jì)項(xiàng)目137 個(gè)，提出審計(jì)建議149 條。A 縣區(qū)大部分行政事業(yè)單位未建立相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的部門規(guī)章制度，內(nèi)部控制的不完善，影響內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性地充分發(fā)揮，進(jìn)一步影響到內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量發(fā)展，內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)也無法履行。

（三）內(nèi)部審計(jì)方式傳統(tǒng)單一。隨著互聯(lián)網(wǎng)的深度發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代悄然到來，內(nèi)部審計(jì)人員仍停留于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，多數(shù)單位在實(shí)施審計(jì)任務(wù)時(shí)多數(shù)還采用手工審計(jì)的方法，審計(jì)手段單一，審計(jì)效率不高。A 縣部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作不夠重視，內(nèi)審經(jīng)費(fèi)得不到保障，缺乏必要的硬件知識和軟件技術(shù)投入，部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫建設(shè)更為滯后，計(jì)算機(jī)審計(jì)很少應(yīng)用，不會應(yīng)用大數(shù)據(jù)信息，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)進(jìn)行篩查比對整理，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。審計(jì)質(zhì)量未能充分發(fā)揮。

二、完善A 縣行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的對策

（一）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。通過加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高審計(jì)人員的政治綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，組建成高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，從根本上實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的有效提升。在內(nèi)部審計(jì)高速發(fā)展的新時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員要順應(yīng)時(shí)代潮流，樹立學(xué)習(xí)意識，積極主動加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，擴(kuò)充知識面、提升專業(yè)能力、學(xué)習(xí)新技術(shù)，逐步開展信息化審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)等現(xiàn)代化審計(jì)方式，努力實(shí)現(xiàn)新時(shí)代對審計(jì)人員的新要求，逐步壯大復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。基層行政事業(yè)單位要積極組織審計(jì)人員參加各級審計(jì)部門和審計(jì)行業(yè)學(xué)會舉辦的綜合性和專業(yè)性的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過送出去學(xué)、請進(jìn)來教、考察交流學(xué)習(xí)等方式，提升內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。

（二）建立健全管理體制，完善內(nèi)部控制。加強(qiáng)和完善制度建設(shè)是提升審計(jì)質(zhì)量的重要保障。“沒有規(guī)矩，不成方圓”。通過建章立制，完善內(nèi)部控制，可以在審計(jì)前降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，做到防患于未然。A 縣各行政事業(yè)單位認(rèn)真貫徹落實(shí)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制定和不斷完善與之相適應(yīng)的管理辦法（制度）來規(guī)范審計(jì)工作。要以《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》（審計(jì)署8 號令）和《A 縣審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)作業(yè)參考規(guī)程》等文件為重要依據(jù)和基礎(chǔ)，完善審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范等各項(xiàng)制度，引導(dǎo)和規(guī)范正確使用職權(quán)，依法行政，通過建立健全完善內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制和制度建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化水平和質(zhì)量。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識，發(fā)揮好單位內(nèi)部審計(jì)資源優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)身處組織內(nèi)部，具有熟悉組織運(yùn)行環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)管理活動，便于長期跟蹤了解組織運(yùn)行情況，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、提出改進(jìn)建議，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控作用。縣區(qū)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部提升對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知度，使其充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)部的重要價(jià)值，堅(jiān)持立足單位中心工作謀審計(jì)、抓審計(jì)，年度工作計(jì)劃列審計(jì)；在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)部審計(jì)工作，配齊配強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)資源人、財(cái)、物。重視審計(jì)結(jié)果，關(guān)注審計(jì)整改，促進(jìn)提升內(nèi)部審計(jì)成效，為扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)審工作高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮作用。

（四）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提升審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量控制是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為確保審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率，而制定和運(yùn)用的各項(xiàng)政策和程序。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮其熟悉內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等方面的優(yōu)勢，通過加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提升審計(jì)質(zhì)量。注重審計(jì)質(zhì)量控制，在審計(jì)事前、事中和事后都要加強(qiáng)質(zhì)量管理控制，例如：制定實(shí)施方案前要充分做好審計(jì)調(diào)查，摸清被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，財(cái)務(wù)收支情況、內(nèi)控管理情況，明確審計(jì)內(nèi)容，把握審計(jì)重點(diǎn)；獲取真實(shí)、可靠、充分審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)報(bào)告要事實(shí)清楚，要素齊全，定性準(zhǔn)確。通過實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，使審計(jì)工作適應(yīng)單位內(nèi)外部環(huán)境變化的需要。

（五）創(chuàng)新內(nèi)審方式方法，推動內(nèi)審工作質(zhì)量提升。當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代已來臨，縣區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)變觀念，審計(jì)人員要發(fā)揮信息化技術(shù)在審計(jì)工作中的作用，主動推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性的作用。在審計(jì)工作過程中，全面推廣應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，加大AO 應(yīng)用實(shí)例創(chuàng)建力度，轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)思維，著力提高內(nèi)審人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)查核問題、評價(jià)判斷、宏觀分析的能力，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，利用大數(shù)據(jù)信息解決審計(jì)問題，學(xué)會應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)總結(jié)并推廣，提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平。實(shí)踐證明，應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，對提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量方面發(fā)揮不可代替的作用。