高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的幾個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施

周 婷

高職院校開展內(nèi)部控制和管理對(duì)高職院校的經(jīng)營和管理具有重要作用，高職院校在開展內(nèi)部控制和管理過程中往往存在一定的問題。本文針對(duì)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的學(xué)生收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)和固定資產(chǎn)的采購及后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及教學(xué)業(yè)務(wù)和科研工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

一、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的幾個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）學(xué)生收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。高職院校的資金收入中一方面來自于國家教育部門的財(cái)政撥款，另外一部分更多的來自于高職學(xué)生的收費(fèi)，但是在實(shí)際的收費(fèi)管理工作中存在多種漏洞，很容易造成財(cái)政資金流失。學(xué)生收費(fèi)業(yè)務(wù)過程中，部分高職院校往往缺少定期核定實(shí)際在校生人數(shù)和學(xué)生的學(xué)籍變動(dòng)情況，對(duì)學(xué)生的繳費(fèi)記錄沒有進(jìn)行有效復(fù)核，也沒有對(duì)學(xué)生的收費(fèi)依據(jù)和收費(fèi)進(jìn)行公示，沒有對(duì)收費(fèi)的合理性和合法性開展內(nèi)部審核。

（二）固定資產(chǎn)的采購及后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)。1.固定資產(chǎn)采購過程中的風(fēng)險(xiǎn)。高職院校在實(shí)際的固定資產(chǎn)采購過程中，可能會(huì)存在采購申請(qǐng)單信息不足或者是采購原因不具體或理由不充分等情況。一般來說，進(jìn)行固定資產(chǎn)采購不僅要具有充分的采購理由，同時(shí)還需要具備科學(xué)合理的采購流程，在實(shí)際的固定資產(chǎn)采購過程中，部分高職院校往往缺乏規(guī)范合理的采購流程，導(dǎo)致在實(shí)際采購過程中缺乏去固定資產(chǎn)采購流程的科學(xué)規(guī)范管理。部分高職院校開展固定資產(chǎn)采購之后，對(duì)于固定資產(chǎn)的重復(fù)率和實(shí)際使用沒有做到科學(xué)把握，對(duì)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收和后續(xù)管理缺乏有效的組織。固定資產(chǎn)采購人員和驗(yàn)收人員在實(shí)際的采購中往往由于綜合素質(zhì)或者是采購流程掌握不足等問題，導(dǎo)致整個(gè)固定資產(chǎn)采購工作存在一定問題和風(fēng)險(xiǎn)。2.固定資產(chǎn)后續(xù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)的管理不僅需要注重對(duì)固定資產(chǎn)的使用管理，同時(shí)還要結(jié)合固定資產(chǎn)做出相應(yīng)的報(bào)廢處理。部分高職院校在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理中，往往由于缺乏相應(yīng)的技術(shù)鑒定，對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢依據(jù)和原因沒有做出具體闡述。在進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)廢過程中沒有對(duì)報(bào)廢流程做出有序處理，資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人對(duì)固定資產(chǎn)的使用情況了解不足，在進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢審批中往往存在一定的隨意性和盲目性。未結(jié)合重大固定資產(chǎn)的報(bào)廢流程做出一定的集體討論和會(huì)議研討。部分資產(chǎn)管理人員的綜合素質(zhì)和實(shí)際技術(shù)管理能力難以滿足對(duì)固定資產(chǎn)的規(guī)范管理。

（三）教學(xué)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。高職院校在實(shí)際的內(nèi)部控制工作中，需要重點(diǎn)把握實(shí)際教學(xué)工作，教學(xué)對(duì)于高職院校的經(jīng)營和管理來說具有重要意義。高職院校通過開展專業(yè)技能教學(xué)來提高學(xué)生的專業(yè)技術(shù)和專業(yè)知識(shí)。高職院校開展實(shí)習(xí)活動(dòng)對(duì)于促進(jìn)學(xué)生綜合素質(zhì)和技能應(yīng)用能力具有重要作用。大量的實(shí)習(xí)必然產(chǎn)生大量的資金支出。教學(xué)資金的實(shí)際支出情況影響著整個(gè)高職院校的教學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)聲譽(yù)。所以在進(jìn)行高職院校的教學(xué)管理中，往往存在一定的教學(xué)管理風(fēng)險(xiǎn)，其中主要體現(xiàn)在教學(xué)計(jì)劃的制定和教學(xué)計(jì)劃執(zhí)行，教學(xué)計(jì)劃的執(zhí)行過程中還可能存在一定的問題。教學(xué)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算制定和實(shí)際的資金使用之間的差距，同時(shí)還包括有教學(xué)質(zhì)量和相應(yīng)的教學(xué)評(píng)價(jià)工作等，這些方面對(duì)高職院校開展教學(xué)管理都存在一定影響。

（四）科研工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。高職院校的教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)水平的提高往往依托于高效的科研工作。科研工作對(duì)于高職院校的教學(xué)管理工作具有重要影響。在實(shí)際的高職院校的科研工作中，高職院校需要注重對(duì)科研工作經(jīng)費(fèi)的管理。開展科研工作也要注重把握以下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，其中科研課題立項(xiàng)和申請(qǐng)工作中的專家評(píng)審的構(gòu)成，科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出管理，科研經(jīng)費(fèi)的支出和相應(yīng)的審核工作是否開展合理；科研工作成果的驗(yàn)收審核制度執(zhí)行情況；科研工作實(shí)施過程中的監(jiān)督檢查情況等等。

二、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)預(yù)算控制。高職院校開展內(nèi)部控制工作需要結(jié)合具體的財(cái)務(wù)管理工作開展預(yù)算控制工作，預(yù)算控制對(duì)于規(guī)范高職院校的內(nèi)部管理工作具有重要意義。可以通過編制預(yù)算來達(dá)到控制各個(gè)部門的資金使用情況，一方面高職院校的內(nèi)部控制與實(shí)際的部門間的管理之間有緊密聯(lián)系，往往會(huì)由于部門間的管理出現(xiàn)薄弱導(dǎo)致整個(gè)部門管理工作存在相應(yīng)的問題。高職院校在實(shí)際的內(nèi)部控制工作中會(huì)由于部門領(lǐng)導(dǎo)的審批意識(shí)不嚴(yán)和審批流程不規(guī)范等原因，導(dǎo)致高職院校內(nèi)部審批工作存在一定問題，最終影響資金的實(shí)際使用效率，高職院校在開展內(nèi)部控制中需要加強(qiáng)預(yù)算控制，從而更好的提高整個(gè)高職院校的內(nèi)部控制效果，有效規(guī)避財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前行政事業(yè)單位開展預(yù)算編制主要是借助兩下兩上的管理方式。學(xué)院和上級(jí)主管之間自己上報(bào)與下發(fā)之間達(dá)到有序控制。在高職院校的內(nèi)部控制中可以結(jié)合二級(jí)院系和各個(gè)職能部門的財(cái)務(wù)管理工作來達(dá)到控制效果，并通過設(shè)定預(yù)算有效控制各個(gè)職能部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)余活動(dòng)，確保高職院校的資金使用效率有所提高，有效降低高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展執(zhí)行流程。加強(qiáng)對(duì)高職院校的各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織流程規(guī)范。高職院校的管理活動(dòng)通過多樣化的基本管理工作來予以實(shí)現(xiàn)，所以在進(jìn)行實(shí)際的高職院校內(nèi)部控制工作中，需要加強(qiáng)對(duì)高職院校的業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織管理，從實(shí)際出發(fā)，注重規(guī)范學(xué)生的收費(fèi)組織管理工作，加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)審核，確保學(xué)籍人數(shù)和收費(fèi)人數(shù)相當(dāng)，同時(shí)要做好復(fù)核工作，有效規(guī)避收費(fèi)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)固定資產(chǎn)的管理，需要注重對(duì)高職院校的固定資產(chǎn)采購和使用以及報(bào)廢流程的規(guī)范管理，從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)各個(gè)資產(chǎn)使用部門進(jìn)行盤點(diǎn)和審查，規(guī)范采購流程，固定資產(chǎn)采購之后要做出驗(yàn)收和入庫處理，并加強(qiáng)實(shí)際管理。對(duì)于需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)，要組織技術(shù)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)判定，超出額度的要報(bào)請(qǐng)上級(jí)部門做出會(huì)議研究，已經(jīng)報(bào)銷的固定資產(chǎn)要向財(cái)政部門報(bào)請(qǐng)銷賬。

（三）優(yōu)化制度建設(shè)。

高職院校的內(nèi)部控制需要建立健全規(guī)范的管理制度，可以從以下制度入手做出規(guī)范管理。應(yīng)不斷優(yōu)化完善《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——固定資產(chǎn)》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指南》和《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等管理制度，在實(shí)際的內(nèi)部控制過程中要有針對(duì)性的做出優(yōu)化和調(diào)整，從而確保高職院校的內(nèi)部控制工作健康有序開展。

結(jié)語

總體來說，高職院校在開展內(nèi)部控制和管理對(duì)高職院校的經(jīng)營和管理具有重要作用，為了提高高職院校內(nèi)部控制效果和質(zhì)量，針對(duì)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的學(xué)生收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)和固定資產(chǎn)的采購及后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及教學(xué)業(yè)務(wù)和科研工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，積極加強(qiáng)預(yù)算控制，規(guī)范管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展執(zhí)行流程，同時(shí)要優(yōu)化制度建設(shè)，不斷提高管理質(zhì)量和水平。