淺析事業單位內控管理的現狀及對策建議

廖 芳

引言

事業單位作為直屬于國家政府部門領導的職能單位，以服務人民、惠民利民為己任，內部控制制度是事業單位為了保證資產安全完整和單位正常運行而制定的規章制度和規范程序。建立健全事業單位內部控制制度，能夠保證資產的安全和有效使用，預防舞弊和腐敗現象的發生，提高事業單位公共服務效率，使之更好地履行社會職能。

一、行政事業單位在內控方面所存在的問題

為了讓行政事業單位能有更好更強的發展，預防和管控可能存在的風險，國家于2012 年出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求行政事業單位規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。目前，已經取得了一些成效，但仍存在著不足之處，具體表現在以下方面：

（一）對內控管理的了解和認識不夠。一些事業單位的管理者對于單位內部控制建設不重視，對內控的認識存在著偏差，如：認為內部控制只是財務部門的工作職責，與其他部門無關；重視內控制度的制定，忽視內控制度的執行，使內控制度停留在紙上；單位內部各部門之間權責不明晰、發生問題之后互相推諉；認為內控過嚴會造成辦事程序繁瑣，降低單位運行效率等等，這都使得內控制度難以得到真正有效的實施。

（二）單位內部管理缺乏牽制。相對于企業，行政事業單位的內控制度建設起步較晚。隨著社會經濟的發展和事業單位制度改革，事業單位面對的經濟形勢和自身的業務發展方向都發生了很大的變化，但在管理方面往往還因循舊例，沒有與時俱進，內控制度建設、內控機制設計和監督管理方面都顯得相對滯后。比如，有的部門和個人既是運動員又是裁判員，集事項的決策與執行、監督于一身；單位負責做賬和審查的是同一個人，沒有實行不相容職務的分離；一些小型的事業單位，輪崗換崗的制度不完善。長此以往，容易給某些心術不正的工作人員造成了可乘之機，做出違背職業道德甚至違法犯紀的行為。

（三）財務工作與業務運行脫節。目前，事業單位的財務部門大多還只是充當著“付款者”的角色，除了保管單位的資金，控制單位資金流通之外，極少參與重要業務事項的決策和實施過程，更談不到對業務部門進行必要的財務管理和有效的內部監督。這就造成會計核算不及時，應入賬的未入賬，應核銷的未核銷，會計信息難以真實反映單位的資產變化情況，賬實不相符，存量不清晰。

（四）沒有足夠的風險管控意識。在許多人潛意識的想法中，覺得虧損破產的風險僅僅存在于企業單位，而國家管制下的行政事業單位大多是由政府全額或差額撥款，資金來源比較穩定和充足，理論上不存在破產這一說法。某些領導者會因此忽視了風險存在的危害性，沒有對風險進行應有的預估和分析，并制定相應對策，致使國有資產管理失控，造成嚴重損害。

（五）預算的執行缺乏力度和剛性。經過批準的預算是事業單位合理安排資金活動的依據。事業單位應嚴格執行預算，既要保持收支平衡，不能超預算支出，也不能擅自變更預算支出的用途。但在實際工作中，預算的執行往往缺乏力度和剛性，表現在：個別財務人員對預算工作認識不足，存在擅自變更資金用途、挪用項目資金或者在人員經費和日常公用經費之間隨意調整的行為；有的單位對預算執行缺乏分析，預算進度不合理，存在年底突擊花錢的現象。

二、關于事業單位內控管理的幾點建議

（一）強化事業單位工作人員的內控意識。《行政事業單位內部控制規范（試行）》明確指出：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。”這就要求事業單位的領導者要切實加強對內控管理的認知和學習理解，明白自己的職責，以身作則，做好表率，領導對內控的重視程度，直接決定著內控環境的好壞。其次，增強全員內控意識，引導全體職工認真貫徹執行內控制度，同時加強對內控執行情況的監督與反饋，單位各個職能部門和全體員工樹立起承擔內部控制責任的意識，將權利和責任落實到人。在規則和制度面前，不講人情利益，做到公平公正，不偏袒，將內控管理實施到位，有效運行。

（二）各部門間要互相牽制。為了得到更好的發展，很多單位在設計崗位架構都會強調，各個具有實際權利的管理者之間都是相對獨立的存在，他們互相牽制、彼此監督。同樣，在事業單位中，人人都行使一定的職能，手中有一定的權力，這就要求組織架構要更加鮮明，否則一旦相互勾結，“互惠共贏”，對于事業單位來說危害巨大。在重要的崗位，絕對不能“一人獨大”，要貫徹“三重一大”原則，綜合運用歸口管理、工作流程控制、不相容職務相分離等內控方法，厘清責任邊界，合理配置權力和責任，同時，建立健全內部監督制度，指定專門的部門或工作人員負責內控實施情況的監督，負責內控執行情況的檢查和反饋，建立起公平有效的內控考評機制。

（三）讓財務更有效地發揮自己的職能。隨著經濟形勢的發展和時代變化，財務工作已經不局限于資金收付的核算，而更多地偏向于監督和分析該單位真實的資產情況。在這一前提之下，財務人員應該逐漸擺脫事業單位付款者和結算者這個單一形象，真正參與到事業單位經濟業務活動的各個環節當中，通過會計及預算控制、財產保護控制、經濟活動內部審批控制、不相容職務相分離等一系列內控制度，努力確保事業單位經濟活動的合理性與合規性，真實完整地反映單位的財務信息，提高運行效果，預防貪污腐敗及舞弊現象的孳生，提升資金的使用效益并保證其安全性，提升公共服務的質量。

（四）樹立風險防范意識。事業單位應該從單位和業務兩個層面著手，對內部風險和外部風險進行評估，確定風險類別并加以評估。通過梳理單位業務流程和組織架構，找出核心業務和關鍵環節，明確控制節點，對發現的風險隱患及時整改，建立有效的風險應對機制。

（五）加強預算工作的執行管理。事業單位的年度經費預算一經上級財政部門批準，就必須嚴格地按照預算收支科目額度執行。首先，要認真核定每筆支出，及時對項目執行情況進行審核，對不符合預算的情況立即做出調整，避免出現預算和執行互不相關的現象。其次，要依據項目進度進行資金的撥付，加強資金撥付的監管，杜絕在預算執行中出現隨意調整和變更預算的行為；此外，預算管理是一個系統工程，而不僅僅是財務部門的工作，各個職能部門共同參與，實行職能部門項目責任制，通過嚴格的、科學的預算監督體系來確保預算的有效執行。

三、結束語

總之，在事業單位管理進程中，內控的重要性日益凸顯。只有結合事業單位現狀，不斷強化內控制度建設，才能夠真正促進單位的可持續發展，提高公共服務質量，更好地服務社會大眾。