房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)建議

邱敏瑄

摘要：隨著各項改革的逐步深入，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策和金融環(huán)境日益令人擔(dān)憂。然而，整個社會環(huán)境越來越關(guān)注房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的產(chǎn)品質(zhì)量。為了保證自己的社會競爭力，房地產(chǎn)開發(fā)公司只能承擔(dān)越來越高的成本。在此背景下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要重視內(nèi)部控制制度，充分認(rèn)識現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的不足，并根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立和完善有效的內(nèi)部控制制度，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的不斷提升。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);內(nèi)部控制;完善措施

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在激烈的競爭中必須處于不可戰(zhàn)勝的地位。要創(chuàng)新內(nèi)部管理模式，重視內(nèi)部控制，提高管理水平，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，企業(yè)為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以糾正企業(yè)發(fā)展中的錯誤，將企業(yè)內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部對于內(nèi)部控制的問題不重視

目前，我國已成為經(jīng)濟(jì)和社會強國，市場經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入快速發(fā)展階段。無論是在不同行業(yè)的企業(yè)之間，還是在同一行業(yè)的企業(yè)之間，競爭力都在不斷提高。在這一點上，公司應(yīng)該更加重視內(nèi)部控制。相反，在我國一些房地產(chǎn)公司看來，內(nèi)部會計信息的真實性已經(jīng)嚴(yán)重喪失，并發(fā)生了許多其他侵權(quán)行為。這些不健康現(xiàn)象嚴(yán)重影響了我國市場經(jīng)濟(jì)秩序，嚴(yán)重影響了市場經(jīng)濟(jì)的平衡。造成這些現(xiàn)象的原因是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制制度沒有實施到位。雖然從表面上看，內(nèi)部控制制度只涉及企業(yè)的會計方面，但對一個企業(yè)來說，內(nèi)部控制的決策和實施實際上是一個企業(yè)的整個管理過程。

（二）內(nèi)部控制體系有待完善

內(nèi)部控制體系的完善是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，在房地產(chǎn)企業(yè)中，內(nèi)部控制是保證房地產(chǎn)企業(yè)長足發(fā)展的關(guān)鍵因素。因房地產(chǎn)企業(yè)涉及的環(huán)境眾多，資金龐大，對其進(jìn)行控制也需要運用多樣化方式進(jìn)行。在項目的任何進(jìn)行階段，內(nèi)部控制的失敗都會造成項目運行風(fēng)險的提升，所以，想要提升內(nèi)部控制的整體效果，需要從內(nèi)部控制體系的完善方面進(jìn)行。

（三）內(nèi)部控制的環(huán)境較差

目前，我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的外部環(huán)境瞬息萬變，對內(nèi)部控制環(huán)境也產(chǎn)生了影響。近年來，政府部門出臺了一系列的企業(yè)內(nèi)部控制政策和規(guī)范，包括企業(yè)內(nèi)部控制的基本標(biāo)準(zhǔn)和支持指南，但標(biāo)準(zhǔn)中要求的內(nèi)容比較寬泛，實際的操作性降低，導(dǎo)致和房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營并入一處。上市公司已經(jīng)開始實施，但其他公司，包括大量的房地產(chǎn)公司，還沒有真正實施。隨著我國房地產(chǎn)監(jiān)管的不斷深入，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展也日益艱難，相關(guān)的管理要求不斷的強化，要求也越來越嚴(yán)格。但在企業(yè)內(nèi)部，相關(guān)的內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行，相關(guān)的方面研究專業(yè)性不強。房地產(chǎn)行業(yè)涉及工程、法律、金融、管理等多個學(xué)科。現(xiàn)有房地產(chǎn)企業(yè)對員工素質(zhì)的要求不能滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需要，這直接影響到內(nèi)部控制的效果[1]。

（四）審計監(jiān)督方面存在缺失

對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用，目前存在的問題也體現(xiàn)在缺乏相關(guān)的審計監(jiān)督上。具體的審計監(jiān)督工作已不能反映其在內(nèi)部控制中應(yīng)有的價值。由于有些問題和缺點無法及時發(fā)現(xiàn)，必然會對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面的影響。再加上審計監(jiān)督績效不高，主要原因是內(nèi)部監(jiān)督不到位，整體上存在一些缺陷和漏洞，相關(guān)審計部門缺乏權(quán)威，不能具有更理想的獨立性，必然導(dǎo)致內(nèi)部控制不能有效的進(jìn)行。

二、強化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）提高內(nèi)部控制的管理力度

提高管理力度需要從幾個方面入手。首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理需要認(rèn)識到，職業(yè)經(jīng)理人的參與將幫助中國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)做出正確的管理決策，因此可以聘請專業(yè)管理人員對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理。其次，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)盡量減少家庭經(jīng)理的進(jìn)入，不然將影響內(nèi)部管理的科學(xué)性，這將很容易導(dǎo)致基于情感的內(nèi)部管理，這最終會導(dǎo)致內(nèi)部控制能力薄弱。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理還需要加強公司內(nèi)部員工的培訓(xùn)和教育，加強員工控制水平的發(fā)展，包括建設(shè)、資產(chǎn)管理、銷售等環(huán)節(jié)，以實現(xiàn)改善內(nèi)部控制對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的作用[2]。

（二）制定內(nèi)部控制原則

1.綜合性原則

房地產(chǎn)行業(yè)具有一定的特殊性，與其他行業(yè)進(jìn)行比較房地產(chǎn)建立內(nèi)部控制制度需要較為龐大的體系，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面。所以，企業(yè)的管理者需要認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，必須涵蓋和最大化生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。這一進(jìn)程的全面性不應(yīng)遺漏。

2.合法性原則

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立需要在合法的基礎(chǔ)之上，以我國的法律作為制定的基礎(chǔ)和原則。制度的建立需要在法律法規(guī)的約束下進(jìn)行，只有這樣，制度才能有效的實施，實施起來才能得到有效的保障。

3.謹(jǐn)慎性原則

房地產(chǎn)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的，是為了提高企業(yè)的整體能力，防范各種風(fēng)險對企業(yè)帶來的威脅，所以，想要對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供保障，必須堅持謹(jǐn)慎經(jīng)營的原則，在建立內(nèi)部控制體系時實現(xiàn)謹(jǐn)慎經(jīng)營[3]。

（三）改善企業(yè)內(nèi)部的條件

提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)是良好的內(nèi)部氛圍。因此，在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時，必須提高企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部控制系統(tǒng)合理化。在正確的軌道上進(jìn)行內(nèi)部控制工作，有效地改進(jìn)內(nèi)部控制工作，不僅可以提高相關(guān)人員的效率，而且還能防止違規(guī)。同時，企業(yè)內(nèi)部控制管理者也應(yīng)避免“任人唯親”現(xiàn)象。明確企業(yè)內(nèi)部部門結(jié)構(gòu)，使企業(yè)各部門在獨立基礎(chǔ)上實現(xiàn)適當(dāng)?shù)莫毩⑿院突パa性。房地產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部控制與社會發(fā)展是相容的。客觀地說，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制能夠強化企業(yè)的內(nèi)部管理，所以，對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，能夠有效地規(guī)避了企業(yè)必須承擔(dān)的一些風(fēng)險[4]。通過完善內(nèi)控制度，企業(yè)可以更快地適應(yīng)房地產(chǎn)行業(yè)的不斷變化情況，使企業(yè)在不利的環(huán)境下繼續(xù)發(fā)展。只有不斷提高企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，加強房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制，完善體系，才能確保房地產(chǎn)市場的可持續(xù)發(fā)展。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

想要強化房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效性，需要相應(yīng)的審計監(jiān)察制度作為其有效進(jìn)行的基礎(chǔ)。同時，需要不斷的加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的管理和權(quán)責(zé)問題。首先建立企業(yè)內(nèi)部審計部門，其主要的作用是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營行為進(jìn)行監(jiān)督和檢查，同時，保證審計部門的獨立性和權(quán)威性。例如：房地產(chǎn)企業(yè)中，有很多項目的運行，可以根據(jù)項目的設(shè)計需求臨時的審計機(jī)構(gòu)，賦予一定的監(jiān)督權(quán)力。除此之外，審計人員的獨立性也需要保證。其次，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)與外部控制工作并行發(fā)展[5]。通過對財務(wù)、審計、稅務(wù)、證券等方面的監(jiān)督，不僅可以保證內(nèi)部控制制度的良好運行，而且可以保證內(nèi)部控制制度涵蓋公司的各個部門。在此基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制方面的人才培養(yǎng)和管理也需要加強。企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)注冊會計師等方面的專業(yè)人才，將工程監(jiān)理工作的作用充分的、完全的發(fā)揮出來，進(jìn)一步加強內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國的經(jīng)濟(jì)增長速度不斷的加快，我國房地產(chǎn)市場的逐步開放，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展迅速，已成為我國國民經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)體系的重要組成部分。隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，人們的生活條件發(fā)生了變化，其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也得到了促進(jìn)，地方財政收入穩(wěn)步增加。因此，國家應(yīng)設(shè)定長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，建立健全管理機(jī)制和法制，全面實施各項經(jīng)濟(jì)管理，加強經(jīng)濟(jì)管理，促進(jìn)整個房地產(chǎn)市場的正常運行。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃秀娟.探討房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2016 （02）：35.

[2]張美萍.分析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015 （16）：102+153.

[3]周鐵軍.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)研究[J].住宅與房地產(chǎn)，2017 （26）：18-19.

[4]蘇婕.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制策略的研究與分析[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017 （18）：94.

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