精密制造企業內控體系融合到關鍵業務結點的實踐探索

王軍海

一、引言

精密制造企業是我國工業產業的核心基礎，自從改革開放以來，我國精密制造企業得到了快速發展，特別是精密制造企業的規模、產業結構和專業技術方面得到了長足的進步，截止至2017 年年末為止，中國已經成為了全世界最大的電子產品生產制造基地，精密電子儀器是我國計算機、網絡等產品發展的重要基礎，也是我國體現創新能力的重要表現，因此，精密制造企業的發展途徑意義重大。

二、我國精密制造企業的發展現狀

第一，精密制造企業的區域發展不均衡

由于我國產業政策的調整，我國各省市的經濟發展處于不均衡狀態，我國長江三角洲、珠江三角洲等地區的經濟較為發達，其市場對外開放程度較高，我國近八成以上的精密制造企業均集中于此。

第二，精密制造企業數量較多，但其發展能力較弱

近幾年我國精密制造企業發展速度較快，民營資本以及國外資本紛紛接入其中，據統計數據顯示，我國有一萬多家專職從事于生產精密制造的企業，雖然我國精密制造企業的數量較多，但是從我國整體發展情況而言，我國的精密制造企業從專業技術和工藝角度而言，我國精密制造企業的發展能力較弱，我國精密制造企業年銷售額過億元的企業數量較少，和國外企業相比，我國精密制造企業處于劣勢局面。

因此，要加強精密制造企業發展，提高其經營管理水平尤其關鍵，而提高財務管理水平，包括提高內控管理水平是改善經營管理水平的重要途經。

三、精密制造企業內控體系融合到關鍵業務結點的路徑探索

（一）精密制造企業內控體系融合到業務流程的路徑探析

1.建立以市場為目標的業務流程

精密制造企業的業務流程設計需以市場為主導，精密制造企業需轉變銷售制定計劃，以客戶需求作為精密制造企業研發部門的目標，將客戶的需求不斷推動精密制造企業的技術升級。例如某企業一直生產薄膜電池，但是由于該企業傳統的生產特點導致其無法進行新產品的研發，經過業務流程再造后，企業應盡可能滿足境外客戶的需求，不斷收回資本。

2.優化采購業務流程

精密制造企業可將下屬分公司的物資進行統一采購，同時大量采購量也擴大了企業的議價能力。傳統的采購流程需要層層審批，這往往需花費大量的時間，但是業務流程再造后，所有的采購業務直接和總部聯系，大大的縮短了采購流程，提高了采購部門的工作效率。

3.完善銷售計劃

精密制造企業下設的分公司，要積極發揮其作用，搭建科技部門和客戶的溝通橋梁，每個分公司可預留5 名研發人員，并且和客戶做好深度交流溝通，做好降低研發成本、提高客戶滿意度的工作，促使研發人員更真實的感受到客戶的需求，深入市場進行調研，進而了解新產品的研發方向，不斷填補精密制造企業的產品“真空區”。

（二）精密制造企業內控體系融合到關鍵業務的路徑探析

1.成立合同解讀小組

合同小組專職負責精密制造項目的研究工作。據相關調查顯示，我國多數的精密制造企業的專業能力較強，但是其利潤空間并不高，甚至部分精密制造企業時常處于虧損狀態。究其根本，多數精密制造企業對合同管理意識淡薄，精密制造企業單方面認為合同應歸屬業主所有，我方僅需要洽談后簽字即可，這就導致了精密制造企業在生產中易處于被動局面，進而導致了后期生產項目的虧損。因此，精密制造企業在承接生產零件的項目時，需在初期成立合同解讀小組，專職負責合同的編纂工作和研讀工作，并安排專職人員對合同更新的內容進行跟蹤和解讀。其次，充分研讀合同文件。精密制造企業的合同小組可有效制定策略，分批分步對合同條款內容進行逐一研讀，最大限度規避合同風險。最后，精密制造企業對于部分風險較大的生產項目，精密制造企業需在合同中增加設置風險條款，保證其在生產過程中的合法利益。合同還應關注其合法性、真實性，合同審查重點放在合同主體、價格、擔保、支付方式與合同支付條件、合同票據、關鍵節點。

2.建立存貨采購流程

（1）精密制造企業可在內部新增采購部門，由營銷部門進行月度計劃，根據生產部門銷售計劃，精密制造企業在計算采購物資后，向精密制造企業采購部門提出申請，并在ERP 財務系統的基礎上，設置成本作業法進行完善，ERP 系統能夠及時追蹤產品的生產情況，并對工時的計量、直接費用、間接費用、輔助費用等進行準確的記錄，保證成本核算和費用核算的準確性，財務人員可以通過對ERP 系統的運作把各個費用分配到產品成本上，并通過系統大數據的運算對實際成本與標準成本產生的成本差異進行分析，及時對異常的數據提出預警，完善成本管理流程，減輕員工工作量，提供工作效率，并改善產品的工藝流程，節約生產過程中人為的耗費，提高產出率。

（2）建立采購與詢價分開、采購與詢價定期輪崗、請購與采購分離的制度。實施采購的經辦人員不宜兼任詢價，防止采購人員壟斷其分管的業務，私下與供應商約定價格，損害公司利益，并要定期實行輪崗制以便發現問題。請購與實行采購的人員要分離，做到按需采購，有目的采購的同時確保請購的事項的真實性。

3.逐步提高物資管理水平

精密制造企業應提高物資管理水平，加強對精密制造企業倉庫人員的培訓體系，不斷提高精密制造企業管理人員的素質，同時嚴格執行倉庫管理制度，建立、完善出入庫制度，及時、準確的入庫，出庫應有權人審批準才能出庫，并納入相關人員績效考核。精密制造企業需加強對原材料的進出庫情況管理，建立驗收制度，對其進行跟蹤，及時確認來貨出貨的實物數量的清點，增設物資管理會計一名，及時對精密制造企業的物資進行實時的登記并建立臺賬，增設物資管理信息系統，對產品的驗收入庫、出庫的時間進行登記，關注數量與合同一致，與發票一致。與此同時，倉庫的臺賬會計直接有財務部門直接管理，全面負責倉庫管理工作，切實掌握庫存情況以及公司資產狀況，以便準確核算公司生產成本。改進進出庫單據，把原有的兩聯的入庫單跟領料單都增設一聯，第一聯應該交給領取物資的部門保管，第二聯交給財務部門，以便后期對賬使用。定期不定期的進行盤點，加強對相關人員的監督，保證賬實相符。

4.建立健全收付款的審核制度

第一，人員應該分離、出納與應收賬款記賬員應該分離等。與此同時，精密制造企業需確保銷售與收款業務授權審批嚴格進行。一旦發現缺漏審批、越權審批等行為，則對有關人員進行處罰，嚴禁審批人員越權審批。

第二，精密制造企業設立信用管理部門。針對精密制造企業的具體實際情況，建立信用管理部門。前期工作主要是針對客戶進行信用調查，例如記錄客戶的基本情況和日常經營狀況，了解客戶的現金流量情況，資金狀況和交易狀況及信用狀況等。對新老客戶劃分不同的信用等級，并根據不同信用等級的客戶采取不同的賒銷策略。

第三，建立信用管理審批制度并嚴格執行。明確責任主體和責任范圍，權責分明。例如，精密制造企業的批準賒銷、開出發票和收取貨款的職能和人員應相互分離;銷售和收款記賬職能和人員相互分離等。

四、結束語

本文通過闡述我國精密制造企業的發展現狀，進而提出我國精密制造企業加強內部控制的措施，本文分別從業務流程和業務關鍵點對其進行闡述，總結出我國精密制造企業應堅持業務流程管理理念，不斷提高工作效率，同時從采購、成本管理、物資管理等方面加強對精密制造企業的內部控制管理，希望通過本文的研究為相關企業提供借鑒意義。