完善財(cái)務(wù)管理制度 促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制

李娜

摘?要：近年來，經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展，各個(gè)領(lǐng)域都發(fā)生了翻天覆地的變化，醫(yī)療事業(yè)同樣也是如此。在醫(yī)院管理工作過程中，財(cái)務(wù)管理制度往往發(fā)揮著重要作用，對于醫(yī)院內(nèi)控制度完善能夠起到一定的促進(jìn)作用。在建立并完善財(cái)務(wù)管理制度的過程中，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各種影響因素，在此基礎(chǔ)上加以改進(jìn)和完善，使醫(yī)院管理水平得到有效提升。文章將從醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分類完善財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，并提出相關(guān)的對策與建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;財(cái)務(wù)管理制度;內(nèi)部控制

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

（1）醫(yī)院所處社會(huì)環(huán)境

在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)的過程中，醫(yī)院很多管理制度與財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)難以滿足市場經(jīng)濟(jì)對醫(yī)院管理的標(biāo)準(zhǔn)了，面臨的競爭壓力也很大，第一，醫(yī)院能夠獲得的財(cái)政撥款額度明顯降低;第二，面對激烈的醫(yī)院競爭環(huán)境，應(yīng)當(dāng)開源節(jié)流，在醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面下功夫。并在外部市場中持續(xù)增加占有比率，使醫(yī)院收入得到有效提升。

（2）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理問題

很多醫(yī)院財(cái)務(wù)管理由于歷史原因會(huì)繼續(xù)沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理制度，導(dǎo)致崗位職責(zé)不明。不僅如此，還有會(huì)計(jì)信息失真、管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)等問題，這些都屬于財(cái)務(wù)管理問題，以制約醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性，對醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展不利。

（3）對財(cái)務(wù)管理的要求

當(dāng)前，醫(yī)院逐漸向企業(yè)化的方向發(fā)展，并在市場競爭中取得突出地位，并提出相關(guān)要求。醫(yī)院管理工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制內(nèi)部資產(chǎn)的使用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度完善，使醫(yī)院財(cái)務(wù)工作處于可控狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，使醫(yī)院綜合競爭力得以增強(qiáng)。

二、完善財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性分析

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使會(huì)計(jì)行為更加規(guī)范

財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院管理工作過程中發(fā)揮著十分重要的作用，由于醫(yī)院每天的開支較多，有很多進(jìn)出款項(xiàng)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠使會(huì)計(jì)行為更加規(guī)范，為財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與有效性提高有效保證。與此同時(shí)，能夠使資金流動(dòng)信息與資料更加真實(shí)完整，合理構(gòu)建監(jiān)督與制約制度，使財(cái)務(wù)管理工作更加有效，資金實(shí)現(xiàn)高效流通。

（2）有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為資產(chǎn)安全提供保障

在醫(yī)院經(jīng)營管理中，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠有效提高財(cái)務(wù)監(jiān)管水平，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)隱患與風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)響應(yīng)并采取相應(yīng)的控制措施。與此同時(shí)，通過科學(xué)化的監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)控程序，使財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)順暢流通，并及時(shí)作出反饋，盡量減少誤差與失誤，并及時(shí)采取有效的防治措施，確保醫(yī)院資產(chǎn)安全。

（3）開源節(jié)流，促進(jìn)管理效率提升

現(xiàn)如今，市場經(jīng)濟(jì)體制改革日漸深化，競爭也更加激烈，醫(yī)院發(fā)展也面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，使醫(yī)院綜合競爭力得以有效增強(qiáng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要不斷加強(qiáng)開源節(jié)流，提升資金使用率。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)不斷提高資金使用率，能夠有效控制經(jīng)營成本，采取相應(yīng)的控制手段，將資金風(fēng)險(xiǎn)降低至合理水平，采取相應(yīng)的控制措施，提升醫(yī)院管理水平。

三、完善財(cái)務(wù)管理制度，提升內(nèi)部控制能力

（1）提高會(huì)計(jì)工作流程與規(guī)范的規(guī)范性

為了更好地開展醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)當(dāng)不斷提高會(huì)計(jì)工作流程與規(guī)范的規(guī)范性，按照《會(huì)計(jì)法》的要求建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，合理制定會(huì)計(jì)工作流程，也要注重規(guī)范的制定，使會(huì)計(jì)工作效率得以增強(qiáng)，確保會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)有效，會(huì)計(jì)信息得以有效傳遞。與此同時(shí)，明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部牽制，合理運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立完善的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，減小工作量，使操作流程得以簡化，醫(yī)院會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)透明，更好地介紹監(jiān)督與管理，保證財(cái)務(wù)控制工作得以全面實(shí)施。

（2）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中，應(yīng)當(dāng)立足于自身的發(fā)展情況，合理構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，進(jìn)而達(dá)到預(yù)期控制效果。在控制內(nèi)容設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)充分醫(yī)院的各項(xiàng)工作，避免出現(xiàn)漏洞。在工作崗位設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)明確崗位職責(zé)，盡可能地避免越權(quán)和重疊，確保其實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，用最低的成本達(dá)到最佳的控制效果。在相關(guān)制度落實(shí)過程中，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解市場變化情況，對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制度落實(shí)，悉心聽取各方建議，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度優(yōu)化，使醫(yī)院內(nèi)控能力得以增強(qiáng)。

（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度構(gòu)建

在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作過程中，應(yīng)當(dāng)有效開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。一方面，明確人員崗位職責(zé)，并加強(qiáng)制約和監(jiān)督，財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)至少安排兩個(gè)人員與部門分工，使相關(guān)工作更加科學(xué)，以加強(qiáng)牽制。另一方面，醫(yī)院出納人員不得擔(dān)任資產(chǎn)保管與費(fèi)用收支工作，應(yīng)當(dāng)明確出納崗位職責(zé)，確定各項(xiàng)工作范圍，不得出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象。醫(yī)院資產(chǎn)審批支付人員不得開展采購與物資核算，在工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面監(jiān)督，各部門之間加強(qiáng)制約與溝通，使醫(yī)院管理水平得到有效提高。

（4）提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督水平

一是，醫(yī)院在正常經(jīng)營管理中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門建設(shè)，保證其獨(dú)立性，針對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保審計(jì)過程不受財(cái)務(wù)部門限制。二是，合理規(guī)定審計(jì)部門工作內(nèi)容，注重相關(guān)工作開展，提升審計(jì)工作成效，特別是資產(chǎn)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)工作。三是，針對醫(yī)院建設(shè)重點(diǎn)項(xiàng)目和工程加強(qiáng)監(jiān)督和管理，認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性，科學(xué)有效地開展審計(jì)工作。在審計(jì)工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)注意避免出現(xiàn)相關(guān)問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)作出反應(yīng)，把風(fēng)險(xiǎn)危害降至最低。

（5）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的全面預(yù)算管理

一方面，重點(diǎn)研究對國家醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)政策與方針應(yīng)用，立足于醫(yī)院發(fā)展實(shí)際，合理制定發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。在制度制定過程中，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用零基預(yù)算法，制定完善的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，既能促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益增加，也能促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平提升。另一方面，強(qiáng)化教育和宣傳，充分調(diào)動(dòng)醫(yī)院全體人員的工作積極性，做好開源節(jié)流工作，為醫(yī)院資產(chǎn)安全提供有效保證，使醫(yī)院內(nèi)控水平得到有效提升。

因此，在醫(yī)院管理工作過程中，一是要明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程，確保相關(guān)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)人員能否滿足有關(guān)工作要求，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作得以落實(shí)充分。二是在具體工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督與管理工作，構(gòu)建完善的管理制度與監(jiān)督機(jī)制，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效控制，構(gòu)建有效的內(nèi)控制度，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作得以有效實(shí)施。三是落實(shí)全面預(yù)算管理工作，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加可靠，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。四是加強(qiáng)各項(xiàng)工作執(zhí)行，確保相關(guān)制度與機(jī)制得到充分落實(shí)，財(cái)務(wù)管理工作水平得到有效提高，使醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（6）建立完善的信息系統(tǒng)

為有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，還應(yīng)構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，并加強(qiáng)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，促進(jìn)內(nèi)控效率與質(zhì)量的提升。在信息系統(tǒng)建設(shè)過程中，第一，要確保系統(tǒng)安全。在信息系統(tǒng)中，進(jìn)行信息修改操作，不會(huì)留下痕跡，使信息被篡改和偽造更加容易。由于此前出現(xiàn)過很多醫(yī)院財(cái)務(wù)信息被篡改的問題，所以，醫(yī)院應(yīng)將安全管理工作放在首位。在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，加強(qiáng)權(quán)限設(shè)置，只允許有相應(yīng)權(quán)限的人觸碰信息，以免信息被惡意篡改。在醫(yī)院采購中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)安全財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理記錄與備份，確保信息系統(tǒng)能夠在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中得到有效應(yīng)用。第二，完善醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督。合理應(yīng)用信息系統(tǒng)，能夠促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理效率的提升，使醫(yī)院信息管理更加可靠，并設(shè)置監(jiān)督與檢查崗位，使信息系統(tǒng)操作更加規(guī)范。第三，加強(qiáng)制度改革。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過程中，通過信息系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)的重心發(fā)生了變化，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)立足于信息系統(tǒng)特點(diǎn)，及時(shí)撤銷稽查與核對等崗位，使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更加科學(xué)。

四、結(jié)束語

總之，在市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的當(dāng)下，競爭也更加激烈，醫(yī)院要想獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢，就要不斷提高自身管理水平，特別是財(cái)務(wù)管理水平。著力提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，注重內(nèi)控能力培養(yǎng)，使醫(yī)院實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)控制過程中，所以，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)關(guān)注市場信息，根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際，對財(cái)務(wù)內(nèi)控措施與制度進(jìn)行有效調(diào)整，使醫(yī)院整體管理水平得到有效提高。

參考文獻(xiàn)

[1]張一凡.公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2017（01）：82-83.