企業內部審計質量控制工作中的問題、解決路徑及優化策略探討

王建國

企業內部審計考核，主要是針對審計過程、結果進行的評估工作，期間涉及到審計流程、審計人員專業素質、審計結果評估相關內容。內部審計質量與企業管理有直接關系，保證審計質量，還可以對審計流程加以完善，并且提高運營、考核能力，為審計工作開展的有序性提供保證。目前，企業內部審計質量控制依然存在一些問題，需要明確其解決路徑，并且將其及時解決，以提高企業管理水平。

一、企業內部審計質量控制工作中的問題

1.內部審計質控觀念還需提升

審計人員工作期間，主要是進行檢查糾錯，并沒有意識到工作質量管理的重要性。這種觀念的形成，會對內部審計質量造成影響。審計工作人員是企業內部審計質控主要實施人員，控制觀念是保證質量最為重要的因素，不管企業內部現有控制制度如何，若沒有審計人員負責落實，審計質量都無法保證。與此同時，審計人員到現場參與工作的時間不長，不能深入了解審計對象實際情況，針對審計期間可能面臨的問題，會因為過于信任審計人員而對判斷獨立性造成影響，從而對調查的深入進行帶來限制。

2.違規處理制度需要完善

工作人員進行內部審計的過程中，難免會發現企業中現存的違規現象，但是個別審計人員并沒有及時行使執法權利，即便有關違規行為已經給予定性，但卻未及時制止。審計人員是企業內部職工，受企業環境限制，如果其面臨獨立性的約束，加上企業目前內部審計制度不完善，必然會對審計質量造成影響。

3.跟蹤審計還需深入

如今企業中的管理制度是以受托責任制為前提，內部審計作為企業經營者、所有者之間連接的紐帶，為所有者掌握實際運營狀況提供了行之有效的信息。內部審計可以對企業經營成果及時反映出來，使所有者在了解運營情況的同時，也能夠掌握其中存在的問題。當前，前期審計期間盡管審計工作人員已經給出了建議，但是卻沒有做好后續追蹤，導致問題得不到及時解決，影響到企業正常運營。

二、企業內部審計質量控制問題的解決路徑

企業在解決內部審計質量控制問題的過程中，重點需要對以下三個方面進行考慮：企業內部審計質控環境的完善、審計委員會機制的優化、后續跟蹤審計的落實。如此一來，可以有效提高內部審計質量，并且加強審計人員責任意識，推動企業發展。

1.完善企業內部審計質控環境

第一，企業內部審計質控工作的落實，必須要有審計人員負責，并且要具備以身作則的觀念，全面提升控制意識，深入到企業內部審計質控的各項工作中；第二，從企業角度分析，必須要落實追責工作，如果審計期間存在質量問題，則需要為其制定針對性的績效制度，對審計工作人員進行監督，以此提高質量控制水平；第三，企業內部審計部門必須要加強宣傳，讓所有工作人員都能夠參與到內部審計的隊伍中，在企業內創建一個良好的內部審計質控環境。

2.優化審計委員會機制

企業內部可以設置專門針對審計工作的委員會，制定完善的內部審計管理制度，不僅可以幫助審計人員明確內部審計定位，還能夠加強審計質量管理。為此，審計人員便可以從企業審計委員會機制著手，提出解決方案。其一，所設置的審計委員會，內部所有成員必須要從企業管理層中獨立出來，組織其學習企業經營學相關知識與技能，尤其是財務知識；其二，審計委員會需要定期組織會議，和內部審計部門及時保持溝通，將內部審計部門提出的問題及時解決。

3.落實后續跟蹤審計

后續跟蹤審計是企業內部審計質控中極為重要的一項工作，若審計問題后續跟進不到位，將會降低審計質量。為此，審計人員在落實后續跟蹤審計時，建議從下面幾點著手：其一，被審計對象所反饋的有用信息，審計人員必須要深入分析，總結被審計單位提出的建議，并且制定解決方案，尤其是審計報告內涉及到的問題與意見；其二，若被審計對象并未對審計項目提出反饋意見，審計人員便要和被審計對象進行及時聯系，了解其想法之后，總結審計建議，明確審計的重要意義，結合現存問題制定解決方案；其三，針對損失比較嚴重的審計問題，審計工作人員需要在完成項目審計之后馬上實施追蹤審計，若被審計對象沒有及時糾正，應將其結果及時反饋到上級管理層；其四，被審計對象如果已經將審計過程中發現的問題解決，但審計人員依然要對其中存在的風險進行評估，將評估報告提交至有關部門，并開始制定后續跟蹤審計報告。

三、企業內部審計質量控制問題的優化策略

1.組建內部審計結構

企業內部審計質量控制系統需要有完善的組織結構，這與內部審計控制系統運行效率的提升有直接關系。為了保證內部審計部門相關工作的順利開展，必須要結合企業情況構建完善的組織體系，并且在運行期間進行完善。內部審計結構當中，必須要有明確的內部銜接機構定位、隸屬關系、相關部門人員配備等。當前企業內部不管是以總經理為核心的內部審計機制，還是以董事會為核心的內部審計委員會，其中難免存在一些問題，無法保證審計質量。為了能夠將這一問題及時解決，需要將這二者進行統一，站在投資人利益角度，明確其定位的同時，選擇合適的組織結構，保證內部審計質量控制能夠順利開展。

2.提高內部審計質量控制標準清晰性

為了對企業內部審計監督有序開展提供保證，需要加強對控制標準制定的重視，按照相關要求完善工作質量控制標準，保證有關工作在執行過程中能夠有章可循。有關部門制定工作質量控制標準時，要以《內部審計基本準則》為依據，發揮其優勢，密切結合企業運行現狀。針對內部審計質量控制標準的制定，必須要包括企業所有業務以及工作流程，劃分控制節點。

實際應用工作質量控制標準的過程中，要從企業內部審計人員當初做出的判斷、專業測試進行考慮，優化具體內容。內部審計質量控制標準也要體現行業特征，按照所在行業所呈現出來的特點，為其制定相應的質量控制標準，以此體現標準的清晰性與層次性。另外，若情況允許，可以將對比可行性條款融入其中，對相關控制標準進行數量化處理，明確示范數值。

3.完善審計質控評價系統

企業內部構建內部審計質量控制機制，不僅要有對應的質量控制標準，還要構建完善的內部審計質控評價系統，在企業運營期間不斷完善這一系統。內部審計質量控制期間，關于評價工作的開展，必須要劃分類別，使其能夠在對應的關鍵控制點范圍內發揮作用。在審核內部審計人員審計結果時，審計項目執行也要有科學的質量控制標準作為規范，并且對具體問題進行評價，各個考核項目制定具體的分值，如此便可以高效率的計算審計結果。針對內部審計部門、審計工作人員業績評價，可以在評價結果的基礎上計算其薪酬，將業績評價和職務緊密聯系，體現出內部審計工作的重要性，從而發揮審計質控評價系統的作用。

結束語

綜上所述，內部審計質量控制可以幫助管理人員了解目前企業運營過程中存在的問題，制定解決對策。除此之外，也能夠提前規避企業運行中的風險，不斷提升企業管理水平，并且推動企業可持續發展。