行政事業單位內部控制建設難點和解決對策

曾凡杰

一、前言

目前部分行政事業單位在開展內部控制建設的時候，對內部控制缺乏正確認識，建設人才也相對比較欠缺，內控活動較為松散，缺乏完善的信息溝通機制和內控制度，導致內控建設成效一直難以充分發揮。為了充分發揮內部控制建設在行政事業單位管理和發展中的重要價值，有必要對行政事業單位的內部控制建設難點和解決對策進行深入探究。

二、行政事業單位內部控制建設難點

1.對內部控制缺乏正確認識

內部控制作為現代企業重要的管理手段，在經歷較長時間發展過程中，已經越來越成熟和規范。但是相比西方國家，我國內部控制理論起步較晚，并且企業是該理論的主要研究對象，針對行政事業單位的內控建設研究相對較少。在各種因素影響下，目前行政事業單位不管是管理人員還是基層工作者，都對內部控制缺乏正確、深刻的認識，大多只是將該工作看作是制度制定、制度執行和制度改進等，很少有人真正了解與關心其內在含義。這種認知嚴重影響了內部控制在行政事業單位的有效建設，也難以充分發揮其重要作用。

2.內部控制建設人才欠缺

行政事業單位在內部管理方面與一般企業有著本質的差別，所以內部控制建設也不能照搬照用企業的建設模式，這就對內控建設人才提出了更高要求。在行政事業單位進行內部控制建設，不僅要求建設人員掌握管理、財務以及審計等方面專業知識，同時還要具備一定風險管理能力和認知，并具有良好的職業敏感性和職業道德。而當前行政事業單位的內控建設人員在綜合素質、專業能力、知識結構以及業務水平等方面還參差不齊，內控管理及建設方面的專業人才更是少之又少，嚴重影響到內部控制效果的發揮，也不利于行政事業單位的健康可持續發展。

3.內部控制活動較為松散

行政事業單位在進行內部控制建設過程中，需要開展各種控制活動，促使各種管理指令能夠有序執行，并在控制程序執行期間提高行政事業單位的風險控制能力。行政事業單位每個部門都需要在管理過程中開展有關控制活動，而各項活動的控制中心和樞紐是財務部門，但是目前行政事業單位財務部門沒有充分發揮其監督職能，比如針對費用支出活動缺乏有效控制，只是單一的負責最終費用報銷審核環節。同時，在財務決策制定過程中，財務部門也基本上沒有話語權，導致控制活動相對比較松散，難以充分發揮內控活動的內控作用。

4.信息溝通機制欠缺

在行政事業單位實現內部控制建設，需要對各個部門相關工作信息實現有效獲取和利用，但是目前單位內部在信息交流過程中存在較大阻礙，每個部門都各自為政，缺乏信息共享思維。在各部門之間不能順利溝通和共享信息條件下，就導致信息傳遞比較滯后，而各部門由于信息不對稱，經常不能同心協力完成工作任務，造成工作效率相對低下，工作質量不高等現象。同時，受信息溝通不暢因素影響，行政事業單位管理層也不能及時獲得各部門運行有關的實時、準確數據和信息，決策制定中缺乏必要參考，容易造成決策失誤，給單位管理和發展造成負面影響。另外，由于部門之間信息缺乏順暢傳遞，導致內部員工也不能清晰的認識到內控對象和內控管理流程存在的問題，最終影響內控制度和政策的落實與實施。

5.內部控制制度不夠完善

完善的內部控制制度，對推進行政事業單位內控建設具有重要作用，同時還能在制度約束和指導下，提高單位員工和管理層的內控意識，切實發揮內控建設的重要價值。但是目前行政事業單位在實施內控建設的時候，缺乏完善的內控制度，并且一些內控制度和單位實際管理情況不相吻合，導致制度執行效率和可行性較低。同時，內部控制制度中缺乏完善的考核制度和獎懲機制，不利于提升工作人員的內控意識，也導致內控建設工作相對比較被動。

三、解決行政事業單位內部控制建設難點的對策

1.做好內部控制建設宣傳與教育工作

要有效解決行政事業單位內部控制建設難點，首先需要單位管理層以及各部門工作人員充分認識到內部控制的內涵和內控建設的重要意義。因此，需要單位管理層及領導們正確認識內控建設，并結合時代發展要求，轉變傳統的管理觀念，全面樹立內控意識，并在單位長遠發展規劃建設中融入內控建設，將內部控制工作納入日常管理環節，保證內控管理的連貫性和常態化。同時，單位管理層及領導需要自上而下的宣傳內控建設，對各部門工作者加強培訓和教育，使單位全體員工都樹立正確的內部控制意識，積極投入到內控建設工作中。

2.針對內部控制建設建立人才儲備機制

行政事業單位在加強內部控制建設過程中，還要健全地構建一套人才引進機制，并同步配合制定相關獎懲機制，通過外部人才資源的引進，強化內部控制建設。同時，單位需要完善地制定人才培養計劃，逐漸從“輸血”轉變為“造血”，培養并積累一批符合行政事業單位內控建設要求的人才，尤其要著重培養年輕優秀內控建設人才，確保人才寶庫實現可持續發展。

3.充分發揮財務部門監督職能，加強活動控制力度

行政事業單位還要針對財務部門制定完善的財務管理制度，促使財務活動審批環節更具備規范性，加強能力建設，切實有效的發揮財務部門自身監督職能。為了有效實施內控活動，需要行政事業單位結合自身實際情況，按照成本效益、系統全面、相互牽制等內控建設原則，科學地建立內控體系。同時，單位要根據每個部門實際經濟業務活動特點，對崗位職責進行合理劃分，落實責任到人制度，促使單位各項經濟活動可以在監督協調、審批授權適當條件下高效運行。

4.完善建立信息溝通機制

為了有效加強內控建設，需要行政事業單位建立橫向和縱向信息交流和溝通機制，在加快信息傳遞基礎上，提升內控效率。單位需要結合實際情況和需求，科學、有效的設計溝通機制，促進各個部門之間的信息溝通與共享，避免發生各自為政現象。在信息溝通機制建立期間，需要對信息技術加強應用，通過構建電子化信息系統和平臺，實現信息共享，保證各部門工作人員動態掌握單位內控信息。

5.建立健全的內控機制

為了有效加強行政事業單位的內控建設，需要建立內部控制制度，并結合單位實際情況，配合制定相關獎懲機制和激勵制度，促使內控制度可以不斷完善。在各項制度制定過程中，需要全面征求各部門管理者和員工意見，通過分析了解制度存在的問題和不足，積極接納員工提出的意見和建議。同時，要完善的制定責任追究制度，增強員工責任意識，逐步優化內控環境，著力推進內部控制建設。

四、結束語

行政事業單位加強內部控制建設，能夠使單位更加有效的適應日益變化的外部環境，保持自身先進性。為了充分發揮內控建設的重要作用，需要行政事業單位正視目前內控建設中存在的難點，并積極采取有效策略解決相關問題，切實提升內控建設成效，促進行政事業單位的健康發展。