電力企業內部審計的信息化建設探討

厲理 國網浙江省電力有限公司審計部

前言：對于電力企業來說，它的財務核算程序非常復雜，內部審計工作存在著諸多難題。所以開展內部審計信息化工作已經成為電力企業審計的未來發展趨勢，可以為其帶來新的機遇。對于電力企業內部審計信息化進行建設探討也有著非常重要的現實意義，不但可以有效提升內部審計效率，同時也能提高內部審計質量。當電力企業實施內部審計信息化工作以后，它的審計工作發生了非常明顯的變化。首先是審計模式有所轉變，從先前的現場審計轉變成了借助于審計軟件開展數據查閱及審計的工作模式；其次是審計檔案存放形式發生了轉變，從紙質檔案轉變成了電子版檔案，這樣不易損壞，而且調取查閱也非常方便；最后是審計適用性更強，先前所開展的內部審計目的在于確保財務核算合理，但是在實施信息化以后，審計結果能夠成為管理層決策、投資的重要依據。

一、電力企業內部審計信息化的必要性分析

電力行業是我國國民經濟增長的重要支柱產業，電力運行安全與否、管控是否到位會在很大程度上決定到社會的長遠穩定發展，所以我們非常有必要將信息技術納入到電力企業內部審計工作中，有效提升電力企業的內部控制，確保電力行業能夠得到長遠穩定發展。

（一）內外部環境下的必然選擇

目前，信息技術得到了迅猛發展，這也導致我國審計行業必須要把信息技術運用到審計工作當中，審計署在這方面起到了非常好的帶頭作用。隨著經濟市場深入發展，企業面臨著前所未有的競爭，先前那種審計模式無法適應日益復雜多變的審計環境，這也促使審計工作模式發生變革。所以不管是從外部環境考慮，還是從內部要求來看，電力企業開展內部審計信息化工作都屬于勢在必行。

（二）有助于內部審計工作效率得以提升

一直以來，電力企業內部審計都會涉及到諸多的部門以及人員，審計流程通常也較為復雜，審計程序較多，主要原因在于電力企業財務核算會涉及到非常多的內容，所以內部審計通常都要耗費很長的時間。而開展信息化工作可以有效提升電力企業審計效率，內部審計工作人員也無需耗費大量的時間進行資料搜集、數據處理，大多數資料都能利用電子文檔的形式搜集到，這樣可以節省很多人力、物力。此外，內部審計用到的數據大多數都可以通過軟件所得到，省去了工作人員手工核算環節，失誤率也會大大減小，工作效率可以顯著提升。

（三）有助于提升內部審計的透明度

開展內部審計信息化工作可以有效提升電力企業的內部審計水平，提高審計的透明度。電力企業能夠結合各個項目及流程，對于不同的內部審計工作人員設置出相應的工作權限，管理層可以隨時檢查內部審計工作人員的工作進展情況并進行監督。除此以外，因為審計軟件也是利用信息化技術來操作，所以內部審計人員在審計時會有相應的操作日志，這樣便于后期追溯，明確審計責任。所以，電力企業開展內部審計信息化工作可以有效提高內部審計透明度，提升審計質量[1]。

二、電力企業內部審計信息化建設現狀

電力企業內部審計所具有的總要性無需重申，而內部審計難度也是不言而喻的。電力企業內部審計工作有著審計范圍廣、成本需要降低等特點。審計范圍廣主要是指空間范圍以及業務范圍兩個方面。電力企業內部審計工作主要是面向電力系統開展的，它的空間網絡化特點決定著審計對象在空間分布方面非常復雜。初次以外，電力行業不斷朝著市場化方面發展，電力企業運營也更加多元化，開始將上下游產業進行整合，在橫向方面涉及到房地產、酒店、運輸等諸多行業。同時，因為電力企業具有很強的社會影響力，所以內部審計工作不但要考慮效益性，同時還要對經濟責任以及社會責任進行審查。當前，電力企業內部審計信息化方面的不足主要包括：

（一）企業管理者不夠重視審計信息化工作

在國有電力企業當中，管理者同時也是國家政府部門代理人，并非企業所有者，所以對于企業運營效益、企業發展壯大不夠重視，積極性也不強。尤其是電力行業自身具有一定的壟斷地位，而且國企也能獲得更多政策紅利，補貼也相對較多，所以企業管理制度不夠創新，組織管理混亂，存在著嚴重的拉幫結派現象，企業管理者也不重視內部審計信息化發展，樂于維持現狀。

（二）內部審計工作范圍不夠寬廣

很多電力企業都存在著內部審計覆蓋范圍過小的現象，導致審計流程不夠完善，審計工作一般都是財務部門工作人員所實施的，所以審計隊伍的知識體系比較單一，僅掌握局部的財務知識，在開展內部審計工作時也往往只能從財務角度出發分析問題。例如企業內部審計過分注重財務指標，而忽略了管理審計、流程審計，對于合同風險、采購規范程度、內部協調等都不夠重視。

（三）審計組織缺乏足夠的獨立性與權威性

幾乎所有的國企都存在行政干預現象，這樣導致企業管理者、內部審計隊伍缺乏足夠的自主性與獨立性，同時因為管理者權力太大，致使內部審計流于形式，唯領導馬首是瞻。內部審計隊伍不但要對公司運營狀況加以審查，同時還要利用審計工作來監督企業履行相應責任與義務。然而實際上電力企業由于受到行政力量干預，企業管理者無法對關鍵性的事務作出決定，內部審計即便發現問題，也不能對這些問題進行有效的監督改進。更有甚者，有些電力企業在開展內部審計工作時存在人為編造、數據造假的情況，這些都是屢見不鮮的現象。

（四）缺乏足夠的專業審計人才

在推動電力企業內部審計信息化工作進程時，需要有很多綜合性人才作為支撐保障，他們不但要熟悉電力行業發展狀況、具有扎實的審計知識，而且也要掌握計算機知識與技能，這樣才可以有效解決內部審計信息化建設中出現的諸多問題。但是實際上，我國的電力企業普遍都缺少專業性復核人才，這也說明當前電力企業內部審計工作人員大部分都缺乏足夠的能力來處理各種潛在問題，這樣就會致使電力企業的內部審計信息化工作遲遲達不到預期效果，甚至還會拉低當前的審計質量，存在著極大的風險，對企業發展也很不利。

（五）內部審計推進工作進展緩慢

由于電力企業所具有的國企屬性，員工工作積極性不高，企業缺乏足夠的發展、擴張動力，樂于滿足現狀，無法適應外界環境的變化，也不能及時將新技術運用到企業管理工作中，所以在開展內部審計信息化工作時進程非常緩慢。同時，因為電力企業規模龐大，內部存在著很多冗余人員，而且員工平均年齡比較大，老員工不能快速有效地接受新技術，對新知識掌握速度較慢，對于電力企業內部審計信息化工作推動非常不利。電力企業開展審計工作不但會關系到自身發展，同時也會影響到其他企業的發展，對社會進步關系也很大，涉及范圍較廣，因此在實施內部審計信息化改革時，需要考慮的因素很多，這樣自然也會影響到內審計信息化工作的進程[2]。

三、電力企業內部審計信息化建設的相應對策

如今，電力企業也加入到市場化改革進程當中，這也為電力企業審計工作帶來了全新的機遇。正是基于這樣的發展機遇，本文對于電力企業開展內部審計信息化建設工作提出了幾點對策：

（一）電力企業運營實現市場化改革，自負盈虧

企業開展內部審計工作的目的在于促使企業更好地發展，及時發現內部運營所存在的問題并改正，所以，當企業管理者真正關心企業的收益時，才會愿意主動為企業發展負責，這樣也就愿意推動企業開展內部審計工作并不斷完善審計制度，保證內部審計真正落實到位。讓電力企業自負盈虧，對企業管理者采取聘任制，把管理者的利益和企業利益結合起來，讓管理者承擔起應有的責任，這樣才能從根本上激發出電力企業內部審計的活力與積極性。

（二）構建起統一的企業管理信息化平臺

對于電力企業來說，搭建起統一的企業管理信息化平臺不但是開展內部審計工作的必然需求，同時也是新時期經濟發展的要求。電力企業必須要突破信息孤島制約，實現業務流程電子化、信息化發展，這樣才可以確保內部審計工作、企業管理實現自動化、智能化發展。具體而言，搭建起統一的信息化平臺可以讓制度流程得到固化并可視化，而且也能將責任人固定下來。所有的業務往來都要通過信息系統保存下來，而且系統可以自動生成管理報告，便于快速追溯問題源頭。統一的信息化平臺也能讓電力企業突破時間、空間約束，讓內部審計變得更加透明公開。

（三）把內部審計方法、制度和信息系統融合起來

在信息化技術背景下，內部審計由原先的定期開展轉變為日常化、流程化工作。也即是內部審計所關注的重點已經轉變為系統流程所要重點控制的內容，內部審計方法也成為信息化系統當中的流程管理、數據管理指導方向。所有員工、所有部門都要運用信息化系統進行工作，嚴格遵循既定的信息系統步驟及要求，這樣才能讓所有內部審計工作都在系統中留下憑證及痕跡[3]。

（四）注重審計信息化工作，加大投入力度

對于電力行業來說，存在著嚴重的審計信息化程度不平衡現象，一般來說，大型電力企業在內部審計信息化方面比較有優勢，有大量的人力物力可以投入，但是小型電力企業則處于劣勢地位。出現這種情況的重要原因就是小型企業缺乏資源支持，對于內部審計信息化重視程度不夠，而要想徹底改變這種狀況，管理成就要對內部審計信息化給予足夠的重視，從企業長遠發展角度出發對內部審計信息化進行規劃。此外，政府也要對中小型電力企業給予更多的政策扶持，鼓勵中小型企業發展內部審計信息化，讓企業自身認識到開展審計信息化工作的重要性，愿意主動引進人才、完善相關機制，構建起合理有效的人才培養體系。在培養內部審計人員時，不但要注意提升他們的審計專業技能，同時還要讓他們意識到電力企業專業知識的重要性，掌握計算機知識。電力企業在開展內部審計信息化工作時，人才是非常關鍵的因素，企業必須要從自身情況出發，引進那些真正具有綜合能力的復合型人才，促使電力企業得以長遠穩定發展。

四、結論

總而言之，電力企業開展內部審計信息化建設是大勢所趨，各大電力企業都必須重視起來。在開展內部審計信息化進程中，企業會面臨各種問題，管理者必須要正視這些問題比切實解決。所以，電力企業在認識到自身的審計特點之外，還要引入信息化技術，逐步推動內部審計信息化建設工作。