議在ERP環境中企業全面預算管理分析

宋魁麗

一、企業在全面預算管理存在的難題

（一）認識錯位

對全面預算管理對一個企業成敗與否的重要性認知程度不夠，對“預算的全方面、全人員、全額”的認知理解較少，反而將其視為一種負擔，對其缺少積極性，消極怠慢。預算管理委員會等機構并未發揮對企業預算管理的作用，對預算應有的編制、執行、控制和調整工作處于一種輕視、消極的狀態。為了完成月末結賬工作，對每個部門預算業務的發生、超預算的情況，大多不與生產、銷售、采購、研發、投資等各方面的實際情況相結合，同時脫離現實業務發生而進行主觀性的調整指標。

（二）預算編制耗費時間長、成本消耗大

主要有三個原因導致成本過高：首先，公司的戰略不清晰；其次，績效方案不成熟；最后，管理信息不成熟。

在公司的戰略模糊不清的狀況下，會致使預算的編制不明確，無方向和目標可言，所以增加了預算的編制難度，最終一定會提高企業成本。提供一份不完善的績效方案，直接產生各種不同的做法，產生分歧，最終結果是在時間上的浪費，在資源上的耗費。當然不完善的管理信息系統也會增加預算編制可操作性的難度，如數據的獲得、分析、整理在手工計算方面較為繁瑣，都需要企業有一個完善的信息系統來為預算工作奠定堅實的基礎。

（三）缺乏激勵保障機制

企業在預算管理中存在著只注重編制的形式主義、輕視了實際執行過程的普遍狀態，大多數企業并未建立一個健康的預算管理網絡和合理的管理流程，監督制度的制定較為松散，在執行方面具有任意性，成本控制成為形式主義，預算管理循規蹈矩，缺少靈活變動性，面對瞬息萬變的市場環境反應不靈敏，在預算調整機制方面有空缺，不具備一個完整合理的預算考核體系，沒有起到支撐公司戰略的良好作用，甚至與之有沖突和矛盾。預算績效追隨集體，與本身并無關聯，產生這種狀況的根本原因在于兩點：第一，被考核者對其應該承擔的直接責任不具備可控能力；第二，在對其有間接責任的事件，被考核者不具備影響力、無法選擇逃避。

二、企業全面預算管理系統的創建

提高預算管理與ERP 系統的緊密關聯程度，既可以通過信息技術對數據完成快速傳輸和處理的工作，以及能夠很好的利用數據進行整理合成和分享這兩個特點，以最終達到編制和調整預算及時性、準確性的目標。另一方面，在ERP 系統中，做好預算與核算這兩種信息的有效合成的基礎工作，有利于在業務實施的狀態下并實現對其及時把控和在多方面、多層次行動態跟蹤剖析，ERP系統能夠對企業價值鏈的發展進行科學管理并詳細記錄整個活動的發展過程。在服務管理的要求之下使用預算，并與ERP 系統結合共同作用之下，致使預算控制事件必然在業務核算的各個環節中產生，發琿著不可或缺的作用，從而保證了很好的落實了事中控制的工作；在ERP系統中，在預算和核算的輔助作用下，使用預算分析方法，將所得結果及時準確的報告給各個相關環節及業績的考核系統，以保證事后反饋控制的實現。

（一）建立適應ERP 環境的全面預算組織

企業既是一個不可分離的整體，同時各職能部門之間是相對獨立、分離的，它們各自分擔著不同的工作職能，各部門從自身利益角度出發提出的想法和要求，有時會造成與其他部門的工作相矛盾，不具有兼容性，有些則可能無法進行實施。因此在結合科學合理的預算管理模式下，通過專設的預算管理機構—預算管理委員會來調節這些不可避免矛盾，能夠更好的對各部門制定的工作計劃進行合理對待，不偏不倚，不失公平，保證各部門可以積極配合，以達到利潤最大化目標的實現。

（二）結合ERP 的資源編制全面的預算

預算的編制是實施整個全面預算管理工作的起始環節，十分重要，一個預算在執行方面所得結果的好壞主要在于編制質量的高與低。全面預算體系包含利潤預算、資本性支出資金平衡預算、現金收支平衡預算、資產負債預算、現金流量預算等。預算編制可以實行從上到下、從下到上、上下結合的預算編制方法，來對ERP 系統進行查詢之前年份的數據信息，在橫向和縱向兩個層次和多方面分析其財務收支出現的不同情況，并且根據主要預算指標來作為引導，同時依據以前各年度預算的經營情況對比以及加強對內部經營管理要求的鞏固工作。最后以真實性為原則，正確測算預算不同年度不同項目的財務收入與支出的情況，并且以此為主要依據，編制年度各項預算。

（三）利用ERP 系統進行全面預算管理的執行與控制

合理成型的預算并不一定適合所有企業的經營管理、甚至有可能導致企業經濟效益降低，只有認真貫徹落實預算制度相關規定，才會使得業務在實際發生時和相對應的預算項目一一結合運用，最終以實現全面預算管理控制目標。在預算執行過程中，第一把預算控制值按照比例分配到各個科目，發揮ERP 的控制功能，將其同相關業務部門的實際業務串聯起來，在對已規范化業務系統進行實際業務操作時，系統根據預算已設置完備的預算控制條件，自動及時檢查預算完成情況及進行有效的預算控制，在業務發生時給予正確有效提示，實現預算的事中控制工作，使得執行數據可以有效歸集到各個成本中心以及利潤中心，還可以為預算分析打好堅實基礎。第二開發有關查詢報表的功能，增加業務部門和財務部門相關業務的查詢權限，無論是哪個部門發生經濟業務和相關費用支出，只要通過ERP 系統，財務和業務等相關人員就可以及時追蹤與其相適應的業務流程。利用系統實現對各項預算執行狀況的動態檢測，合理有效地掌握和把控預算超標情況，保證相關資金撥付都適應預算控制目標的標準。

（四）以ERP 系統數據作為全面預算執行情況的考核標準，創設配套的激勵機制

企業應設立一個科學完整的預算考核、評估、獎懲規定。以輸出ERP 實際預算執行數據為基礎，作為下一次預算計量依據和考評的方法，做到預算執行狀況與企業的工資總額直接相關聯，保證實現預算目標的工作可以順利完成，以及達到企業經營目標的標準；憑借考核指標，其主要目的在于規避一種將預算的執行只限于形式主義，促使各預算部門和相關人員提高責任感，達到企業預算目標的終極標準。

全面預算管理是一個操作過程繁瑣且內容具有很高科學性的管理體系，在借助ERP 系統的主要推動下進行全面預算管理工作還存在很多難題需要進行分析討論加以整理成冊，比如利用ERP 系統，在哪些配套保障機制的配合下才可以實施預算管理體系的合理運行。對其實踐應用價值需要更多的實際操作與對比等，最終以實現冶煉企業的預算管理水平逐步提高。