我國商業銀行會計風險及其防范分析

● 許月明

會計是每個行業開展工作的核心，在商業銀行中也不例外。會計工作貫穿于銀行經營管理活動的始終，對整個銀行的發展具有重要影響。隨著近年來社會主義市場經濟的發展，商業銀行在不斷崛起的同時，其會計風險也呈現出多層次、多樣性和擴大化的趨勢。在這樣的背景下，商業銀行若想尋求更為穩健的發展就必須重視其中的會計風險問題，尋找到會計風險產生的原因并對癥下藥，加強風險防范，盡量減少資金損失，從而促進銀行的長遠發展。

一、商業銀行會計風險存在的形式

商業銀行會計與一般企業中的會計有所不同，是以貨幣為主要的計量單位，并采用一系列的會計計算方法來進行經濟結算的方式。該部門在整個銀行系統中是獨立的，擁有完整的資產經營、核算、監督等方面的職責，對當前商業銀行的現金流動狀況和財務活動現狀進行管理。商業銀行的會計風險大致包括了三個方面的內容：

（一）會計核算方面的風險

會計核算是商業銀行的會計職能部門工作的重點之一，主要是對商業銀行在一段時期內的資金流動情況進行統計審核，主要包括會計信息中記賬、算賬、報賬等一系列流程，以及各種憑證，再將實際的情況和賬面上的會計信息進行核對檢查。然而在實際情況中，賬面上的會計信息與實際賬面不是完全吻合的，很多的核算細節因為多方面的原因都沒有得到及時的登記、備注，使其中的會計信息不準確而增添了許多風險。

（二）會計監督方面的風險

會計監督是財務會計工作中的一項重要內容，如若會計監督不規范或者沒有發揮出應有的作用，極易增加會計風險。當前，部分商業銀行對會計工作監督乏力，主要表現在缺乏有效的會計監督制度和機制。制度上的缺失讓部分具有違規經營情況的機構為完成業績、考核任務而不擇手段，即使是財務會計制度也可以違背。在臨近年度考核時，利用突擊發放貸款等方式來實現銀行存款的虛增，展現銀行的“實力”而達到考核目標。再加上會計監督的不力，這樣的虛假情況也可能沒有被及時查處，長期以往，對商業銀行的持續發展極其不利。

（三）會計人員方面的風險

隨著經濟全球化的加速，跨國經濟迅速發展起來，而商業銀行中會計憑證的填寫、傳遞和銀行票據的收錄等，因為極易受到外界或者是相關操作人員的影響而存在著不同程度的風險。如相關的會計人員不遵守職業道德或受外力影響而不按規定來辦理各種外匯票證，導致賬面中各種虛假信息泛濫成災，給商業銀行會計增添了風險。

（四）會計電算化方面的風險

隨著科學技術的發展，大數據在各行各業中被廣泛應用，商業銀行內的會計電算化改革正如火如荼進行，這在很大程度上有效地提高了商業銀行會計的工作效率，對相關的會計信息的準確性也能提供保障，但是相應的，近年來不斷曝光的網絡安全問題也出現在商業銀行的會計電算化中。因為網絡安全漏洞或者是網絡黑客的攻擊，網絡安全著實成為商業銀行會計風險增加的一個重要因素。

二、商業銀行會計風險產生的原因

（一）商業銀行內部控制體系不健全

商業銀行的會計工作同樣需要堅持誠實、公正的原則，作為銀行工作中的一個重要環節，需要及時、準確地對銀行的財務活動和具體業務進行財務會計的核算和反映。這其中涉及到很多具體環節，而每一個環節的不正規操作都會導致銀行會計面臨很大風險，究其根源還是商業銀行的內部控制體系的不完善造成的，因為管理監督機制的不健全，相應的人員在執行具體工作時不規范，甚至以權謀私等，形成了一個惡性循環，加劇了商業銀行的會計風險。

（二）商業銀行金融會計核算制度不完善

資金的轉賬業務、現金的存貸款業務和外匯業務等是商業銀行的主要傳統業務，綜合來看這主要是貨幣資金的流動，會涉及到流動資產，這與行業內部的各個部門的金融活動是緊密相連的。近年來，商業銀行為適應新常態，持續進行業務轉型和金融創新，但相應的金融會計核算制度未及時全部完善，會計監督方面未及時跟上，存在著管理上的漏洞。

（三）商業銀行外部競爭加劇

隨著社會主義市場經濟的發展，我國的金融業發展也呈現出朝氣蓬勃的狀態，金融市場上活躍的主體越來越多，金融行業的競爭越來越激烈，商業銀行作為競爭之一的主體所面臨的挑戰越來越大。當為了獲得最大化的利潤而不顧內部的會計系統風險，見利忘義時，其忽略的會計風險、風險控制和會計監督中的問題便會暴露出來，增加了內部的會計風險，對其發展也造成不良影響。

三、商業銀行防范風險的措施

（一）強化銀行的會計控制風險監督保障體系

對商業銀行的會計管理和會計監督體制進行創新，建立起適應當下發展需求的會計控制風險監督保障體系，特別是要注意相關管理、監督規則的完善，在會計信息的填制、審核、監督等完整的流程中完善細節性的規章制度，并針對會計風險問題對會計工作人員進行培訓，將每一項任務都落實到具體的責任人身上，保證防范工作的順利有序開展。

（二）建立健全商業銀行的會計管理體制

首先需要建立商業銀行的會計信息系統，實現對整個銀行的信息的集中化管理。在商業銀行中實行總行、大區域的核算中心和基層分行的三級會計核算體制，形成由總行來制定相應的考核指標和進行最終的考核、大區域核算中心來進行統計匯總基層指標數據、基層分行如實上報數據的管理系統，增強財務會計信息的實效性，盡可能地將信息的不準確或是遭受惡意篡改的可能扼殺在搖籃里。

（三）增強銀行管理人員的會計風險防范意識

增強具體處理會計事務的人員的風險防范意識，對商業銀行會計風險的防范具有重要意義。銀行應盡可能地組建起一支具有高專業度和高風險防范意識的會計工作隊伍。首先需要對相關的會計工作人員實行等級管理和資格的準入制度，從人才的聘用這個源頭上盡可能地降低風險。其次，加強對相關業務人員的培訓，增強他們在工作時的風險防范意識，時刻保持防范風險意識，高度約束自己的行為，切實降低商業銀行會計風險。

（四）加強商業銀行的網絡防范措施建設

互聯網的發展，帶給各行各業的除了工作上的快捷高效，還有網絡安全問題。商業銀行在暢享互聯網發展福利的同時，也需要面對互聯網中存在的安全問題，并且這個安全問題對商業銀行而言顯得更加重要。商業銀行必須加強自身的網絡防范建設，采用專業的防火墻，建立維護網絡安全的第一道屏障。此外，建立相應的風險預警機制能充分利用大數據，靈活應對，實現對會計整個流程工作的實時監控。

（五）制定合理的戰略目標

在互聯網金融浪潮下，沒有誰能獨善其身，商業銀行既然處在這個經濟飛速發展的市場中就必然會面臨某些危險，所以商業銀行需要根據自身的發展情況和市場發展趨勢制定合理的戰略目標，確保正確的發展方向，積極面對復雜的金融環境。商業銀行應當從長期的視角來看待自身的發展，針對市場需求的改變，不斷創新出符合市場需求的金融產品，不斷提升自己的競爭力，形成自己的競爭優勢。

四、小結

會計風險是商業銀行長期面臨、難以避免的難題，隨著金融環境的復雜變化，商業銀行會計將會面臨更大的挑戰，而有效地解決這種風險不是一朝一夕的事情，需要有一個逐漸改革的過程。無論是從制度上還是在具體的操作上都需要進行完善、規范，這樣才能逐步降低商業銀行會計風險。