淺析石油工程企業存貨管理的風險成因及其財務應對

高卓男 中石化華北石油工程有限公司物資采辦中心

所謂存貨，表示的是在企業平時的運營活動中，所擁有的能夠隨時轉出的產品或成品，亦或者是運營生產需要的各項原材料等。基于企業的流動資金考慮，存貨所占比例較高，而且價值也會逐漸發生貶值。在企業的發展中，資金流轉狀況將會充分體現出該企業的發展現狀，如果資金流動不暢通，將會導致產生一系列的經濟危機，從而對企業的可持續發展構成威脅。但是，這也不代表企業手中的存貨越少就越好，企業想要有一個長足的發展，手中的存貨就要滿足其自身的正常運轉，存貨過多，會直接增加企業的運營負擔，壓縮企業的利潤空間，從而降低企業的經濟效益；存貨過少，則會影響企業的正常運營，因此，企業應該以自身的戰略性為存貨管理的導向。存貨管理本身的性質決定了其屬于企業管理層面，但是目前，企業中的存貨管理已經開始向精度化的方向發展，存貨既滿足了企業的生產需求，還能降低生產成本，有效緩解市場風險對企業造成的沖擊[1]。因此，良好的存貨管理對于企業來說具有十分重大的作用和意義。

一、存貨管理的風險及意義

在企業的日常管理和生產過程中，最佳的狀態就是企業手中持有的存貨能夠很好的滿足其生產銷售以及正常運轉的需求。存貨管理屬于企業中十分重要的一部分精細化管理，良好的存貨管理可以在很好的滿足企業生產銷售需求的同時節約生產成本，并且可以有效緩解市場競爭對企業造成的沖擊。因此，針對存貨管理而言，其實質即為幫助員工妥善管理庫存的原材料以及成品，并對其采取有效的控制措施，還可以對會計進行商品和成本核算起到良好的協助作用，能夠為企業的各種決策提供準確的庫存數據和報表，從而實現企業資源及空間科學合理的利用，有效減少存貨對企業資金流動的阻礙，避免出現因大量貨物積壓占用資金或者因貨物短缺影響生產的問題，從根本上保障企業健康長久的發展[2]。總而言之，不論是什么樣的企業，只要想順利的開展和進行生產運營，并保持一個較好的資金流轉狀態，就必須提高對存貨管理的重視程度。對于眾多企業來說，由于發展規模存在差異，在企業的流動資金中，存貨所占比例也會有所不同，因此，企業必須要采用科學合理的存貨管理方案，方可有效減少存貨所占比重，從而提升存貨的流轉速度，實現經濟效益最大化的目標，促進企業的有序發展。

石油工程企業本身在工程施工中各種人力、設備、機械、器材的資金投入數目就比較大，雖然隨著企業的發展各種監督機制和管理機制在不斷的加強和完善，施工過程中的一些潛在風險因素可以被及時的發現，并進行相應的解決，但是施工企業仍然要提高對存貨管理的重視程度。財務部門需要做好施工企業存貨管理全過程的管控，對倉庫中各種材料和貨物的數量和質量進行定期的核查，使得存貨管理能夠全力支持企業后續的工程項目施工作業。倉庫管理人員要對存貨的數量和質量進行及時的核查，質量不合格就及時上報更換，數量少就及時進貨，還要根據項目的實際施工情況和施工進度對存貨進行可控范圍內的系統評估，加強整個項目施工過程中的存貨管理[3]。

二、存貨管理的重要性

企業在發展的過程中，若想提高自身的核心競爭力，占據更多的市場份額，則必須要采取科學的存貨管理，制定科學有效的方案措施，所以，對于企業來說，存貨管理起到了不可或缺的作用。從某種程度上來看，企業是否對存貨管理予以了過多的重視，則會在存貨資金所占比例中得到充分體現，根據實踐研究結果顯示，企業正確運用存貨管理之后，即使是面臨了破產危機，也可以絕處逢生，找到更多的發展出路，反之，若是存貨管理缺乏合理性，將會對企業發展構成嚴重威脅，甚至會面臨更多的風險。企業在采取存貨管理時，必須要合理控制存貨占有總額，提高對存貨總額各項存貨占比的管理效率，找出其中所存在的各項問題，并提出問題的解決方案。適當減少存貨占用的資金比例，提升存貨的流轉速度，提高總資產周轉率，創造出更多的經濟利益，將會對企業未來的發展具有重要的現實意義。

三、石油工程企業中存貨管理中存在的主要問題

通過對石油石化企業進行分析后發現，存貨管理尤為關鍵，不但會對平時的運營管理起到重要作用，甚至會決定企業在市場上的影響份額。然而，在實踐操作中，由于受到諸多因素的影響，也會對企業的存貨管理產生不利作用，存在很多的風險因素，不利于企業的健康發展。

（一）需求計劃和采購計劃制定不合理

在制定物資需求計劃之后，也就開始了物資供應工作，這也是進行物資采購的先決條件，在此過程中，也是不可缺少的一項重要依據。物資需求計劃是否科學合理，將會對今后各項工作的開展起到決定性影響。目前的石油工程企業大都都面臨著工區分散，地區偏遠，需求的物資品種多且雜的特點。在這種情況下就會考驗計劃提報人員對生產的了解以及對物資品種的熟悉度。如果對生產不了解業務不精就會出現由于需求計劃提報不及時，物資編碼、技術標準或者規格型號提報不準確導致物資供應無法在恰當的時間采購到所需的物資，或者采購到不適用的物資而導致積壓。另一方面計劃提報者對生產了解不足，做計劃時沒有“平衡利庫”隨意性太大也會造成物資積壓。

（二）沒有采取切實有效的存貨管理措施，管理體系建設薄弱

目前國內大的石油企業在存貨管理方面制定了一系列的制度措施但是仍存在不夠完善或者執行力較差的現象。采購部門為了完成采購指標，把工作重點放在了“買”而沒有考慮業務部門的需求變化及成本控制。倉儲部門可能會由于保管不善而造成材料毀損報廢，不按時盤點而造成的國有資產流失。廢舊物資沒有有效管理造成經濟利益流失。這些管理漏洞不僅使物資工作無章可依，存貨積壓浪費、給生產帶來安全隱患還會提供暗箱操作的溫床，增加了營私舞弊的可能性。

（三）財務執行人員在管理中的把控不嚴

在企業的財務活動中，財務管理人員作為執行者的身份，無論是其工作能力，亦或者是對本質工作的重視程度，將會使企業的管理水平得到直接體現。作為企業財務資金運轉的執行者，財務管理人員應該對自身的工作有一個正確清晰的認識，并且對企業內部的金融和經濟有一個較好的把控能力，只有這樣才能為企業增強自身競爭力提供強有力的支持[4]。而現階段企業中的財務管理人員將自身的工作重點放在利潤推演和數字結算上，對營銷利益的生成和結果更加注重，從而減少了對存貨預期的掌控。對于財務管理人員來說，如果沒有對存貨管理形成正確的理解，也沒有對該項工作予以過多的重視，均會對存貨管理工作產生不利影響，進而威脅到企業的運營發展。

（四）缺乏統一的信息系統，信息傳遞滯后、不真實

在很長一段時間，財務部門和物資供應部門各自采用不同的信息系統，系統之間沒有關聯，每到月底的時候財務部門憑借物資部門提供的單據進行核算。由于匯總流轉時間長，財務核算和物資統計數據通常會有時間差，同時由于人工處理時間長，統計數據大，也會出現賬實不符、消耗不真實的情況。而過去使用的物資系統更關注于倉儲，而忽視了采購和計劃，也會造成業務的不連續。

（五）管理監督控制較弱

受體制的影響，目前國內石油石化企業對于存貨管理制度的執行情況的監督力度相對較弱，對價格的執行監督不到位。由于企業內部相關管理人員較少，所以會存在相應崗位人員職責不夠明確，管理部門內部兼職較多的情況，從而使得生產中的關鍵環節缺乏有效的市場預測和監控。除此之外，有部分企業只顧眼前利益，會出現賬目不實、信息虛假，財務管理不夠標準規范的情況，這樣便會造成企業資金的體外循環，導致倉庫存貨數目與實際庫存數目不符，影響了企業存儲管理的順利進行。還有一部分有關聯的企業在進行互相之間的貨物轉移時，不簽訂代銷合同，代銷的商品不能如實的進行記錄，導致存貨實際數量大于賬面記錄的數目。

四、存貨管理風險的財務應對策略

（一）加強對存貨管理的重視程度，提高認識

存貨管理的工作效果直接影響著企業內部的生產經營控制，是企業提高自身競爭力最基礎也是較為關鍵的環節。每個財務人員都應該支持企業內部存貨管理模式的建設。首先，財務人員要從思想和理念上加強對存貨管理的重視，密切關注存貨管理過程中出現的各種問題。其次財務人員也要積極配合管理人員的相關決策，為存貨管理的良好發展提供決策依據。最后，財務部門也要和其他部門相互配合，協調一致，通過積極宣傳、專業培養等方式加強企業員工對存貨管理的正確認識和主觀上的認可，在企業內部形成一個詳細且完整的滲透體系，這樣有利于存貨管理的相關信息溝通和傳達，有利于決策者和執行者之間直接的交流和互動，使得企業的存貨管理體系更加完善，從而推動企業的健康發展。

（二）強化企業對存貨預算控制及分析工作

企業存貨的預算控制和管理是一項重要的存貨內部控制方法。1、通過對項目預算的管控可以有效控制預算外的盲目采購，將消耗控制在合理范圍之內。2、通過預算分析可以查找出管理中的漏洞。比如某石油工程完工項目，在消耗報表中，某類物資消耗偏離預算較大，經過分析比對發現該項目組是為了下個項目的考核優秀而提前消耗儲備物資。以另外一次項目生產活動為例，根據其材料消耗報表，該項目實際消耗鉆頭6只，但是根據出庫記錄發往該項目的鉆頭有8支，剩余鉆頭都因為沒有辦理退庫而成為項目剩余料。將完工報告和成本核算結果進行對比，不難發現賬外料的清理工作效果良好，同時也發現一個材料管理漏洞：應盡快完善材料退庫制度，加強物資的盤點力度，避免賬外料的形成。

（三）發揮ERP系統在庫存管理中的作用

ERP系統將物資模塊及財務模塊融合在一起。以中石化物資采購流程為例，先是需求單位提報需求計劃到公司采辦中心，采辦中心在全公司進行平衡利庫。其次，貨物到庫驗收會自動集成入庫憑證；出庫時，物資會根據計劃提報時的WBS元素自動集成出到對應的項目及成本中心，同時生成出庫憑證。最后財務根據暫估入庫的金額和供應商結算。這種做法，1.有效避免了重復采購，交叉存儲。2.保證了采購過程公開透明，財務和物資能夠掌握物資采購、出入庫的全過程。3.ERP系統將財務人員從日常繁瑣的核算業務解放出來，將更多的精力投入到管理中，借助系統、分析數據為管理層提供更多更準確的決策依據。比如原先財務系統對于原材料的核算僅停留在大類物資，ERP系統后財務人員可以查詢到最明細的物資，有助于財務分析庫存結構，了解消耗規律。但是不可否認的是ERP系統也有自己的弊端，比如他采用的是“假退庫”的模式，這就要求財務人員高度關注物資的盤點工作，項目完結時財務人員必須參與盤點，督促物資部門將余料退庫，確保賬實項目，否則勢必會造成大量的賬外物資。

（四）加大培養力度，確保財務人員的專業素養

作為企業中的財務管理人員，首先要對存貨管理存在的作用和價值以及對企業成長的促進有一個正確清晰的認識，并且要對自身的工作抱以較高程度的重視和熱情。其次，財務管理人員要對自己的工作職責有一個清晰地認識和定位，看清楚自己的工作中心，擺正自己的工作態度，將最基本的存貨管理作為工作重點，在對企業存貨有了明確把握的基礎上進行其他的財務管理工作，使得企業的財務管理工作以最基本的存貨管理為中心和出發點，更好促進企業的發展[5]。

結語：總而言之，企業存貨管理貫穿企業的預算、成本、合同、結算和核算管理，是企業管理的重要組成部分。存貨的不良管理不僅影響著企業當前的生產運轉和資金周轉，也影響著企業日后的長久發展。因此，石油工程企業的財務管理人員要完善企業存貨管理制度，建立健全的貨物周轉流程，只有這樣才能幫助企業有效規避市場競爭帶來的沖擊，促進企業健康長久的發展。