稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃策略探討

李 佳

稅務(wù)籌劃作為一種管理現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的有效方式，旨在為企業(yè)在各項(xiàng)稅務(wù)法規(guī)的合理范圍內(nèi)，通過對企業(yè)稅務(wù)的有效管理方法控制企業(yè)財(cái)務(wù)納稅，從而為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃在獲得稅務(wù)利益的同時，避免不了會存在一定風(fēng)險(xiǎn)。因此，在加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管控方面，對企業(yè)的效益來說具有重大的意義。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)解析

（一）稅務(wù)籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)

政策性的風(fēng)險(xiǎn)來源于稅收政策理解的不夠透徹。本質(zhì)上來說，稅務(wù)籌劃是在前期決策的經(jīng)濟(jì)行為，是具有超前性質(zhì)的稅務(wù)活動。在國家稅務(wù)法規(guī)的不斷更新完善中，會產(chǎn)生不確定性的風(fēng)險(xiǎn)因素。但是稅務(wù)相關(guān)工作者并沒有能夠理解相關(guān)的國家政策，導(dǎo)致自身行為與國家政策出現(xiàn)偏差，主觀意識比較強(qiáng)烈。這樣就會造成風(fēng)險(xiǎn)的不可控性，企業(yè)在有關(guān)部門的檢查中，將其定性為與國家政策不一致，從而受到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。

（二）稅務(wù)籌劃操作不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃人員在一些優(yōu)惠政策的實(shí)踐運(yùn)用中，存在很多問題導(dǎo)致難以避免的操作風(fēng)險(xiǎn)。例如，殘疾人在企業(yè)中的比例沒有達(dá)到既定的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的各種福利待遇依舊享受有關(guān)政策，這種例子在企業(yè)稅務(wù)中并不常見。既增加企業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)，同時在稅收籌劃的實(shí)踐中，由于稅務(wù)工作者對國家政策整體把握不夠充分，在系統(tǒng)性、整體性上的綜合運(yùn)用就會存在很多風(fēng)險(xiǎn)因素。在企業(yè)的合并、分立過程中會涉及到稅收優(yōu)惠的各種問題。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的多樣性

稅務(wù)籌劃通常會在企業(yè)經(jīng)營的過程中貫穿整個生產(chǎn)周期，在企業(yè)的經(jīng)營過程中涉及到多重環(huán)節(jié)，勢必會在不同的進(jìn)程中產(chǎn)生不一樣的風(fēng)險(xiǎn)誘因，相互制約。同時企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與收益是同時存在的。在企業(yè)利益受到損失的同時稅務(wù)籌劃也可能會在其他方面為企業(yè)帶來利益。究其根本，在于稅務(wù)籌劃在前期決策是否科學(xué)合理以及企業(yè)能否把控多樣性的因素。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

企業(yè)經(jīng)營中，多數(shù)管理者在稅務(wù)籌劃階段意識不強(qiáng)，對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)缺乏管理意識。企業(yè)的損失都是在制定稅務(wù)籌劃方案的同時，對風(fēng)險(xiǎn)評估不足或完全忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在下造成的。企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，籌劃風(fēng)險(xiǎn)沒有進(jìn)行有效的控制和跟蹤，也沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析和總結(jié)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時才意識到籌劃方式的不合理，是企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。

（二）稅務(wù)籌劃方案靈活性不強(qiáng)

企業(yè)稅務(wù)籌劃在預(yù)期經(jīng)營活動中若沒有握生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況下制定。企業(yè)在最初制定的稅務(wù)籌劃方案就會失去原有的作用，因此稅務(wù)方案的靈活性是決定企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一大原因。由于企業(yè)稅收政策的很多使用條件具有明確的要求限制，因此企業(yè)在自身經(jīng)營發(fā)展中不能一味的隨意使用，這也是企業(yè)靈活性受到限制的重要因素。一定程度上對企業(yè)稅務(wù)籌劃方面也加大了難度，形成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。從這一角度看，有關(guān)企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)政策的限制性也是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的誘因之一。

（三）稅務(wù)籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)有待提升

企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中，參與制定籌劃方案的專業(yè)人員需要運(yùn)用專業(yè)知識，與當(dāng)時有關(guān)稅務(wù)的政策相結(jié)合。制定過程中，稅務(wù)方案的質(zhì)量和相關(guān)工作人員自身的專業(yè)素養(yǎng)有很大的關(guān)聯(lián)。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)越高，企業(yè)提高稅收效率和避稅的可行性就越高。目前，各國企業(yè)相關(guān)稅務(wù)工作者的整體專業(yè)性有待進(jìn)一步提升，就相關(guān)國家政策的理解而言，抓取不夠準(zhǔn)確，因此公司將增加稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。從這個角度來看，在企業(yè)稅收籌劃中，相關(guān)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)的另一主要原因。

三、稅務(wù)籌劃應(yīng)對策略

（一）增強(qiáng)對稅務(wù)籌劃工作的理解，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識

稅務(wù)籌劃工作中企業(yè)管理者要注重整體的風(fēng)險(xiǎn)管控，提高對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。不可憑借固有的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀決策，站在客觀角度出發(fā)，充分考慮在各種環(huán)境下，企業(yè)在市場環(huán)境下的經(jīng)營狀況，不能用以往技術(shù)和方式生搬硬套，考慮到企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，管理者要具備一定的戰(zhàn)略眼光，在整個稅務(wù)籌劃工作中用系統(tǒng)的觀點(diǎn)籌劃成本與收益，稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)和收益也要同時權(quán)衡。以價值最大化的目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，不同的稅種之間的關(guān)系要相互協(xié)調(diào)。某種個稅稅基的減少導(dǎo)致其他稅種稅基擴(kuò)張的狀況要避免。實(shí)際稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)對稅收政策的相關(guān)規(guī)定要熟悉，對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況要實(shí)時監(jiān)控，將二者相互結(jié)合，以此制定符合企業(yè)特點(diǎn)又遵守國家稅收政策的稅務(wù)籌劃方案。

（二）把握稅務(wù)籌劃工作中的靈活性

企業(yè)稅務(wù)籌劃方案制定的基礎(chǔ)是國家稅收政策，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提是充分了解國家的相關(guān)政策。在堅(jiān)持合法籌劃的原則下，隨著法律法規(guī)的不斷變化做出及時調(diào)整。關(guān)鍵點(diǎn)是認(rèn)清稅務(wù)籌劃活動和偷稅漏稅之間的界限。開展稅務(wù)籌劃工作必須要在法律法規(guī)允許的前提下開展，這是稅務(wù)籌劃控制風(fēng)險(xiǎn)的基本理念。其次，在各種環(huán)境下要審查評估籌劃的內(nèi)容，確保在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中適應(yīng)稅收政策的不斷變化。實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的動態(tài)化管理和實(shí)時監(jiān)控。這樣才能有效的控制稅務(wù)籌劃工作中的各種風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)自身發(fā)展也會有良性的作用。另一方面，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中要充分了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管要求，同稅務(wù)機(jī)關(guān)保持有效溝通，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和支持，這樣能最大限度的降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)著重提高培養(yǎng)

企業(yè)對稅務(wù)籌劃人員要建立必要的培訓(xùn)機(jī)制，通過培訓(xùn)提高稅務(wù)籌劃人員綜合職業(yè)素質(zhì)。在制定方案的實(shí)際工作中，著重對客觀事實(shí)的分析，減少主觀判斷。通常情況下，稅務(wù)籌劃工作人員的素質(zhì)越高，稅務(wù)籌劃方案為企業(yè)提高效益和避稅的可行性就越高。稅務(wù)籌劃人員在財(cái)務(wù)稅收、會計(jì)、法律、國家政策方面等專業(yè)知識要有一定的水平，必須具備良好的專業(yè)素養(yǎng)。注重稅務(wù)籌劃工作中各部門人員之間的交流，提高自身溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)政策預(yù)測以及應(yīng)對市場變化的能力。同時加強(qiáng)稅務(wù)工作者的法律意識，提高自身品德素養(yǎng)，建立良好的誠信形象。這樣稅務(wù)籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)的可控性才會大大提高，對納稅人自身的素質(zhì)會有質(zhì)的提升，稅務(wù)籌劃方面才會提出更多針對企業(yè)效益的良好需求。

結(jié)束語

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的客觀因素，本文對企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因進(jìn)行分析總結(jié)，通過對稅務(wù)籌劃本質(zhì)的論述和研究得出結(jié)論。企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中必須做好風(fēng)險(xiǎn)決策，充分理解稅務(wù)政策，掌握主動性，才會有效降低稅務(wù)籌劃帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃在稅負(fù)中能獲得最大限度的利益和長久發(fā)展。