淺談私營中小企業內部控制制度的局限性和完善措施

邵春燕

引言

隨著我國改革開放的進一步深化，私營企業在參與國際競爭過程中，面臨嚴峻的考驗，由于私營企業自身的局限性，很多中小企業在經濟發展的寒冬期都面臨被淘汰，因此本文著重研究私營企業如何建立內部控制體系，完善內部管理，提升企業核心競爭力。

一、中國私營中小企業的局限性

1.大部分私營企業治理結構不完善，制約公司發展規模。大多數私營企業的管理權和所有權是緊密結合的，私營企業的內部管理又普遍存在家族式管理，管理者與雇工、業主存在親族關系和親友關系，這種關系增加了企業的內部凝聚力和溝通效率，在企業創立初期，為企業的運營和發展發揮了很大的作用，提升了管理效率，減少企業內耗。但隨著企業發展規模的擴大，業務量的增加和業務性質的多元化，投資者的不同利益需求，家族式管理的弊病也逐步暴露出來。因為產權不清晰，投資者關注更多是資產的分配和企業的分紅，而不是企業發展和壯大，以及對社會和國家的貢獻。同時，這種家族企業還存在治理結構不完善的問題，企業治理結構形同虛設，缺乏科學決策。公司董事會、監事會不能科學有效地行使決策權，制訂企業的發展戰略規劃，對企業的發展造成了很多的制約和影響。

2.企業管理者內部控制意識薄弱，內部控制制度流于形式。企業管理者更關注經營規模的擴大和利潤的增加，在業績迅速上的情況下，認為內部控制管理會影響企業的運營效率，增加企業管理成本，很多企業管理者都認為加強內部控制僅僅是財務的事情，也只是讓財務加強預算控制和資金控制，加強流程和單據的審核。

3.缺乏科學的人力資源管理和長效的人才培養計劃。工作環境和發展空間等局限性，使得中小企業很難留住人才，因此私營中小企業更傾向于招聘具備一定工作能力的成熟員工，同時考慮到管理成本和人員的穩定性，私營中小企業也不注重員工的培訓和人才的培養。

4.企業管理人員風險防范意識薄弱。很多中小企業只關注企業的銷售增長，對企業可能存在的內外部風險沒有防范意識。如生產經營過程中對環境污染可能存在的賠償和停產；投資決策不當，盲目擴張，可能導致的資金鏈斷裂；采購計劃安排不合理，可能造成的庫存短缺或積壓；對銷售客戶的信用管理不到位，導致的銷售款項不能收回或遭受欺詐。

二、建立完善私營中小企業內部控制體系的措施

1.企業股東和經營者達成共識，優化組織架構，完善治理結構，形成科學決策機制。首先企業股東和經營者要有提升企業管理水平，建立內部控制制度的意識，企業要根據公司法正常行使公司董事會和監事會的職權，董事會要負責建立和實施內部控制制度，下設審計委員會，負責內部控制制度的設計、監督和評價；經理層負責領導組織內部控制的日常運行，貫徹董事會及其審計委員會對內部控制的決策意見；建立內部控制工作組，負責制訂內部控制手冊并組織落實，確定各采購、生產、銷售等業務部門和財務、人事、行政等職能部門在內部控制制度中的權利和義務。作為內部控制工作組要定期向董事會和審計委員會匯報內部控制制度建設工作進展。建議工作小組成員可以從各業務部門和職能部門抽調了解公司經營業務的人員組成。

2.推進企業員工培訓和人才培養計劃，建立公平公正積極向上的企業文化。結合私營企業人員素質參差不齊的情況，企業經營者要加強人員培訓，特別是公司雇主的親友，結合親友自身情況，鼓勵引導他們做好自身的職業規劃，適合在公司工作的，進行培訓和引導；不適合在公司工作的，建議做好思想引導勸退。同時企業要適時引進適合企業發展戰略的人才，進行培養，在公司內部管理中，無論外部引進員工，還是親友員工，要一視同仁，享有相同標準的薪酬和福利待遇，共同接受公司的績效考核，建立坦誠陽光公平公正的企業文化。

3.對公司業務流程進行梳理，完善研發、生產、采購、倉儲、銷售的內部控制流程。內控工作組，要對公司業務流程進行調研，結合企業內部控制應用指引，對研發、生產、采購、倉儲、銷售以及合同管理流程進行梳理和規范，對生產經營過程中可能存在的風險進行評估，設計業務控制流程，確定各環節的關鍵控制點和控制措施，既不能過于繁雜，又要把握關鍵控制點，如采購產品的驗收、存貨的盤點、銷售客戶的信用管理、銷售合同的評審等都要按不相容職務相分離原則，安排三人以上進行簽字，內控工作組對以上業務流程進行整理匯總編制成內部控制手冊，在公司內部進行培訓和執行。

4.對公司資產進行盤點，建立并完善公司資金、應收賬款、固定資產、存貨、無形資產等資產管理內部控制制度。對公司存貨、固定資產、無形資產等資產建立資產管理制度，對資產的購買、驗收等關鍵環節進行控制，定期做好資產的盤點，按不相容職務相分離原則、通過授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制，對存貨、固定資產等資產進行管理，防范可能存在的積壓、短缺、貶值、浪費等現象。

對資金進行控制，關于資金活動，要對投資、融資決策進行控制，同時對資金調度進行協調，加強資金流動的管理，避免資金被挪用、抽逃等風險；對于應收賬款，要對應收賬款產生的流程進行控制，從合同、發貨、開票等環節做好風險控制和憑證記錄，并定期與客戶核對應收賬款，對銷售部門進行考核，避免應收賬款無法收回。

5.建立并完善公司的信息傳遞和統計會計報告制度，建立風險預警機制。為提高企業的溝通決策水平，必須建立完善的公司信息傳遞和統計、會計體系。首先公司的各項生產經營單據和信息能高效可靠在各業務和職能部門之間進行有效傳遞，如出入庫數據、產值產量等數據要財務、生產、倉庫、檢驗四方一致。企業要構建真實有效的生產經營統計報表體系、銷售報表體系、倉庫收發存報表體系，進而及時生成各項財務報表；在現代化企業管理中，建議私營企業能積極推進信息化建設，將生產經營過程中的業務數據和財務數據拉通，搭建信息化平臺，通過信息系統對內部控制進行集成和固化。同時，反過來指導和規范業務流程，及時高效地生成反映企業經營的各類報表，便于企業管理者進行決策。最后還要建立風險預警機制，針對企業生產經營過程中各類數據，設置預警值，如應收賬款欠款周期、合理庫存等反映企業潛在經營風險的數據，在信息化系統中能及時反饋給經營者，起到預警作用。

綜上所述，私營企業要結合自身企業情況，根據內部控制體系要求，完善組織機構、優化人員構成、規范業務流程、加強資產管理和風險控制，提升企業管理水平，提高企業在國際國內市場的競爭力。