企業稅務籌劃的風險分析及對策研究

王娟

摘要：在企業經營發展過程中，企業的稅務籌劃工作是企業財務管理的重要內容之一，直接關系到企業的效益與資產收益，因此被大多數企業所關注和重視。但是目前來看，企業在實施稅務籌劃的過程中客觀面臨著各類風險問題，因此有必要加強企業的稅務籌劃風險管理。本文以此為出發點，首先分析了企業稅收籌劃風險的具體表現;之后研究了引起企業稅務籌劃風險問題的因素;最后有針對性的提出了企業稅務籌劃的風險應對策略。

關鍵詞：企業;稅務籌劃;風險

企業稅務籌劃工作的開展主要是為有效規避稅務風險和獲得更高的稅務收益，以稅務法律和相關法規為導向，企業進一步提升稅務方案設計的科學性，因此才有利于納稅人合法減少納稅支出，這是合法獲得稅收利益的重要渠道。在市場經濟競爭激烈的今天，企業需要在全新的稅制環境下做好應對市場競爭的準備，加強稅務籌劃工作才能更加有利于構建企業的戰略發展導向，帶動企業健康可持續發展。

一、企業稅務籌劃風險的具體表現

（一）政策法規風險問題

企業稅務籌劃工作的開展以國家稅務法律法規為導向，因此企業的稅務籌劃風險問題中政策風險問題是其中最為關鍵的內容之一[1]。企業的稅務籌劃所面臨的政策風險問題主要是由于個別企業別有用心利用國家稅收政策的漏洞打擦邊球，明顯違背了國家的相關稅收政策要求，導致企業稅收政策風險的增加。此外，企業的稅務工作人員和管理人員如果存在對國家稅務政策的認識模糊，無法實現科學合理的稅務籌劃也會增加政策風險。

（二）稅務操作風險問題

企業的稅務操作風險問題主要表現在以下幾個方面。第一，企業由于缺乏全面科學的考量，同時受到利益驅使，導致在稅收優惠政策的運用過程中有意制造假的經濟條件享受優惠稅收政策;第二，在企業兼并和企業改制的特殊時期，企業由于稅務籌劃工作的重視不足等導致稅務籌劃操作失誤，多種不同的稅收優惠未能同時有效獲得，影響企業的經營發展效益[2]。由此可見，企業的稅務籌劃操作需要在各個時期加強重視，提升稅務操作管理水平。

（三）企業經營風險問題

部分企業在經營發展過程中很可能出現經營活動與稅收政策的脫離，而企業此時又甚為關注如何通過稅收籌劃減少納稅支出。企業經營活動開展過程中的波動性問題是導致經營風險增加的重要原因。部分企業由于經營陷入困難時期，經營決策失誤更加容易導致企業無法享受應有的稅收優惠，增加了企業的稅收壓力和負擔，將會嚴重阻礙企業的經營與發展。還有部分企業急于獲得稅收優惠而改變企業經營模式，這屬于短視行為，有損企業的整體利益，容易引發企業的經營風險問題。

二、引發企業稅務籌劃風險問題的因素

（一）社會環境的變化

在當前社會市場經濟的快速發展過程中，依據經濟環境的變化，我國的國家稅收政策也在不斷調整。外部社會環境的變化對于企業而言不僅是面臨國家政策的變化，同時也面臨著企業經營風險的波動[3]。外部環境的變化處于一個動態的發展過程，而企業的稅收籌劃政策和方案的制定都在一定階段內保持靜態，稅收籌劃的實施與收益又需要保持一個相對持久的過程，由此可見，動態的環境與靜態的政策方案矛盾是增加企業稅務籌劃風險的重要因素。

（二）企業經營活動變化

企業的各項稅務籌劃方案和政策的制定都是以企業的經營發展規劃為前提和依據，通過有一定預期安排性質的稅務籌劃來提升企業納稅工作的計劃性[4]。但是客觀上企業同一行業和領域的企業競爭較為激烈，企業無論是項目投資發展還是產品經營銷售都面臨著一定的變數，企業經營活動變化所帶來的風險和波動都需要稅務籌劃政策的及時調整和完善，但是稅務籌劃方案調整的隨意性有限，在無法及時完成調整后就會導致企業稅負增加，風險擴大。

（三）稅務籌劃成本選擇

企業的稅務籌劃工作開展需要耗費一定的成本，其中主要是直接成本和機會成本。直接成本顯而易見是企業在此過程中耗費的人力、物力、財力，機會成本主要是企業在制定和選擇不同稅務籌劃方案過程中的選擇及抉擇成本。通常情況下企業都需要為最大空間獲得稅務優惠而選擇更加科學的方案，因此會放棄機會成本。在此情況下的企業雖然表面上獲得了直接成本支出的節省，但是企業并沒有獲得切實的經濟利益，這也是導致稅務籌劃成本風險增加的重要原因。

三、企業稅務籌劃的風險應對策略

（一）提高抗風險意識，制定科學的籌劃方案

通過上文分析了解到，企業稅務籌劃過程中面臨的政策風險是客觀存在的。企業對此只能通過提升稅務風險意識和制定科學的稅務籌劃方案來規避風險。首先，企業應該廣泛了解同行業企業的經營發展狀況，積極借鑒科學典型的稅務籌劃優秀方案，拓展稅收籌劃方案設計的思路，及時對稅收方案作出改變和調整，最大程度適應企業的經營發展需要，不斷提升稅務籌劃方案的靈活性和有效性。例如企業為有效避免盲目采購導致的增值稅問題，應該進行系統的市場分析。如果無法獲得全面的市場信息就需要采取保守策略，避免隨意囤貨增加稅收籌劃風險，通過提高抗風險意識，才能制定科學的籌劃方案帶動企業可持續發展。

（二）建立風險預警機制，提升稅務操作水平

企業的稅務籌劃操作風險問題的存在就需要企業及時建立完整的風險預警系統，不斷提升稅務操作水平。對此企業應該立足于發展實踐，將稅務籌劃風險責任落實到管理者及部門領導個人，企業的各部門實現全面動態的風險因素監控，任何出現市場波動及經營變化引發的稅務風險問題，都應該及時預警并采取可行的規避管理方案。企業稅務操作水平的提升需要企業定期加強稅務籌劃操作人員的培訓，結合企業發展實際可以通過專業機構開展稅務籌劃教育，提升操作人員的理論和實踐水平。此外還可以通過定期的稅務操作考核來提升整體的稅務籌劃管理效果。

（三）提升會計人員素質，降低企業經營風險

企業在稅務籌劃風險管理的過程中，稅務籌劃工作人員是實踐操作的核心，上文中提到提升稅務操作水平也離不開會計人員的培訓和考核。提升會計人員綜合素質不僅需要通過考核與培訓的手段，同時還需要企業嘗試校企合作，積極聘請專業教育人員開展企業稅務籌劃的實踐指導。降低企業的經營風險需要企業經營者加強內外部管理，及時全面的了解企業在不同時期的經營發展變化，無論是企業的采購、銷售各個環節都需要從宏觀市場角度和微觀企業內部經營角度進行綜合考量，定期召開企業經營會議，降低企業經營波動風險。將提升會計人員專業綜合素質與降低企業經營風險相結合，更加有利于為良好的稅務籌劃實施提供內外部保障。

四、總結

綜上所述，企業的稅務籌劃工作的開展是以最大限度合法避稅和減少企業的稅務支出為目標。科學的稅務籌劃對于企業的經營和發展具有重要影響和巨大的現實意義，由此可見，企業的經營管理者以及企業的每一位員工都需要提升對稅務籌劃工作的重視和關注程度。企業應該科學全面的分析來自政策法規、稅務操作、企業經營等方面的風險問題;有針對性的總結社會環境、企業經營活動變化，以及稅務籌劃成本選擇等引發稅務籌劃問題的因素;最終應該通過提高抗風險意識，制定科學的籌劃方案;建立風險預警機制，提升稅務操作水平;提升會計人員素質，降低企業經營風險。

參考文獻：

[1]趙時梅.企業稅務籌劃的風險分析及對策探究[J].財經界（學術版），2018 （19）：121.

[2]戴生雷.企業納稅籌劃中的風險問題及應對策略研究[J].現代商貿工業，2018，39 （28）：93-94.

[3]紀麗麗.試論集團稅務籌劃中存在的風險及應對[J].納稅，2018，12 （26）：48.

[4]馮藝芬.淺析外貿企業稅務籌劃涉稅風險防范策略[J].會計師，2018 （17）：21-22.